Как рассчитать и уплатить налог на прибыль организаций в 2026 году
Налог на прибыль уплачивают только организации на общей системе налогообложения — ОСН. Его считают с положительной разницы между доходами и расходами — разбираем, как правильно ее рассчитать.
📝 Внутри бонус — предзаполненные шаблоны документов и калькулятор расчета налога.
Подготовили список дел — отмечайте по пунктам то, что уже сделали.
Что такое налог на прибыль
Налог на прибыль организаций — это прямой федеральный налог. Прямой — потому что компания платит его со своей прибыли, в отличие от НДС, который перекладывается на покупателя. А федеральный — потому что его исчисляют по единым правилам для всех регионов, несмотря на то, что часть поступлений уходит в бюджеты субъектов РФ.
Налог начисляют на положительную разницу между доходами и расходами. Если прибыли нет, то нет и налога. Правила его уплаты прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ.
- Россияне впервые за восемь лет снизили зарплатные ожидания
- Мировой тренд: ИТ‑специалисты теряют интерес к работе из‑за внедрения ИИ
- Бизнес в России перестает удерживать увольняющихся сотрудников
- Дата‑центр Яндекса в Калуге поврежден из‑за атаки БПЛА
- Яндекс Маркет завершил реферальную программу для селлеров
- Сумма штрафов бизнесу за нарушения при найме мигрантов выросла на 22% за год
Что изменилось в уплате налога в 2026 году
С 2026 года в налоге на прибыль есть ряд изменений:
- бизнес может применять коэффициент 2 к расходам на покупку российского ПО, только если в договоре прописано, что полученные права на ПО нельзя передавать третьим лицам;
- сомнительным признают не только сам долг, который контрагент, скорее всего, уже не вернет, но также штрафы, пени и санкции по нему, которые подтверждены судом;
- запрет уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет более чем на 50% продлили до 2030 года включительно;
- букмекерские конторы и тотализаторы должны учитывать доходы и расходы по своей деятельности при расчете налога на прибыль;
- компании‑иноагенты не могут применять налоговые льготы.
Кроме того, ИТ‑компании — участники проекта «Сколково», которые отказались от освобождения от налога на прибыль или утратили такое право, с 2026 года не могут воспользоваться льготными ставками для сферы ИТ: 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный.
Кто платит налог на прибыль
Налог на прибыль должны платить — ст. 246 НК РФ:
- российские компании на ОСН;
- иностранные компании, которые работают через представительства или получают прибыль от источников в России, например дивиденды.
Индивидуальные предприниматели на ОСН как физлица вместо налога на прибыль платят НДФЛ.
Освобождаются от налога на прибыль участники проекта «Сколково» и других инновационных научно‑технологических проектов. Освобождение действует в течение 10 лет со дня получения статуса участника.
Рассмотрим дальше подробно, какими бывают ставки и как определить налоговую базу.
Ставки налога на прибыль в 2026 году
Стандартная ставка налога на прибыль — 25%. Из них 8% идут в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Ставки могут быть другими в зависимости от дохода и вида деятельности компании.
Льготные ставки
Есть два вида льгот по налогу на прибыль:
- В зависимости от вида деятельности и дохода компании.
- Региональные ставки для МТК — российских компаний из специального реестра, которые разрабатывают или производят продукцию, оказывают услуги, выполняют работы с использованием инновационных технологий.
Что облагается налогом на прибыль: расчет налоговой базы
Налоговая база — прибыль, полученная компанией за отчетный период. Она считается нарастающим итогом с начала года.
Если компания применяет сразу несколько ставок налога на прибыль, налоговая база считается отдельно для каждой ставки. Иногда даже при одинаковой ставке базу приходится считать отдельно. Например, в расчете финансового результата от операции с ценными бумагами участвуют только доходы и расходы по ним, больше никакие.
Если налоговая база отрицательная или равна нулю, платить налог на прибыль не нужно.
- Налоговая база0 ₽Скопировано
Доходы. Налогом на прибыль облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Они учитываются без НДС и акцизов.
