Как уменьшить патент на страховые взносы

ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и за сотрудников. Для этого надо подать в налоговую уведомление по форме КНД 1112021. Разбираем, как рассчитать сумму уменьшения и подать уведомление.

Какие взносы можно вычесть из стоимости патента

• фиксированные страховые взносы за себя. В 2025 году это 53 658 ₽;
• дополнительные страховые взносы — 1% от части годового потенциального дохода, превышающей 300 000 ₽;
• страховые взносы за сотрудников;
• больничные за первые три дня болезни сотрудника.

Рассказываем подробнее, как это сделать.

В каком периоде можно принять к вычету взносы

Рассмотрим, когда можно вычесть из патента фиксированные и дополнительные взносы за себя, а также взносы за работников.

В 2025 году ИП Федор Краснов должен перечислить 53 658 ₽ фиксированных взносов за себя. Крайний срок уплаты взносов — до 28 декабря. Но 28 декабря 2025 года выпадает на выходной, поэтому крайний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день — 29 декабря 2025 года.

Допустим, Федор купил патент на срок с 1 января по 30 июня 2025 года. Цена патента — 45 000 ₽. Патент действует в 2025 году, поэтому можно уменьшить его стоимость на фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 ₽.

Работников у Краснова нет. Значит, он может вообще не платить за патент, а заплатить только 53 658 ₽ взносов.

Эта сумма на 8 658 ₽ больше стоимости патента. Если Федор возьмет новый патент в период с 1 июля по 31 декабря 2025 года, он сможет вычесть 8 658 ₽ из его стоимости.

Взносы за 2025 год уменьшают только налог 2025 года и на 2026 год не переносятся. Когда уплачены взносы и уплачены ли вообще, не важно.

Продолжаем пример с ИП Федором Красновым. Допустим, он забыл заплатить взносы за 2025 год вовремя и сделал это только 30 января 2026 года. На эти взносы он уменьшил патент за первое полугодие 2025 года. Неиспользованный остаток 8 658 ₽: 53 658 ₽ − 45 000 ₽.

Также в январе 2026 года он купил патент на срок с 20 января по 20 апреля 2026 года за 25 000 ₽. Этот патент он не может уменьшить на оставшиеся взносы за 2025 год, хоть и заплатил их уже в 2026 году.

Другой пример. Фиксированные взносы ИП за себя — 53 658 ₽ в 2025 году. ИП Иван Дубинин купил первый патент на апрель, май и июнь 2025 года за 10 000 ₽ и потом подал в налоговую уведомление об уменьшении патента на фиксированные взносы. Их зачли, и за этот патент он может не платить. Остаток взносов — 43 658 ₽ — можно будет зачесть в счет стоимости второго патента за 2025 год.

Иван купил второй патент до конца года, на июль — декабрь, за 30 300 ₽ и тоже вычел эту сумму из страховых взносов. Остаток взносов — 13 358 ₽ — сгорит, перенести его на следующий год нельзя. Получается, за 2025 год Иван заплатит только 53 658 ₽ фиксированных взносов, а за патент ничего не будет платить.

ИП Антон Городецкий купил патент на срок с 1 января по 30 апреля 2025 года. Цена патента — 34 000 ₽. Также Антон должен уплатить 10 000 ₽ дополнительных взносов за 2024 год. В 2024 году он не уменьшал на них патент. Перечислить допвзносы планирует в мае, когда будет самая большая выручка от продаж.

Антон может сразу уменьшить стоимость патента на эти 10 000 ₽, не дожидаясь мая. То есть вместо 34 000 ₽ за патент заплатить только 24 000 ₽.

А вот уменьшить патент 2025 года на дополнительные взносы за 2023 год не получится. Для уменьшения в 2025 году подойдут только допвзносы за 2024 год, которые платят до 1 июля 2025, или допвзносы за 2025 год.

ИП на патенте должен заплатить 7 000 ₽ дополнительных взносов за 2023 год. Срок уплаты — 1 июля 2024 года. Но в 2024 году предприниматель про них просто забыл.

Он заплатил эти 7 000 ₽ только в январе 2025 года. Уменьшить налог на патенте за счет этих взносов уже не получится.

Долг по взносам за работников. Как и в 2024 году, взносы можно вычесть из налога только после их уплаты. Период, за который исчислены взносы, значения не имеет. В каком году заплатили взносы, в том их и учитываем.

Например, в первом квартале 2025 года ИП погасил недоимку по взносам за работников за 2024 год. Значит, он может уменьшить на эту сумму стоимость патента за 2025 год.

• 28 января — взносы с выплат за декабрь;
• 28 февраля — взносы с выплат за январь;
• 28 марта — взносы с выплат за февраль.

Если ИП перечислит в марте взносы с выплат работникам за март, налоговая спишет их с ЕНС только 28 апреля. То есть они будут считаться уплаченными во втором квартале, хоть и были перечислены на ЕНС еще в первом квартале. А значит, они пойдут в зачет патента во втором квартале, а не в первом.

