Оплата страховых взносов при совмещении патента и УСН

🌟 Добавляйте статью в избранное, чтобы не потерять! Внутри — шаблоны уведомлений для уменьшения налоговых платежей.

Какие страховые взносы платят ИП без сотрудников

Пример, как распределять взносы между двумя налоговыми режимами

Теперь считаем, на какую сумму фиксированных взносов Мышкин может уменьшить налоги:

• аванс при УСН: 57 390 ₽ × 60% = 34 434 ₽;
• патент: 57 390 ₽ × 40% = 22 956 ₽.

Дополнительно он может уменьшить налоги на 1%-ные взносы за первый квартал. Сделать это можно пропорционально суммам, приходящимся на каждый режим:

• аванс при УСН: 5 375 ₽ × 60% = 3 225 ₽;
• патент: 5 375 ₽ × 40% = 2 150 ₽.

Второй платеж за патент — 38 000 ₽ — Мышкин может уменьшить:

• на остаток фиксированных взносов — 3 956 ₽;
• на часть дополнительных взносов, посчитанных по итогам второго, третьего и четвертого кварталов, пропорционально доходу от патентной деятельности.

Дальше у Мышкина будет такой порядок действий.

1. Не позднее 31 марта, а лучше чуть раньше, подать уведомление об уменьшении патента на часть фиксированных взносов. Как заполнить уведомление об уменьшении стоимости патента.
2. Подавать в налоговую уведомление о сумме авансового платежа по УСН за первый квартал не нужно, так как значение отрицательное. Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов.
3. Вносить на ЕНС аванс по УСН за первый квартал тоже не надо.
4. Не позднее 1 июля 2026 года заплатить дополнительные взносы за 2025 год.
5. Не позднее 28 декабря заплатить фиксированные взносы за себя и второй платеж по патенту.
6. До 1 июля 2027 года внести на ЕНС дополнительный взнос 1% за 2026 год.

В течение года Мышкин сможет уменьшать авансы и налог при УСН на часть дополнительных взносов за второй, третий и четвертый кварталы пропорционально доходу от бизнеса на УСН.

За какой период можно вычесть взносы ИП за себя

Из налога на патенте и на УСН в 2026 году можно вычесть:

• уплаченные долги по фиксированным и дополнительным взносам за периоды до 2025 года;
• фиксированные взносы за 2026 год;
• дополнительные взносы за 2025 или 2026 годы.

Долги по фиксированным и дополнительным взносам ИП за периоды до 2025 года уменьшают налог строго в году уплаты. Например, из налога за 2026 год:

• можно вычесть фиксированные и дополнительные взносы за 2024 год, уплаченные в 2026 году;
• нельзя вычесть фиксированные взносы за 2025 год, перечисленные в 2026 году.

Иван совмещает УСН и ПСН. Его патент с января по май стоит 45 000 ₽. В марте Иван внес долг по фиксированным взносам за 2023 год — 10 000 ₽.

На взносы Иван решил уменьшить стоимость патента. То есть всего за патент он заплатит 35 000 ₽: 45 000 ₽ − 10 000 ₽.

Фиксированные взносы ИП за 2026 год, 57 390 ₽, уменьшают только налог 2026 года и на 2027 не переносятся. Когда уплачены и уплачены ли вообще — неважно.

Как вычесть страховые взносы, если у ИП наемные работники

Когда у ИП есть наемные работники, учет страховых взносов зависит от того, где заняты сотрудники: только на патенте, только на УСН или и там, и там.

Общее правило такое: если на какой‑то системе налогообложения числятся работники, за счет взносов можно уменьшить налог максимум наполовину. Если же сотрудников нет, налог уменьшается вплоть до нуля.

Сотрудники заняты только в деятельности на патенте. Тогда его стоимость можно уменьшить максимум на 50%. В зачет идет часть взносов за себя и перечисленные за работников. При этом на УСН без работников налог уменьшается вплоть до нуля за счет части фиксированных и дополнительных взносов.