К доходам от реализации относится выручка от продажи:
- товаров своего производства, работ или услуг;
- ранее купленных товаров, в том числе земельных участков, материалов;
- имущественных прав.
К внереализационным доходам относятся, например, дивиденды, штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, возмещение компании убытка или ущерба, проценты по выданным займам.
С некоторых доходов налог не платят. Например, с полученного аванса, задатка, залога, вклада в уставный капитал компании или с полученного кредита.
Учитывать доходы нужно на дату отгрузки: например, цену проданного считать доходом, только когда отпустили товар по накладной, закончили работу и подписали акт. А вот когда поступила оплата от контрагента — в большинстве случаев значения не имеет.
Расходы. Это обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, без которых бизнесу не обойтись.
Компания оплачивает сотруднику поездки на такси в офис. Просто так включить стоимость поездок в расходы не получится. Придется доказать налоговой, что поездки на такси сотруднику необходимы: например, офис находится вдали от остановок общественного транспорта. Расходы на такси сотрудник должен подтвердить: чеками, выписками из онлайн‑банка.
Компания должна сама оценить, подтверждает или нет документ понесенные расходы и их размер. Главное, чтобы из документов можно было сделать вывод, что расходы были. Это могут быть накладные, акты, квитанции, чеки.
Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:
- Расходы, связанные с производством и реализацией.
- Внереализационные расходы.
К расходам, связанным с производством и реализацией, относят затраты на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также расходы, связанные с приобретением и продажей покупных товаров.
Производственные организации делят расходы:
- на прямые — связаны с производством или продажей продукции, например затраты на покупку сырья и материалов, зарплата персонала, занятого в производстве, амортизация оборудования;
- на косвенные — не связаны с производством или продажей продукции, например канцелярия, зарплата офисных сотрудников, мобильная связь.
Торговые компании тоже делят расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам относят:
- стоимость товаров;
- транспортные расходы по доставке покупных товаров до склада налогоплательщика, если такие расходы не включены в стоимость товаров.
Все остальные расходы относят к косвенным и сразу списывают при расчете налога на прибыль. Например, это могут быть ввозные таможенные пошлины и сборы, которые не включены в стоимость самих товаров, или затраты на предпродажную подготовку.
Некоторые расходы учитываются при расчете налога на прибыль только в пределах норм. К нормируемым расходам относят, например, расходы на некоторые виды рекламы, представительские расходы, расходы на ДМС сотрудников.
Внереализационные расходы — это затраты, не связанные с производством и продажей продукции. Например, проценты по кредитам, расходы на обязательное и добровольное страхование.
Есть расходы, которые ни при каких обстоятельствах не уменьшают доходы организации. Например, это возмещение ущерба государству, налоговые пени, штрафы, материальная помощь работникам.
Как и в доходах, учет расходов не зависит от их оплаты. Важна только дата, когда расходы возникли по документам, например оказана услуга по договору. При учете расходов есть еще много нюансов, но на них тут не будем подробно останавливаться.
Убытки прошлых лет. При уменьшении налоговой базы на сумму убытков должны соблюдаться условия:
- Налоговую базу, то есть прибыль, за счет убытков можно уменьшить максимум на 50%.
- Если убытки были получены в нескольких годах, переносить их нужно строго в той очередности, в которой они возникли.
Рассмотрим сразу на примере. Компания «Альфа» работала так:
- в 2024 году получила убыток 300 000 ₽;
- в 2025 году — убыток 650 000 ₽;
- в 2026 году — прибыль 1 000 000 ₽.
У Альфы были убытки, поэтому она может уменьшить налоговую базу, но максимум на 50%. Общая накопленная сумма убытка — 950 000 ₽.
Максимальное уменьшение налоговой базы в 2026 году: 1 000 000 ₽ × 50% = 500 000 ₽.
Налоговая база за 2026 год: 1 000 000 ₽ − 500 000 ₽ = 500 000 ₽.
Остаток убытка: 950 000 ₽ − 500 000 ₽ = 450 000 ₽.
