Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.
В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.
Что такое система налогообложения
Система налогообложения — это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.
У любого налогового платежа в бюджет есть:
- объект налогообложения — например, полученная компанией прибыль;
- налоговая база — конкретная сумма, с которой платят налог, например прибыль 300 000 ₽ за первый квартал;
- налоговый период — отрезок времени, по итогам которого окончательно определяют сумму налога: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;
- налоговая ставка — какой процент от налоговой базы платить;
- порядок исчисления налога — как считать налог;
- порядок и сроки уплаты налога — в какие сроки и как надо отправлять платеж на единый налоговый счет — ЕНС.
На некоторых системах есть еще налоговые льготы — это уже не обязательный элемент. Например, льгота может уменьшить сумму налога для ИП или компании определенной категории.
Какие есть системы налогообложения
Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:
- ОСН — основная система налогообложения.
- УСН — упрощенная система налогообложения.
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН — патентная система налогообложения.
- НПД — налог на профессиональный доход.
Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.
Чек-лист «Как ИП выбрать систему налогообложения»
По мотивам статьи составили пошаговый чек-лист для ИП. Принцип работы с чек-листом простой: продвигайтесь по шагам и отмечайте, что уже сделали перед тем, как выбрать систему налогообложения.
Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:
- земельный — если в собственности земельный участок;
- налог на имущество — если в собственности торговая или офисная недвижимость, например магазин или склад;
- транспортный — если в собственности есть автомобиль.
А еще все предприниматели должны платить страховые взносы за себя — фиксированные и дополнительные, но есть исключения.
Работодатели платят страховые взносы за сотрудников и НДФЛ.
Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.
Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и обязательное медицинское страхование — ОМС. Сумма взносов одинакова для всех. Сумма на 2025 — 53 658 ₽.
Взносы надо перечислять одной суммой на ЕНС. Написали об этом отдельную статью.
Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год. Ставка — 1% с превышения. Максимальная величина таких взносов в 2025 году — 300 888 ₽.
Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.
- Фиксированный взнос0 ₽нужно уплатить до
- 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей0 ₽нужно уплатить до
Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты. Исключение — ИП и компании на АУСН. Если в 2025 году выплаты работнику нарастающим итогом с 1 января достигли предельной базы 2 759 000 ₽, тариф снижается до 15,1%.
Если бизнес есть в реестре МСП, выплаты сотрудникам в пределах федерального МРОТ × 1,5 в месяц облагают по тарифу 30%, а величину превышения — по тарифу 15%. Напомним, МРОТ в 2025 — 22 440 ₽, значит, полтора МРОТ — 33 660 ₽.
Допустим, зарплата Ивана — 45 000 ₽ в месяц. Значит, взносы считают так:
Взносы с суммы в пределах МРОТ: 33 660 × 30% = 10 098 ₽.
Взносы по льготному тарифу: (45 000 − 33 600) × 15% = 1 701 ₽.
Всего за сотрудника нужно заплатить 11 799 ₽ взносов.
Тариф для ИТ-компаний — 7,6%, без лимита МРОТ. Главное, чтобы ИТ-компания была аккредитована при Минцифры, а доля ее профильной выручки была минимум 70% от общих доходов.
Эти платежи есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.
ОСН — общая система налогообложения
Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство таких работают на ОСН, и если у вас тоже общий режим, они могут получить вычет по НДС. Это важно, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.
На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают уведомление о переходе на спецрежим.
Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.
Уведомление о переходе на УСН
Уведомление нужно, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения. Если вы только зарегистрировали ИП или компанию, документ надо подать в налоговую в течение 30 дней после регистрации.
Если хотите перейти на упрощенку с другого режима — подайте уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения до 31 декабря. Тогда новая система будет действовать с 1 января.
Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.
Вести учет на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.