Например, ИП должен заплатить за год:

1. За патент — 32 000 ₽.
2. Взносы за сотрудника, работающего на патенте, — 18 000 ₽ ежемесячно, это 216 000 ₽ в год.
3. Фиксированные взносы за себя. В 2026 году это 57 390 ₽.
4. Авансовые платежи и налог при УСН — 9 000 ₽ за каждый квартал.

Предположим, что из общего дохода от двух спецрежимов 60% дохода приходится на упрощенку, а 40% — на патент.

На патенте ИП может уменьшить налог максимум наполовину: 32 000 × 50% = 16 000 ₽. На УСН — на 100%. То есть, когда ИП перечислит 18 000 ₽ взносов за работника, он может подать в налоговую уведомление об уменьшении патента только до 16 000 ₽.

Авансы и налог на УСН предприниматель в течение года может уменьшить на такие суммы:

• пропорциональную часть фиксированных взносов: 57 390 ₽ × 60% = 34 434 ₽;
• дополнительные взносы, рассчитанные по доходам от бизнеса на упрощенке.

Например, у ИП такие обязательные платежи в течение года:

1. 57 390 ₽ фиксированных страховых взносов за себя за 2026.
2. 27 000 ₽ взносов за сотрудника на УСН ежемесячно.

За первый квартал предприниматель заработал 3 000 000 ₽. Авансовый платеж по УСН: 3 000 000 ₽ × 6% = 180 000 ₽. При этом патент на три месяца, допустим, стоит 12 000 ₽.

Предположим, что из общего дохода от двух спецрежимов 60% дохода приходится на упрощенку, а 40% — на патент. Посчитаем, на какую сумму фиксированных взносов можно уменьшить налоги:

• аванс при УСН: 57 390 ₽ × 60% = 34 434 ₽;
• патент: 57 390 ₽ × 40% = 22 956 ₽.

На УСН ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 180 000 ₽ × 50% = 90 000 ₽. На патенте — полностью.

Можно сделать так:

1. Обнулить стоимость патента за счет 12 000 ₽ — части фиксированных взносов, приходящихся на патент. Платить взносы необязательно. Для этого надо подать в налоговую уведомление об уменьшении стоимости патента до его уплаты.

3. До 25 февраля подать уведомление о сумме взносов за январь.

4. До 27 февраля перечислить 27 000 ₽ страховых взносов за январь.

5. До 25 марта подать уведомление о сумме взносов за февраль.

6. До 27 марта перечислить 27 000 ₽ страховых взносов за февраль. Всего взносы за сотрудника, уплаченные в первом квартале: 27 000 × 3 = 81 000 ₽.

7. Вычитаем взносы за сотрудника из авансового платежа по УСН: 180 000 ₽ − 81 000 ₽ = 99 000 ₽. Это больше половины исходной суммы: 99 000 ₽ > 90 000 ₽. Значит, можно вычесть еще 9 000 ₽ из части фиксированных взносов, приходящихся на УСН.

8. Аванс к уплате за первый квартал: 99 000 ₽ − 9 000 ₽ = 90 000 ₽. Для УСН остаток фиксированных взносов к вычету в последующих кварталах: 34 434 ₽ − 9 000 ₽ = 25 434 ₽.

Всего за первый квартал ИП на УСН с работниками и патенте без работников заплатит:

• 81 000 ₽ страховых взносов за работника;
• 90 000 ₽ — авансовый платеж при УСН;
• 0 ₽ за патент.

Сотрудники числятся одновременно на патенте и УСН «Доходы». Принцип тот же: можно уменьшить налог при патенте и УСН, но максимум на 50% по обеим системам налогообложения. Взносы распределяются пропорционально доходам на патенте и УСН.

Например, у ИП бухгалтер занят и на УСН, и на патенте. ИП должен заплатить за год:

1. Фиксированные страховые взносы за себя — 57 390 ₽ в 2026 году.
2. Взносы за сотрудника, работающего одновременно на патенте и УСН, — 21 000 ₽ каждый месяц. Это 63 000 ₽ в квартал, или 252 000 ₽ в год.
3. За патент — 30 000 ₽.

