Что такое налоговая база и как ее рассчитать
Налог — это деньги, которые компании и ИП обязаны безвозмездно отдавать государству. Его исчисляют от налоговой базы. В статье рассказываем, как налоговая база влияет на размер платежей в бюджет и можно ли ее законно уменьшить.
Что такое налоговая база
Налоговая, или налогооблагаемая, база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Такой характеристикой могут быть количество, стоимость или физические свойства объекта. Например:
- при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода;
- при уплате транспортного налога за автомобиль — мощность двигателя;
- при уплате земельного налога — кадастровая стоимость участка.
В статье мы будем использовать термин «налоговая база» для упрощения. Но в законе такого определения нет, есть налогооблагаемая база.
Объекты налогообложения
Объект налогообложения — это имущество, прибыль, доход, расход или другие обстоятельства, при наличии которых возникает обязанность уплачивать налог.
Например, ИП на УСН «Доходы» сделал сайт и заработал 100 000 ₽. Объект налогообложения — все доходы, их можно измерить в рублях. Значит, налоговая база — это сумма доходов, 100 000 ₽.
У предпринимателя в собственности автомобиль, он должен платить за него транспортный налог. Объект налогообложения — автомобиль, а налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах. Например, 150 лошадиных сил.
Как формируется налоговая база
Для каждого вида налога налоговая база формируется по‑разному, правила прописаны в соответствующих главах части второй налогового кодекса.
Например, для граждан без статуса ИП налоговая база формируется из всех видов доходов, полученных в течение месяца или года. Для компаний и ИП на общей системе налогообложения — как положительная разница между доходами и расходами.
Как налогооблагаемая база влияет на размер налога
Чтобы рассчитать точную сумму налога, нужно знать две величины — налоговую базу и ставку, которая к ней применяется:
Чем больше налоговая база, тем большую сумму нужно заплатить в бюджет. Но эта зависимость не всегда прямо пропорциональная — от величины налоговой базы может зависеть применяемая ставка.
Есть два варианта ставки:
- Плоская — это фиксированное значение, которое не меняется при уменьшении или увеличении налоговой базы. Например, налог для бизнеса на УСН «Доходы» — 6% независимо от заработанной суммы.
- Прогрессивная — значение растет с увеличением налоговой базы. Так, в 2026 году действуют пять ставок НДФЛ. Например, 13% надо уплачивать с дохода до 2,4 млн рублей в год включительно, а 15% — с превышения доходов над 2,4 млн рублей, пока они не достигнут 5 млн рублей. Как работает новая прогрессивная шкала НДФЛ.
Покажем на примере. Предприниматель платит налог с доходов и транспортный налог.
База по налогу при УСН «Доходы» — 100 000 ₽. С этой суммы ИП перечислит налог по ставке 6%: 100 000 × 6% = 6 000 ₽. Если бы ИП заработал 200 000 ₽, налоговая база была бы больше, вместе с ней вырос бы и налог: 200 000 × 6% = 12 000 ₽. Налоговая база по транспортному налогу — 150 лошадиных сил. В Москве налоговая ставка за каждую лошадиную силу для автомобилей мощностью свыше 125 до 150 лошадиных сил включительно — 35 ₽. Транспортный налог: 150 л. с. × 35 ₽/л. с. = 5 250 ₽. При мощности двигателя 200 лошадиных сил налогооблагаемая база, ставка и налог выше: 200 л. с. × 50 ₽/л. с. = 10 000 ₽.
Как рассчитать налоговую базу для разных видов налогов
Собрали в таблице налоги, которые могут платить предприниматели и компании на разных налоговых режимах, и рассказали, как определить налогооблагаемую базу для каждого из них.
Методы учета налогооблагаемой базы
Под этим термином обычно понимают методы учета доходов и расходов. Таких методов два — кассовый и начисления.