Как в 2025 году создать небольшой бизнес: истории предпринимателей
- Как открыть суши-бар по франшизе в городе на 100 тысяч человек и окупиться за 5 месяцев
- Как создать производство умных домов полного цикла: история из Нижнего Тагила
- Бизнес на Урале: спа-салоны в новом русском стиле с планами выйти на всю Россию
- Импортозаместили Miro и привлекли 16,3 млн ₽ через выпуск акций: история flip
- Собрать 23 млн рублей через краудфандинг на бизнес-хобби — производство наличников
УСН — упрощенная система налогообложения
Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:
- средняя численность сотрудников — максимум 130 человек;
- доход в 2025 году — до 450 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — максимум 200 млн рублей;
- у компании не должно быть филиалов. Если у обособленного подразделения нет такого статуса, оно не мешает переходу на УСН;
- доля участников-юрлиц в уставном капитале компании — максимум 25%.
Компании и ИП на упрощенке платят один налог: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы».
Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН: для всех налогоплательщиков или отдельных категорий. Проверить их можно в отдельной статье.
Если доход за год более 60 млн рублей, компании и ИП на УСН с 2025 года платят НДС. Ставку упрощенец выбирает сам, рассказали об этом в отдельной статье.
Еще на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше либо получится убыток, бизнес все равно должен заплатить минимальный налог. Дальше рассмотрим это на примере.
На УСН компаниям и ИП надо раз в год сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Книга учета доходов и расходов при УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех ИП и компаний на УСН: в нее вносят все поступления и расходы, учитываемые при расчете налога. Книгу может запросить налоговая во время проверки. Если КУДиР не будет, можно получить штраф.
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения
С 2025 года система доступна везде, где региональные власти приняли закон о введении АУСН. По данным ФНС, ее можно применять в 59 субъектах РФ.
- средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
- годовой доход — до 60 млн рублей;
- у компании нет филиалов;
- нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию;
- доля участия других организаций в уставном капитале компании — максимум 25%;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
- зарплату выплачивают только безналично;
- нельзя быть комиссионерами, агентами или поверенными.
С 1 января 2025 года компании и ИП на АУСН могут работать через посредников как комитенты, принципалы или поручители, а значит, и на всех популярных маркетплейсах.
Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы».
По аналогии с упрощенкой «Доходы минус расходы» на АУСН тоже есть минимальный налог, но ставка выше — 3% от доходов.
На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учета доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию. Но главное — не нужно платить и отчитываться за сотрудников: от страховых взносов по единому тарифу бизнес на АУСН освобожден, а НДФЛ считает и удерживает банк по данным, которые передает работодатель.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
Подойдет тем, кто сам выращивает, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или работники компании ловят рыбу, обрабатывают и поставляют ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье.
Есть одно условие: сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода. Если бизнес ему не соответствует, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 60% от дохода, применять ЕСХН не получится.
Компании и ИП на ЕСХН платят:
- налог 6% с прибыли;
- НДС.
Бизнес может получить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год — максимум 60 млн рублей.
ПСН — патентная система налогообложения
На патенте могут работать только предприниматели.
ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Она не зависит от реальных заработков предпринимателя. Потенциальный доход, от которого считают 6% налога, устанавливает регион для каждого вида деятельности.
Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:
- подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
- количество сотрудников — максимум 15 человек;
- годовой доход — до 60 млн рублей.
На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.
НПД — налог на профессиональный доход
Налоговый режим для самозанятых — на нем один налог с доходов и нет фиксированных страховых взносов. НПД могут применять ИП или физлица без статуса ИП. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей нарастающим итогом с начала года, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.
Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.
Что влияет на выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.
Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.
Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого 130 человек, а на патенте — ИП, у которых максимум 15 сотрудников.
Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.

Рассылка: как открыть бизнес с нуля
Узнайте, где взять идею для бизнеса, как найти деньги, привлечь первых покупателей и выйти на прибыль. Десять коротких писем, которые помогут предпринимателю успешно стартовать

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:
- ОСН.
- УСН «Доходы».
- УСН «Доходы минус расходы».
- АУСН «Доходы».
- АУСН «Доходы минус расходы».
Например, ООО «Орион» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин-склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.
ООО «Орион» может применять как ОСН, так и УСН или АУСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.
Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании — субъекта МСБ на ОСН:
- 30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ × 1,5 в месяц;
- 15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ × 1,5 в месяц;
- 25% — налог на прибыль;
- 20% — НДС.
Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ на 1 января 2025 года — 22 440 ₽.
Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС — таково правило гл. 25 НК РФ.
ООО «Орион» на ОСН заплатит в бюджет 2 645 073 ₽, чистая прибыль — 1 146 594 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов.
Налоги и взносы компании на УСН «Доходы»:
- 30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ × 1,5 в месяц;
- 15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ × 1,5 в месяц;
- 6% — налог при УСН.
Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.
Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что налог он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.
Значит, ООО «Орион» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 751 764 ₽, а его чистая прибыль — 3 039 903 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании на УСН «Доходы минус расходы»:
- 30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ × 1,5 в месяц;
- 15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ × 1,5 в месяц;
- 15% — налог при УСН с прибыли.
Получилось, что ООО «Орион» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 856 499 ₽, чистая прибыль — 2 293 501 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов — по аналогии с УСН «Доходы».
Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы»:
- 0 ₽ — страховые взносы за сотрудников;
- 2 750 ₽ — взнос на травматизм за весь 2025 год;
- 8% — налог при АУСН.
Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽ — так же, как это было на УСН «Доходы».
Значит, ООО «Орион» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 750 ₽, а его чистая прибыль — 2 988 917 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы минус расходы»:
- 0% — страховые взносы за сотрудников;
- 2 750 ₽ — взнос на травматизм за весь 2025 год;
- 20% — налог при АУСН с прибыли.
Получилось, что ООО «Орион» на АУСН «Доходы минус расходы» перечислит обязательных платежей в бюджет 632 200 ₽, чистая прибыль — 2 517 800 ₽.
Получили, что ООО «Орион» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато чистая прибыль больше.
Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы за себя. Как это сделать — рассказываем в отдельной статье.
Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать
Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, систему можно будет сменить.
Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.
Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой службы.
Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.
Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса налоговая автоматически назначает ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса.
Как сочетать системы налогообложения
Если у ИП несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем одновременно. А вот ООО совмещать налоговые режимы не может.
ИП может совмещать режимы так:
- УСН + патент,
- ОСН + патент,
- ЕСХН + патент.
АУСН и НПД с другими системами несовместимы.
Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.
Главное
- Всего есть шесть систем налогообложения: компании могут применять ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, предприниматели — ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД.
- ОСН доступна всем, у остальных систем есть ограничения: по виду деятельности, сумме доходов за год, числу работников.
- Бизнес платит налог с прибыли или дохода. Для разных систем налогообложения установлены разные ставки. Кроме этого, нужно платить имущественные налоги: за землю, транспорт, помещения.
- Страховые взносы платят: компании за работников, ИП — за себя и за работников.
- НДС платят не все, поэтому при выборе налогового режима нужно считать налоговую нагрузку.
- По сравнению с ОСН специальные налоговые системы зачастую выгоднее. Но перейти на них можно только при соблюдении ограничений. Для перехода нужно подать в инспекцию уведомление.
- ИП может совмещать несколько налоговых систем, но тогда надо вести раздельный учет доходов и расходов.
Какую систему налогообложения выбрали и почему?
Андрей, продажа товаров из Китая на МП под режимом НПД запрещена
Пока я самозанятый и продаю на маркетплейсах. Но меня этот вариант уже не устраивает. Во первых на Я. Маркет сразу отрубили возможность работать по FBY. Эту проблему надеюсь решить переходом с Самозанятый на ИП на НДП. Далее хотел бы получить формальную возможность продавать товары скажем из Китая. Позднее думаю так же потребуется еще и нанимать одного-двух человек. Поэтому когда такие потребности подопрут, то видимо надо будет двигаться дальше и переходить на АУСН. Для этого уже сегодня надо работать с одним из Уполномоченных банков и жить в соответствующем регионе. Хотел бы услышать профессиональный комментарий на эту тему.