Как рассчитать вычет по патенту

Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, фиксированные взносы — 53 658 ₽.

Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.

ИП Иванов совмещает патент и УСН «Доходы». Патент на 2025 год стоит 30 000 ₽, потенциальный годовой доход — 1 500 000 ₽. Доход по УСН за 2025 год — 2 000 000 ₽. Страховые взносы за себя за 2025 год — 53 658 ₽.

Определим общую долю доходов по всем видам деятельности: 2 000 000 ₽ + 1 500 000 ₽ = 3 500 000 ₽.

Определим долю доходов по УСН: (2 000 000 ₽ × 100%) / 3 500 000 ₽ = 57,14%.

Определим долю доходов по патенту: (1 500 000 ₽ × 100%) / 3 500 000 ₽ = 42,86%.

Определим долю страховых взносов, которые уменьшают налог при УСН: 53 658 ₽ × 57,14% = 30 660,18 ₽.

Определим долю страховых взносов, которые уменьшают стоимость патента: 53 658 ₽ × 42,86% = 22 997, 82 ₽.

То есть 30 660,18 ₽ можно учесть на УСН, а 22 997,82 ₽ — при расчете стоимости патента.

Взносы за сотрудников можно учесть только на том режиме, в котором заняты сотрудники.

У ИП Петрова магазин на УСН «Доходы» и ремонт обуви на патенте. В магазине и ремонтной мастерской — по одному сотруднику.

Петров должен уплатить 90 000 ₽ налога на УСН и 30 000 ₽ на патенте. Общий доход от двух бизнесов за квартал — 2 000 000 ₽, из которых 1 500 000 ₽ — от магазина, 500 000 ₽ — от мастерской. В процентах это соответственно 75% и 25%.

Фиксированные взносы ИП за себя к уплате в 2025 году — 53 658 ₽. Он должен распределить эту сумму между УСН и ПСН пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов.

Получается, 13 414,5 ₽ пойдут в зачет патента — 53 658 ₽ × 25%, а 40 243,5 ₽ — в зачет на УСН: 53 658 ₽ × 75%.

Взносы за сотрудников можно учитывать только в том налоговом режиме, где оформлены сотрудники. ИП уплатил такие взносы:

• за продавца в магазине — 25 000 ₽;
• за мастера по ремонту обуви — 10 000 ₽.

Как заполнить форму КНД 1112021 для уменьшения патента

• титульный лист;
• лист А, где указываются сведения о патентах, по которым применяется вычет;
• лист Б для страховых взносов и пособий, уменьшающих сумму патента.

По каждому патенту нужно заполнить семь строк:

1. Строка 010 — номер патента.
2. Строка 020 — дата начала действия патента.
3. Строка 025 — дата окончания действия патента.
4. Строка 030 — признак налогоплательщика: ИП‑работодатель указывает «1», а ИП без сотрудников — «2».
5. Строка 040 — полная сумма налога к уплате по патенту.
6. Строка 050 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
7. Строка 060 — сумма взносов и пособий, которую вычли из налога в ранее представленных уведомлениях.

Должны выполняться соотношения:

• если в строке 030 признак «1», это значит ИП с работниками, то строка 050 меньше или равна «строка 040 / 2 − строка 060»;
• если в строке 030 признак «2», ИП без работников, то строка 050 меньше или равна «строка 040 − строка 060».

Строка 110 — общая сумма фиксированных и дополнительных взносов к уплате в текущем году. Здесь же указываем взносы за работников и выплаченные им пособия за первые три календарных дня болезни, которые заплатили в том же году.

2. Строка 120 — общая сумма взносов и пособий, на которые можно уменьшить патент.

Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если взносы меньше стоимости патента — сумму взносов.

Например, стоимость патента — 20 543 ₽, фиксированные взносы за себя к уплате в 2025 году — 53 658 ₽. В строке 110 предприниматель указывает 53 658 ₽, а в строке 120 — 20 543 ₽.

3. Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма строк 050 всех листов А.

4. Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).

Дальше приведем примеры, как заполнять форму в разных ситуациях.

Примеры заполнения уведомления для ИП с сотрудниками и без

Принцип заполнения формы каждый год остается прежний, меняется только сумма обязательных страховых взносов.

Также Ромашкин должен заплатить в 2025 году 53 658 ₽ фиксированных взносов. 15 апреля он подает уведомление на налоговый вычет. У предпринимателя есть два варианта:

1. Перечислить взносы до 15 апреля.
2. Перечислить взносы после 15 апреля до конца 2025 года или вообще в апреле 2026 года. Когда именно заплатишь по факту — для вычета не важно.

