Как платить налоги по ЕСХН в 2026 году
ЕСХН — специальный налоговый режим, который могут использовать сельхозпроизводители, — компании и ИП. Компании на ЕСХН освобождены от налога на прибыль, а ИП — от налога на доходы физлиц с заработков от бизнеса. Также плательщики сельхозналога частично не платят налог на имущество.
Преимущества и недостатки ЕСХН
Как мы уже сказали выше, главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты налога на прибыль для компаний и от НДФЛ для ИП, а еще от налога на недвижимость, которую используют в сельском хозяйстве.
Есть еще другие плюсы:
- Несложный учет: два раза в год платить налог и один раз в год сдавать декларацию.
- Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом.
Нюансы тоже есть:
- Нужно контролировать, чтобы выручка от продажи сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.
- Учет доходов и расходов по кассовому методу. Это значит, что доход включают в налоговую базу при поступлении денег от покупателя, даже если это аванс. А вот расходы нужно и понести, и оплатить — предоплату поставщику в расчете налоговой базы не учитывают.
Расскажем подробнее, кто и на каких условиях может работать на ЕСХН.
Кто может работать на ЕСХН
ЕСХН могут применять компании и ИП, которые производят и продают свою сельхозпродукцию и продукты ее первичной переработки или оказывают услуги сельхозпроизводителям, например подготавливают поля для посевной или убирают урожай.
Могут применять ЕСХН компании и предприниматели, которые соответствуют двум условиям:
- не менее 70% выручки — от продажи произведенной сельскохозяйственной продукции или улова;
- не более 300 сотрудников рыболовецкого производства за предыдущий год. Промысел ведут на своих или зафрахтованных судах.
Компании и ИП, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:
- услуги оказывают в области растениеводства и животноводства, и они соответствуют коду 01.6 по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД;
- выручка от оказания услуг — не менее 70% общего дохода за год.
Чтобы не контролировать доходы от продажи сельхозпродукции, можно выбрать схожий льготный режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений по доле профильной выручки.
Не могут применять ЕСХН те, кто производит подакцизные товары, даже если соблюдаются условия из списков выше. Исключение — сельхозпроизводители винограда и вин из него.
Так, если компания или ИП делает вино из своего винограда, то может применять ЕСХН, а если из покупного винограда, — применять ЕСХН нельзя.
Какие налоги нужно будет платить
Компании и предприниматели на ЕСХН платят:
- страховые взносы за сотрудников;
- единый сельхозналог;
- НДС, если не получили освобождение от него;
- имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельхоздеятельности.
ИП еще платят страховые взносы за себя: фиксированные и дополнительные.
Так, за полный 2025 год работы ИП должен заплатить 53 658 ₽ фиксированных взносов, за 2026 год — 57 390 ₽. Дополнительный 1% взносов нужно заплатить с превышения годовой прибыли над 300 000 ₽. Его удобно посчитать в нашем калькуляторе.
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
- Всего к уплате57 890,00 ₽Скопировано
- Фиксированный взнос57 390,00 ₽Скопированонужно уплатить до
- 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей500,00 ₽Скопированонужно уплатить до
Страховые взносы за сотрудников. Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считают по единому тарифу 30%. С превышения над предельной базой — 15%. Предельная база в 2025 году — 2 759 000 ₽, а в 2026 году — 2 979 000 ₽.
Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, тариф снижается до 15 % — его применяют к превышению над предельной базой.
Компании и ИП из реестра МСП — малого и среднего предпринимательства — платят страховые взносы по пониженным тарифам.
Единый сельхозналог. Стандартная ставка — 6%, облагается прибыль — положительная разница между доходами и расходами. Дальше разберем его более подробно.
НДС. Компании и ИП на ЕСХН должны платить налог на добавленную стоимость по ставкам:
- 0% от цены товаров на экспорт;
- 10% от цены сельхозпродуктов;
- 20% от цены большинства остальных товаров, работ или услуг. С 2026 года — 22%.
Транспортный налог платят, если есть транспорт, зарегистрированный на компанию или предпринимателя в ГИБДД или Гостехнадзоре. От этого налога освобождены тракторы, самоходные комбайны, молоковозы, которые используются для производства сельхозпродукции.
Налог на имущество платят, если есть недвижимость в собственности, зарегистрированная на компанию или ИП в ЕГРН. От налога на имущество освобождены объекты, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, коровники, хранилища.
Разъяснили, что изменится для бизнеса в 2026 году в связи с внесением поправок в НК РФ. Собрали все новшества в чек‑лист.
Какие есть льготы по налогам
На ЕСХН есть два вида льгот: освобождение от НДС и пониженная ставка налога при ЕСНХ.
