Зарегистрируйте бизнес в Т-Банке и получите бонусы до 500 000 РЗарегистрируйте бизнес в Т-Банке и получите бонусы до 500 000 РПодготовим за вас все документы и откроем счет с бесплатным обслуживанием сразу после регистрации.Подготовим за вас все документы и откроем счет с бесплатным обслуживанием сразу после регистрации.Подробнее

РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыБухгалтерияЛайфстайлСправочникШаблоны документов
РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыБухгалтерияЛайфстайлСправочникШаблоны документов

Как платить налоги по ЕСХН организациям и ИП


ЕСХН — специальный налоговый режим, который могут использовать сельхозпроизводители, — компании и ИП. Компании на ЕСХН освобождены от налога на прибыль, а ИП — от налога на доходы физлиц с заработков от бизнеса. Также плательщики сельхозналога частично не платят налог на имущество. Разбираем нюансы в статье.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Как мы уже сказали выше, главный плюс ЕСХН — это освобождение от уплаты некоторых налогов: от налога на прибыль для компаний и от НДФЛ для ИП, а еще от налога на недвижимость, которая используется в сельском хозяйстве.

Есть еще другие плюсы:

  1. Несложный учет: два раза в год платить налог и один раз в год сдавать декларацию.
  2. Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом.

Нюансы тоже есть:

  1. Нужно контролировать, чтобы выручка от продажи сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.
  2. Учет доходов и расходов по кассовому методу. Это значит, что доход включают в налоговую базу при поступлении денег от покупателя, даже если это аванс. А вот расходы нужно и понести, и оплатить — предоплату поставщику в расчете налоговой базы не учитывают.

Расскажем подробнее, кто и на каких условиях может работать на ЕСХН.

Кто может работать на ЕСХН

ЕСХН — это единый сельхозналог. Его могут применять компании и ИП, которые производят и продают свою сельхозпродукцию и продукты ее первичной переработки или оказывают услуги сельхозпроизводителям, например подготавливают поля для посевной или убирают урожай.

Для работы на ЕСХН компании и предприниматели должны соответствовать двум условиям:

  • не менее 70% выручки — от продажи произведенной сельскохозяйственной продукции или улова;
  • не более 300 сотрудников рыболовецкого производства за предыдущий год. Промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.

Компании и ИП, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:

  • услуги оказывают в области растениеводства и животноводства, и они соответствуют коду 01.6 по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД;
  • выручка от оказания услуг — не менее 70% общего дохода за год.

На ЕСХН нужно постоянно контролировать соотношение между доходами от продажи сельхозпродукции и общим объемом выручки. Это не всегда просто, поэтому нередко бизнес, занятый в сельском хозяйстве, выбирает схожий льготный режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений по доле профильной выручки.

Не могут применять ЕСХН те, кто производит подакцизные товары, даже если соблюдаются условия из списков выше. Исключение — сельхозпроизводители винограда и вин из него.

Так, если компания или ИП делает вино из своего винограда, то может применять ЕСХН, а если из покупного винограда, — применять ЕСХН нельзя.

Какие налоги платят на ЕСХН

Компании и предприниматели на ЕСХН платят:

  • страховые взносы за сотрудников;
  • единый сельхозналог;
  • НДС, если не получили освобождение от него;;
  • имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельхоздеятельности.

ИП еще платят страховые взносы за себя: фиксированные и дополнительные. Так, в 2025 году ИП должен заплатить 53 658 ₽ фиксированных взносов.

Дополнительные пенсионные взносы нужно платить, если прибыль за год превысила 300 000 ₽. Ставка — 1% с суммы превышения. Максимальная величина допвзносов за 2024 год — 277 571 ₽, за 2025 год — 300 888 ₽.

Дополнительные взносы удобно посчитать на нашем калькуляторе страховых взносов.

Начало периода
1 января 2025
Конец
31 декабря 2025
  • Всего к уплате
    0
  • Фиксированный взнос
    0
    нужно уплатить до
  • 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей
    0
    нужно уплатить до

Страховые взносы за сотрудников. Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считают по единому тарифу 30%. Предельная база в 2025 году — 2 759 000 ₽.

Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, тариф снижается до 15 % — его применяют к превышению над предельной базой.

Компании и ИП из реестра МСП — малого и среднего предпринимательства — платят страховые взносы по пониженным тарифам.

Единый сельхозналог. Стандартная ставка — 6%, облагается прибыль — положительная разница между доходами и расходами. Дальше разберем его более подробно.