Эти 450 000 ₽ можно будет учесть при расчете налога за 2027 год, если по его итогам компания получит прибыль. Ограничений по сроку переноса нет: можно переносить до тех пор, пока не произойдет полное списание суммы убытка.
Рассчитать налог на прибыль можно в нашем калькуляторе.
- Сумма налога на прибыль0 ₽Скопировано
Как рассчитать налог на прибыль: формула и пример
Формула расчета налога на прибыль такая:
Компания рассчитывает налог на прибыль и авансовые платежи отдельными суммами для федерального и регионального бюджетов.
Допустим, отчетный период для налога на прибыль у ООО «Альфа» — квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль — 17%, федеральная — 8%.
Налогооблагаемая прибыль ООО «Альфа» по итогам года — 1 700 000 ₽. Авансовый платеж за девять месяцев — 120 000 ₽, ежемесячные авансовые платежи за четвертый квартал — по 20 000 ₽ в месяц.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2026 году
Налог уплачивают по частям: авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно, а затем налог по итогам года.
Ежемесячные авансовые платежи нужно вносить до 28‑го числа каждого месяца.
Ежеквартальные авансовые платежи перечисляют в такие сроки:
- до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
- до 28 июля — за полугодие;
- до 28 октября — за девять месяцев.
Налог на прибыль за год нужно заплатить до 28 марта следующего года.
Авансовые платежи и налог к уплате считаются нарастающим итогом с начала года — за вычетом ранее исчисленных платежей.
Сроки перечисления авансовых платежей
Частота перечисления авансов зависит от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Есть три варианта:
- Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной в предыдущем квартале. По итогам каждого квартала доплачивать недостающий налог.
- Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.
- Перечислять аванс раз в квартал. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.
Способ уплаты авансовых платежей зависит от дохода за предыдущий год, а еще от того, к какой категории налогоплательщиков относится компания.
Ежемесячные авансовые платежи перечисляют компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн рублей.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли могут платить любые компании, от доходов за прошлый год ничего не зависит. Но тогда декларацию придется сдавать ежемесячно, а это может быть неудобно. Чтобы перейти на этот порядок со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.
Квартальные авансовые платежи платят только те компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн рублей.
Декларация по налогу на прибыль
Декларацию подают либо каждый месяц, либо каждый квартал. Это зависит от того, как компания уплачивает налог.
Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю или компания вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде.
Подготовили для вас уже предзаполненный образец уведомления по актуальной форме, сохраняйте!
Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую по месту нахождения компании. Если у компании есть обособленные подразделения, декларацию подают по месту нахождения головного отделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Декларацию можно сдать на бумаге или в электронном виде. Бумажную декларацию могут сдать только такие компании:
- со среднесписочной численностью сотрудников за предшествующий год менее 100 человек;
- новые компании, у которых численность сотрудников до 100 человек.
Если вместо обязательной электронной декларации сдать бумажную, можно получить штраф — 200 ₽.
В отдельной статье подробно и с примерами рассказали, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Главное
- Налог на прибыль уплачивают компании на ОСН — общей системе налогообложения. ИП на ОСН вместо налога на прибыль платят НДФЛ.
- Базовая ставка налога на прибыль — 25%.
- Есть льготы по налогу на прибыль в зависимости от вида деятельности и дохода компании. Еще регионы могут устанавливать пониженные ставки для МТК — малых технологических компаний.
- Налоговая база — прибыль, полученная компанией за год. Считают ее нарастающим итогом.
- Налог уплачивают по частям: авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно, а затем налог по итогам года.
- Декларацию подают либо каждый месяц, либо каждый квартал, в зависимости от того, как компания уплачивает налог.
Что вызывает сложности при расчете налога на прибыль?
у меня строка 120 77457руб 20% получается 15491руб.3% -2324руб 17% -13167.
Налоговая считает 17% 13168
758819Надежда, добрый день, получается 13 167,69 руб. Если больше 50 копеек, округляем в сторону увеличения. Если меньше — отбрасываем. Налоговая права.
Я считаю ,что сделала абсолютно правильно