Освобождение от НДС можно получить в двух ситуациях:
- Выручка ИП меньше определенного лимита. Так, чтобы воспользоваться освобождением в 2026 году, доходы за 2025 год без учета НДС не должны превысить 60 млн рублей;
- Компания или ИП впервые зарегистрировались и сразу перешли на ЕСХН. Или же они перешли на ЕСХН с другой системы налогообложения с 1 января. Например, ИП сменил упрощенку на ЕСХН с 1 января 2026 года. Он может сразу получить освобождение от НДС, не соблюдая условия о доле дохода.
Общее условие для получения льготы: компания или ИП не должны продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.
Чтобы не платить НДС, нужно подать уведомление в налоговую до 20‑го числа месяца, в котором бизнес хочет получить освобождение от налога. Например, чтобы перестать платить НДС с апреля 2025 года, уведомление надо отправить до 20 апреля.
Уведомление подает в налоговую руководитель организации или ИП, подготовили предзаполненный шаблон. Уведомление можно отправить в электронном виде, другие документы прикладывать не нужно.
Пониженная налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — 6%.
Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Республике Крым — 4%, в Кемеровской области — 5%, а в Московской и Челябинской областях — 0%.
Как рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога
Сумму ЕСХН рассчитывают по формуле:
- Единый сельскохозяйственный налог60 000,00 ₽Скопировано
Налоговая база по ЕСХН — положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя отгрузки еще не было. И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.
В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.
Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.
Когда и куда платить налог
ЕСХН считают дважды за год: на 30 июня — авансовый платеж, на 31 декабря — налог за год:
- налог за 2025 год — до 30 марта 2026 года, поскольку 28 марта — суббота;
- авансовый платеж за первое полугодие 2026 года — до 28 июля 2026 года.
Также до 25 июля нужно подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. На основании этого документа деньги спишут с ЕНС — единого налогового счета.
Предприниматели платят налог в налоговую инспекцию по месту жительства, а компании — по месту учета.
Пример расчета налога
ИП Петров выращивает яблоки и производит из них сок в Свердловской области. Затем поставляет его в рестораны Екатеринбурга.
В первом полугодии 2025 года он продал сока на 530 000 ₽. Покупатели оплатили товар полностью.
Затраты предпринимателя в тот же период:
- новый пресс для сока, удобрения и саженцы — 142 000 ₽;
- зарплата сотрудникам и взносы за них — 250 000 ₽.
Ставка ЕСХН в Свердловской области в 2025 году — 5%.
Авансовый платеж за первое полугодие: 138 000 ₽ × 5% = 6 900 ₽.
Предположим, налоговая база ИП за год — 300 000 ₽.
ЕСХН за год: 300 000 ₽ × 5% = 15 000 ₽.
ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года: 15 000 ₽ − 6 900 ₽ = 8 100 ₽.
Рассылка для бухгалтеров
Разборы самых важных законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Учет и отчетность по ЕСХН
Плательщики ЕСХН должны подавать декларации и отчитываться за сотрудников, предприниматели должны еще вести книгу учета доходов и расходов, а компании — сдавать бухотчетность.
Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге или в электронном виде. Распечатанную по окончании года электронную книгу учета нужно пронумеровать, прошнуровать и заверить в налоговой инспекции до 31 марта года, следующего за отчетным. Например, книгу учета доходов и расходов за 2025 год надо заверить в налоговой до 31 марта 2026 года включительно.
Книгу учета доходов и расходов могут запросить во время налоговой проверки. Если ее не будет, можно получить штраф.
Отчетность по налогам. Нужно регулярно подавать декларации по ЕСХН и по НДС, если не получали от него освобождение. Компаниям еще надо отчитываться по налогу на имущество организаций.
Отчетность по сотрудникам. Ее нужно подавать, если у бизнеса есть работники. Подробно обо всех видах отчетов рассказали в отдельной статье.
Бухотчетность. Все компании должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, даже если не вели деятельность. Если компания ведет бухучет упрощенно, то и бухотчетность у нее упрощенная, всего две формы: баланс и отчет о финансовых результатах.
ИП не ведет бухгалтерский учет, поэтому бухгалтерскую отчетность не сдает.
Как перейти на единый сельскохозяйственный налог
Компании и ИП могут перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения. Если бизнес перешел на ЕСХН, он не вправе от него отказаться до конца календарного года.
Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря года, который предшествует году начала применения спецрежима. Так, если ИП хочет перейти на ЕСХН с 2026 года, уведомление надо подать до 31 декабря 2025 года. Если 31 декабря — нерабочий день, срок сдвигают на первый рабочий день после новогодних каникул.