НДС. Компании и ИП на ЕСХН должны платить налог на добавленную стоимость по ставкам:

  • 0% от цены товаров на экспорт;
  • 10% от цены сельхозпродуктов;
  • 20% от цены большинства остальных товаров, работ или услуг.

Транспортный налог платят, если есть транспорт, зарегистрированный на компанию или предпринимателя в ГИБДД или Гостехнадзоре. По некоторым видам транспорта плательщики ЕСХН налог не платят. Например, от него освобождены тракторы, самоходные комбайны, молоковозы, которые используются для производства сельхозпродукции.

Налог на имущество. Его платят, если есть недвижимость в собственности, зарегистрированная на компанию или ИП в ЕГРН. От налога на имущество освобождены объекты, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, коровники, хранилища.

Льготы на ЕСХН

По единому сельхозналогу льгот нет, зато компании и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от НДС. Это возможно в двух ситуациях:

  1. выручка ИП меньше определенного лимита. Так, чтобы воспользоваться освобождением в 2025 году, доходы за 2024 год без учета НДС не должны были превысить 60 млн рублей;
  2. компания или ИП впервые зарегистрировались и сразу перешли на ЕСХН. Или же они переходят на ЕСХН с другой системы налогообложения с 1 января. Например, ИП перешел с упрощенки на ЕСХН с 1 января 2025 года. Он может сразу получить освобождение от НДС, не соблюдая условия о доле дохода.

Общее условие для получения льготы: компания или ИП не должны продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, в котором бизнес хочет получить освобождение. Например, чтобы получить освобождение от НДС с апреля 2025 года, уведомление надо отправить до 20 апреля.

Уведомление можно отправить в электронном виде, никаких дополнительных документов к нему прикладывать не нужно.

Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН

Уведомление подает в налоговую руководитель организации или ИП, чтобы получить право на освобождение от НДС. Для этого выручка на едином сельскохозяйственном налоге в предыдущем году должна быть меньше 60 млн рублей.

Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог

Сумму ЕСХН рассчитывают по формуле:

Расчет ЕСХН
Расчет ЕСХН

Налоговая база. Налоговая база по ЕСХН — положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя продукция еще не отгружена. И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.

В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.

Налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — 6%.

Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Республике Крым — 4%, в Кемеровской области — 5%, а в Московской и Челябинской областях — 0%.

Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Челябинской области — 3%, в Кемеровской — 5%, а в Московской — 0%.

Аватар дайджеста

Рассылка для бухгалтеров

Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели

Аватар дайджеста

Когда и куда платить ЕСХН

ЕСХН считают дважды за год: по состоянию на 30 июня — авансовый платеж, по состоянию на 31 декабря — налог за год.

Сроки уплаты ЕСХН:

  • налог за 2024 год — до 28 марта 2025 года;
  • авансовый платеж за первое полугодие 2025 года — до 28 июля 2025 года;
  • налог за 2025 год — до 30 марта 2026 года.

Предприниматели платят налог в налоговую инспекцию по месту жительства, а компании — по месту учета.

До 25 июля 2025 года нужно подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. На основании этого документа деньги спишут с ЕНС — единого налогового счета.

Если ИП выбрал первый способ, до 25 июля 2023 года нужно подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. На основании этого документа деньги спишут с ЕНС — единого налогового счета. Если перечислить деньги платежкой с КБК, уведомление не нужно.

Пример расчета налога

ИП Петров выращивает яблоки и производит из них сок в Свердловской области. Затем поставляет его в рестораны Екатеринбурга.

В первом полугодии 2025 года он продал сока на 530 000 ₽. Покупатели оплатили товар полностью.

Затраты предпринимателя в тот же период:

  • новый пресс для сока, удобрения и саженцы — 142 000 ₽;
  • зарплата сотрудникам и взносы за них — 250 000 ₽.

Расчет налоговой базы по ЕСХН за первое полугодие

ОперацииСумма
Плата от покупателей за сок
530 000 ₽
Итого доходов
530 000 ₽
Пресс, удобрения и саженцы
142 000 ₽
Зарплата сотрудникам и страховые взносы
250 000 ₽
Итого расходов
392 000 ₽
Налоговая база за первое полугодие 2025 года
530 000 − 392 000 = 138 000 ₽

Ставка ЕСХН в Свердловской области в 2025 году — 5%.

Авансовый платеж за первое полугодие: 138 000 ₽ × 5% = 6 900 ₽.

Получается, что за первое полугодие 2025 года ИП заплатит 6 900 ₽ единого сельхозналога.

Предположим, налоговая база ИП за год — 300 000 ₽.

ЕСХН за год: 300 000 ₽ × 5% = 15 000 ₽.

ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года: 15 000 ₽ − 6 900 ₽ = 8 100 ₽.

Бухгалтерам: разборы законов и ответы на сложные вопросы

Телеграм-канал: 11 551 читатель

Бухгалтерам: разборы законов и ответы на сложные вопросы

Подписаться

АО «ТБанк», лицензия №2673

Учет и отчетность по ЕСХН

Плательщики ЕСХН должны подавать декларации и отчитываться за сотрудников, предприниматели должны еще вести книгу учета доходов и расходов, а компании — сдавать бухотчетность.

Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге или в электронном виде. Распечатанную по окончании года электронную книгу учета нужно пронумеровать, прошнуровать и заверить в налоговой инспекции до 31 марта года, следующего за отчетным. Например, книгу учета доходов и расходов за 2024 год надо заверить в налоговой до 31 марта 2025 года включительно.

Книга учета доходов и расходов на ЕСХН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) нужна ИП и ООО на ЕСХН — в нее вносят доходы и расходы, учитываемые для расчета налога. Документ могут запросить во время налоговой проверки. Если его не будет, можно получить штраф.

Отчетность по налогам. Нужно регулярно подавать декларации по тем налогам, которые платишь. По транспортному и земельному налогам компании отчетность не сдают.

Сроки сдачи отчетности
ОтчетностьКогда сдавать
Уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН за полугодие
Раз в год, до 25 июля
Раз в год.
За 2024 год — до 25 марта 2025 года, за 2025 год — до 25 марта 2026 года
Декларация по НДС, если не освобожден от налога
Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Декларация по налогу на имущество организаций, если недвижимость облагается по балансовой стоимости и не используется в сельхоздеятельности
Раз в год.
За 2024 год — до 25 февраля 2025 года, за 2025 год — до 25 февраля 2026 года

Отчетность по сотрудникам. Ее нужно подавать, только если у бизнеса есть работники. Подробно обо всех видах отчетов рассказали в отдельной статье.

Бухотчетность. Все компании должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, даже если не вели деятельность. Если компания ведет бухучет упрощенно, то и бухотчетность она сдает в упрощенном виде.

ИП не ведет бухгалтерский учет, поэтому бухгалтерскую отчетность не сдает.

Как перейти на ЕСХН

Компании и ИП могут перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения. Если бизнес перешел на ЕСХН, до конца календарного года он не вправе от него отказаться.

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима. Так, если ИП хочет перейти на ЕСХН с 2026 года, уведомление надо подать до 31 декабря 2025 года. Если 31 декабря — нерабочий день, срок сдвигается на первый рабочий день после новогодних каникул.

Перейти с автоматизированной УСН на ЕСХН можно, не дожидаясь начала следующего года, если компания или ИП утратили право на применение АУСН. Сделать это можно и при добровольном отказе от АУСН, но не ранее чем через 12 месяцев с начала применения АУСН.

Если компания или ИП только зарегистрировались, они могут подать уведомление о переходе на ЕСХН вместе с документами на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Тогда будет считаться, что бизнес работает на ЕСХН с даты постановки на учет. Если не успеть подать уведомление в течение 30 дней, то до конца года придется работать на общей системе налогообложения — ОСН.

Уведомление о переходе на ЕСХН

Уведомление нужно подать в налоговую, чтобы перейти на единый сельскохозяйственный налог. Эта система доступна только компаниям и ИП, которые выращивают растения, разводят скот, работают в сельском и лесном хозяйстве, а также некоторым рыбохозяйствам.

Как сняться с учета ЕСХН

Добровольно внутри года перейти с ЕСХН на другой налоговый режим нельзя — придется ждать 31 декабря и менять режим со следующего года.

Для перехода на ОСН достаточно подать уведомление об отказе от ЕСХН по форме № 26.1-3. Его подают до 15 января года, с начала которого компания или ИП намерены применять общий режим.

Если же они хотят применять УСН, то, помимо уведомления об отказе от ЕСХН, нужно подать уведомление о переходе на упрощенку. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году смены режима.

Например, компания в 2025 году платит ЕСХН. Чтобы перейти с 2026 года на УСН, до 9 января того же года она должна подать в налоговую уведомление о переходе на упрощенку, а до 15 января — уведомление об отказе от ЕСХН.

Бизнес может потерять право на ЕСХН, если, например, на 31 декабря отчетного года доля профильной выручки оказалась меньше 70%. Тогда до 15 января следующего года надо подать в налоговую сообщение об утрате права на ЕСХН.

Если компания или ИП утратили право на применение ЕСХН, пересчитать налоги придется за весь истекший год.