Кассовый метод. В доходы включают только деньги, полученные на расчетный счет или в кассу. Другой вариант — зачет встречных обязательств или мена. Расходы, соответственно, учитывают по мере выплаты денег контрагентам или расчетов с ними неденежным способом. Так отражают доходы и расходы на УСН, ЕСХН и АУСН.
Плюсы этого метода:
- простой учет: нужно отражать только реальные поступления и выплаты;
- контроль над денежным потоком: отчеты показывают, сколько денег на данный момент в кассе и на счете;
- законная оптимизация налогов: можно попросить контрагента отложить оплату счета на следующий квартал или ускорить вычет расходов, попросив побыстрее оплатить счет.
Минусы:
- не информативен для кредиторов и инвесторов: баланс и прибыль могут не отражать реальные обязательства и ожидаемые доходы;
- сложности при работе с авансами: полученный аванс признается доходом, хотя товар еще не отгружен или услуга не оказана.
Метод начисления. Важен момент возникновения прав и обязательств, а не дата оплаты. Например, доход от продажи товаров учитывают в квартале их отгрузки по накладной, даже если покупатель не расплатился. Метод начисления используют при расчете налога на прибыль организаций и НДС.
Плюсы этого метода:
- более точное отражение реальной прибыли: доходы и расходы признаются в том периоде, когда они получены или понесены, а не когда получены или перечислены деньги;
- удобно анализировать рентабельность, прогнозировать и принимать управленческие решения.
Минусы:
- сложный учет;
- риски для бизнеса с кассовыми разрывами: деньги не поступили, а налоги уплатить уже нужно.
Оба метода дополняют друг друга: метод начисления рекомендуют для получения объективной картины по ситуации в бизнесе, а кассовый — для оперативного контроля за деньгами.
Как уменьшить налоговую базу
Нельзя занижать налоговую базу незаконными способами. За это могут начислить штраф — 20% от недоимки, а если докажут умысел — 40%.
Но есть законные способы, которые позволяют уменьшить налоговую базу и платить меньше налогов. Для этого используют:
- налоговые вычеты;
- возможность не включать в базу определенные показатели.
Налоговые вычеты — это часть дохода, с которой можно не платить налог, к примеру НДФЛ. ИП на ОСН применяют к доходам профессиональные вычеты — уменьшают заработки на предпринимательские затраты. О том, какие бывают налоговые вычеты и как их получить, рассказали в отдельной статье.
Возможность не включать в базу определенные показатели. Например, компания вправе не относить к доходам финансовую помощь участника с долей в уставном капитале 50% или более. А ИП на любом режиме не увеличивает доходы на стоимость квартиры, подаренной близким родственником, если не использует ее в бизнесе.
Главное
- Налоговая, или налогооблагаемая, база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, сумма дохода для налога по УСН «Доходы» или мощность двигателя для транспортного налога за автомобиль.
- У каждого платежа в бюджет — своя налогооблагаемая база. Какая именно — нужно смотреть в НК РФ.
- Нельзя намеренно занижать налоговую базу, за это могут начислить штраф — 20 или 40% от неуплаченной суммы.
- Есть законные способы, которые позволяют платить меньше в бюджет, — налоговые вычеты и льготы.
Подпишитесь на рассылки
Собираем самые полезные материалы, интересные мероприятия и важные новости в коротких письмах. Вы можете подписаться на одну из рассылок или на все сразу.
Дважды в неделю
Как вести бизнес в России
Важные новости, бизнес‑кейсы, разборы законов и практические советы для предпринимателей
Раз в неделю
Как зарабатывать на маркетплейсах
Новости торговых площадок, инструкции для селлеров и лайфхаки успешных продавцов
Раз в две недели
Мероприятия для бизнеса
Анонсы вебинаров, конференций и других событий для предпринимателей
Раз в две недели
Рассылка для бухгалтеров
Новости и советы, которые помогут упростить работу и больше зарабатывать
А какую систему налогообложения выбрали вы и почему? Делитесь в комментариях.
жаль что вы не привели примеры о разных базах при выплате дивидендов и по зарплате