Перейти с автоматизированной УСН на ЕСХН можно, не дожидаясь начала следующего года, если компания или ИП утратили право на применение АУСН. Сделать это можно и при добровольном отказе от АУСН, но не ранее чем через 12 месяцев с начала применения АУСН.
Если компания или ИП только зарегистрировались, они могут подать уведомление о переходе на ЕСХН вместе с документами на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Тогда будут считать, что бизнес работает на ЕСХН с даты постановки на учет.
Если не успеть подать уведомление в течение 30 дней, то до конца года придется работать на общей системе налогообложения — ОСН.
Как сняться с учета ЕСХН
Добровольно внутри года перейти с ЕСХН на другой налоговый режим нельзя — придется ждать 31 декабря и менять режим со следующего года.
Для перехода на ОСН достаточно подать уведомление об отказе от ЕСХН по форме № 26.1‑3 до 15 января года, с начала которого компания или ИП намерены применять общий режим.
Если же они хотят применять УСН, то, помимо уведомления об отказе от ЕСХН, нужно подать уведомление о переходе на упрощенку. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году смены режима.
Например, компания в 2025 году платит ЕСХН. Чтобы перейти с 2026 года на УСН, до 12 января того же года она должна подать в налоговую уведомление о переходе на упрощенку, а до 15 января — уведомление об отказе от ЕСХН.
Бизнес может потерять право на ЕСХН, если, например, на 31 декабря отчетного года доля профильной выручки оказалась меньше 70%. Тогда до 15 января следующего года надо подать в налоговую сообщение об утрате права на ЕСХН.
Если компания или ИП утратили право на применение ЕСХН, пересчитать налоги придется за весь истекший год.
Отличия ЕСХН от упрощенки
Сделали сравнительную таблицу двух спецрежимов: ЕСХН и упрощенной системы налогообложения — УСН. Она поможет, если выбираете из двух налоговых режимов.
С каким режимом его можно совмещать
ЕСХН нельзя совмещать с ОСН и УСН: это базовые режимы, которые относятся ко всей деятельности ИП, а не к отдельным видам. АУСН несовместима с любым режимом.
Единственный возможный вариант: предприниматель — плательщик ЕСХН может перевести один или несколько видов деятельности на патентную систему налогообложения — ПСН.
Есть три момента, которые нужно учитывать:
- придется вести раздельный учет доходов и расходов;
- если ИП на ЕСХН не оформил освобождение от НДС, он вправе принимать к вычету налог по расходам на сельхоздеятельность. С доходов на патенте ИП не исчисляет НДС, но и не принимает входной налог по профильным расходам к вычету;
- общий доход для определения 70% доли от реализации сельскохозяйственной продукции нужно считать по обоим режимам.
Еще нужно учитывать ограничение — производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, но на патенте можно торговать пивом в розницу и табачными изделиями.
Штрафы за нарушения правил оплаты и сдачи отчетности
Если по результатам проверки выявили неуплату налога или нарушение порядка сдачи отчетности, бизнесу придется заплатить штраф.
Штраф за неуплату или неполную уплату налога — 20% от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что налог не уплачен умышленно, то штраф возрастет до 40%.
Если компания или предприниматель — налоговые агенты не уплатили налог, штраф тоже будет 20%. Например, если платили работникам зарплату в конверте и не удерживали НДФЛ. Если докажут, что действие умышленное, штраф составит 40%.
Штраф за несданную декларацию для компаний и ИП — 5% от неуплаченной вовремя суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не менее 1 000 руб. и не более 30% недоимки. Если налог по декларации полностью уплачен вовремя, то штраф за опоздание со сдачей декларации — 1 000 ₽.
Главное
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его применяют компании и ИП, которые производят, перерабатывают сельхозпродукцию, а также оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям.
- Условия применения ЕСХН: доход от продажи улова или произведенной сельскохозяйственной продукции — минимум 70% выручки и не более 300 сотрудников в рыбохозяйстве за предыдущий год.
- Компании и ИП на ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от него.
- Плательщики ЕСХН должны подавать декларации и отчитываться за сотрудников, еще предприниматели должны вести книгу учета доходов и расходов, а компании — сдавать бухотчетность.
- Компания не может совмещать ЕСХН с другими режимами, а ИП вправе параллельно работать на патенте.
Что вызывает сложности при расчете ЕСХН?
ИП в 2023 году применял УСН, а в 2024 году перешел на ЕСХН, можно ли учесть взносы 1% с превышения 300 тыс. руб, полученные в 2023 году при УСН, но оплаченные в 2024 году учесть в расходы при ЕСХН ?
преприниматель получил доход в 2023 году 2000000,00 и заплатил за это налог в 2024 году как учитывать деньги от уплченных в 2024 году при расчете дохода в 2024г