Отличия ЕСХН от упрощенки

Сделали сравнительную таблицу двух спецрежимов: ЕСХН и упрощенной системы налогообложения — УСН. Она поможет, если выбираете из двух налоговых режимов.

Чем отличается УСН от ЕСХН
ПараметрыУСНЕСХН
Ограничения по доходу, сотрудникам и стоимости имущества
До 130 сотрудников.

Доход — до 450 млн рублей.

Стоимость основных средств — не более 200 млн рублей
Доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции — не менее 70% общей выручки.

Нет ограничений по размеру дохода, числу сотрудников и стоимости основных средств
Виды деятельности
Есть ограничения по видам деятельности
Сельскохозяйственная деятельность должна приносить минимум 70% доходов
НДС
Не платят, если доходы за предыдущий год или с начала текущего не превысили 60 млн рублей.
В случае превышения НДС надо платить, но можно выбрать льготную ставку — 5 или 7%
Платят, но можно получить освобождение
Расходы
Ограниченный перечень из ст. 346.16 НК РФ
Ограниченный перечень из ст. 346.5 НК РФ, который гораздо шире списка для УСН
Налоговая ставка
6% от доходов.

15% от разницы между доходами и расходами. Для отдельных категорий упрощенцев регион вправе снизить ставку до 1% вместо 6% и до 5% вместо 15%
6% от разницы между доходами и расходами. Регион вправе снизить ставку до 0% для всех плательщиков ЕСХН или отдельных категорий
Уплата налога
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год
Полугодие, год
Как часто подавать декларацию
Раз в год
Раз в год

С каким режимом можно совмещать ЕСХН

ЕСХН нельзя совмещать с ОСН и УСН: это базовые режимы, которые относятся ко всей деятельности ИП, а не к отдельным видам. АУСН вообще нельзя совмещать с другими режимами.

Единственный возможный вариант: предприниматель — плательщик ЕСХН может перевести один или несколько видов деятельности на патентную систему налогообложения — ПСН.

Есть три момента, которые нужно учитывать:

  • придется вести раздельный учет доходов и расходов;
  • если ИП на ЕСХН не оформил освобождение от НДС, он вправе принимать к вычету налог по расходам на сельхоздеятельность. С доходов на патенте ИП не исчисляет НДС, но и не принимает входной налог по профильным расходам к вычету;
  • общий доход для определения 70% доли от реализации сельскохозяйственной продукции нужно считать по обоим режимам.

Еще нужно учитывать ограничение — производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, но на патенте можно торговать пивом в розницу и табачными изделиями.

Что грозит за налоговые правонарушения

Если по результатам проверки выявили неуплату налога, предпринимателю придется заплатить штраф.

Штраф за неуплату или неполную уплату налога — 20% от суммы неуплаченного налога. Если инспекторы докажут, что налог не уплачен умышленно, то штраф возрастет до 40%.

Если компания или предприниматель — налоговые агенты не уплатили налог, штраф тоже будет 20%. Например, если платили работникам зарплату в конверте и не удерживали НДФЛ.

Требование об уплате штрафа налоговая инспекция направит бизнесу в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.

Штраф за несданную декларацию для компаний и ИП — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 000 ₽ и больше 30% от суммы налога. Если налог по декларации был полностью уплачен вовремя, то штраф за опоздание со сдачей декларации — 1 000 ₽.

Главное

  1. ЕСХН — это единый сельскохозяйственный налог. Его применяют компании и ИП, которые производят, перерабатывают сельхозпродукцию, а также оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям.
  2. Условия применения ЕСХН: доход от продажи улова или произведенной сельскохозяйственной продукции — минимум 70% выручки и не более 300 сотрудников в рыбохозяйстве за предыдущий год.
  3. Компании на ЕСХН освобождены от налога на прибыль, а ИП — от уплаты НДФЛ с бизнес-доходов. Также бизнес не платит налог на имущество по объектам, которые использует в профильной деятельности.
  4. Компании и ИП на ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от него.
  5. Плательщики ЕСХН должны подавать декларации и отчитываться за сотрудников, еще предприниматели должны вести книгу учета доходов и расходов, а компании — сдавать бухотчетность.
  6. Компания не может совмещать ЕСХН с другими режимами, а ИП может совмещать только с патентом.
Елена Галичевская
Елена Галичевская

Что вызывает сложности при расчете ЕСХН?

tehno-3

преприниматель получил доход в 2023 году 2000000,00 и заплатил за это налог в 2024 году как учитывать деньги от уплченных в 2024 году при расчете дохода в 2024г