На листе А предприниматель укажет:

• в строке 020 — 01.04.2025;
• в строке 025 — 30.06.2025;
• в строке 030 — 2;
• в строке 040 — 37 743 ₽;
• в строке 050 — 37 743 ₽, потому что взносы больше патента, значит к вычету — только сумма патента.

Лист Б заполнит так:

1. В строке 110 — страховые взносы за себя — 53 658 ₽. В названии строки речь об уплаченных взносах. Но в этой части форма устарела, факт уплаты взносов не важен, без этого вычет тоже будет.
2. В строке 120 — общую сумму взносов, которую Ромашкин вычитает из патента — 37 743 ₽. Он заполняет уведомление только по одному патенту, поэтому просто переносит сумму из строки 050 листа А. Если патентов несколько — нужно сложить строки 050 всех листов А.
3. В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычли из патента ранее. ИП Ромашкин эту строку не заполняет, потому что пользуется вычетом впервые.
4. В строке 140 — остаток взносов после уменьшения налога. Он считается так: 110 − (120 + 130). Ромашкин укажет 53 658 ₽ − 37 743 ₽ = 15 915 ₽.

Теперь Ромашкин не должен платить за патент, так как его стоимость полностью покрылась за счет фиксированных взносов.

Сумма взносов за себя и перечисленных взносов за сотрудника — 119 158 ₽. Они полностью перекрывают стоимость патента ИП Потапенко. Но предприниматели с работниками могут уменьшить стоимость патента максимум на 50%, поэтому в уведомлении надо будет указать такие даты и суммы.

В уведомлении на листе А:

• в строке 020 — 01.01.2025;
• в строке 025 — 31.12.2025;
• в строке 030 — 1;
• в строке 040 — 109 000 ₽;
• в строке 050 — 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽.

Сумму для строки 050 рассчитали так: 54 500 ₽ — половина стоимости патента. Это максимальная сумма, которую можно принять к вычету. Взносы 119 158 ₽ больше, чем 50% от стоимости патента. Значит, к вычету нужно принять 54 500 ₽.

Лист Б ИП Потапенко заполнит так:

• в строке 110 указывает страховые взносы за себя и за сотрудников — 119 158 ₽;
• в строке 120 — сумму вычета: 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽;
• в строке 130 — общую сумму взносов, которую Потапенко уже вычитал из патента. Потапенко эту строку не заполняет;
• в строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это «строка 110 − строка 120 − строка 130». Потапенко укажет 119 158 ₽ − 54 500 ₽ = 64 658 ₽.

Получается, что Потапенко уплатит только половину налога по патенту — 54 500 ₽.

Всего предприниматель уплатит за год налога и взносов: 54 500 ₽ + 119 158 ₽ = 173 658 ₽.

Как подать уведомление в налоговую

Уведомление направляют в налоговую, где ИП получил патент, одним из следующих способов:

• лично;
• пересылают по почте с описью вложения;
• в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или систему ЭДО — электронного документооборота.

Датой отправки уведомления будет считаться:

• при отправке почтой — дата почтового штемпеля на описи, если ее нет — дата штемпеля на конверте;
• в электронном виде — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если налоговая не прислала отказ в течение 20 дней, считайте, что ваше уведомление принято. Отдельного сообщения от налоговой, что все хорошо, может и не прийти.

Почему налоговая может отказать в вычете

Если налоговая прислала отказ, нужно исправить ошибки и подать уведомление повторно.

Налоговая может отказать, если вы указали в строке 120:

• фиксированные взносы, которые не подлежат уплате в текущем году. Например, взносы за 2024 год, перечисленные в феврале 2025 года;
• сумму взносов за работников, которые вы еще не перечислили в бюджет;
• сумму, которая больше стоимости патента. В этом случае откажут в вычете на сумму превышения.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Нужно исправить ошибки и подать форму КНД 1112021 повторно.

Как вернуть переплату по налогу

Если кратко, чтобы налоговая инспекция вернула деньги за патент, ИП должен заполнить заявление о возврате и подать его:

• лично на бумаге;
• почтой;
• в электронном виде через личный кабинет на сайте налоговой службы;
• через оператора ЭДО.

Инспекция должна отправить поручение на возврат в Казначейство не позже следующего дня.

Вернуть деньги можно на расчетный счет, учесть их в стоимости будущих патентов или зачесть в счет уплаты налогов за другое лицо.

Главное

1. Если у ИП на патенте нет сотрудников, он может уменьшить стоимость патента полностью. А ИП с сотрудниками — максимум наполовину.
2. Фиксированные взносы ИП за себя уменьшают стоимость патента именно в том году, в котором их нужно уплатить.
3. В 2025 году ИП может вычесть из патента, купленного в 2025 году, дополнительные взносы с доходов за 2024 год.
4. Для уменьшения налога на патенте ИП должен уведомить налоговую по форме КНД 1112021.
5. Переплату можно вернуть по действующему патенту и по патенту с истекшим сроком действия.