Представим, что ИП решил уменьшить стоимость патента и налог при УСН в первом квартале. Его выручка на упрощенке за три месяца — 2 000 000 ₽. Значит, аванс при УСН: 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽.

На упрощенке ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 120 000 ₽ × 50% = 60 000 ₽. Стоимость патента — тоже на 50%: 30 000 ₽ × 50% = 15 000 ₽.

Чтобы понять, как уменьшить взносы, нужно посчитать процентное соотношение доходов на УСН и патенте на последнее число каждого квартала.

Нужно посчитать, сколько набралось доходов с 1 января по 31 марта:

1. Доход ИП на патенте за этот период — 500 000 ₽, на УСН — 2 000 000 ₽.
2. Общий доход ИП на двух системах налогообложения: 2 000 000 ₽ + 500 000 ₽ = 2 500 000 ₽.
3. Доля дохода по УСН с 1 января по 31 марта 2026 года: 2 000 000 ₽ / 2 500 000 ₽ × 100% = 80%. Соответственно, доля дохода на патенте в этом периоде от общей суммы доходов: 100% − 80% = 20%.

Значит, за период с 1 января по 31 марта ИП может уменьшить налоги на такие суммы:

• 57 390 ₽ × 80% = 45 912 ₽ — на фиксированные страховые взносы на УСН;
• 57 390 ₽ × 20% = 11 478 ₽ — на фиксированные страховые взносы на патенте;
• 63 000 ₽ × 80% = 50 400 ₽ — на взносы за сотрудника на УСН;
• 63 000 ₽ × 20% = 12 600 ₽ — на взносы за сотрудника на патенте.

Итого за период с 1 января по 31 марта:

1. На упрощенке ИП может уменьшить аванс на: 45 912 ₽ + 50 400 ₽ = 96 312 ₽. Это больше 50% от 120 000 ₽, или 60 000 ₽. Значит, можно уменьшить авансовый платеж на 60 000 ₽.
2. На патенте ИП может уменьшить налог на: 11 478 ₽ + 12 600 ₽ = 24 078 ₽. Это больше 50% от полной стоимости патента, 30 000 ₽, или 15 000 ₽. Значит, можно уменьшить налог на 15 000 ₽.

Можно сделать так:

1. Заплатить в первом квартале взносы за сотрудника.
2. Подать в налоговую уведомление об уменьшении патента на взносы — до 15 000 ₽, так как можно уменьшить налог только на 50%.
3. До конца года останется заплатить 15 000 ₽ за патент, уменьшить эту сумму уже нельзя.
4. После вычета взносов заплатить аванс по УСН: 120 000 − 60 000 = 60 000 ₽.

Всего за первый квартал ИП заплатит:

• 63 000 ₽ страховых взносов за сотрудника;
• 0 ₽ за патент;
• 60 000 ₽ — аванс при УСН.

До конца года предпринимателю надо будет платить взносы за сотрудника, перечислить остаток за патент и внести фиксированные взносы. А авансы и налог при УСН можно будет уменьшать на остальные взносы за сотрудника, соблюдая ограничение в 50%.

Главное

1. Фиксированный и дополнительный взносы за себя нельзя однозначно отнести к одному спецрежиму, поэтому их распределяют между патентом и УСН пропорционально доходам. Доход от патентной деятельности для этих целей берут не потенциальный, а реальный из книги учета доходов.
2. Из налога за 2026 год можно вычесть: долги по фиксированным и дополнительным взносам за периоды до 2025 года, фиксированные взносы за 2026 год, дополнительные взносы за 2025 или 2026 год.
3. Фиксированные взносы ИП за 2026 год уменьшают только налог 2026 года и на 2027 не переносят. При этом неважно, уплачены ли они, а если да, то когда.