Какие есть системы налогообложения для ООО и какую выбрать
Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании при любом налоговом режиме. Рассмотрим все по порядку.
📝 Внутри статьи бонус — шаблоны документов, которые можно скачать и использовать в работе.
Составили чек‑лист, который поможет открыть ООО. В нем рассказали, что должно быть в уставе компании, какую систему налогообложения выбрать и какие документы отправлять в налоговую для регистрации бизнеса.
Какие системы налогообложения доступны для ООО
Компании не совмещают налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.
Всего для компаний их четыре:
- Упрощенная система налогообложения — УСН.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН.
- Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
- Общая система налогообложения — ОСН.
УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше налогов и отчетности.
- Россияне впервые за восемь лет снизили зарплатные ожидания
- Мировой тренд: ИТ‑специалисты теряют интерес к работе из‑за внедрения ИИ
- Бизнес в России перестает удерживать увольняющихся сотрудников
- Дата‑центр Яндекса в Калуге поврежден из‑за атаки БПЛА
- Яндекс Маркет завершил реферальную программу для селлеров
- Сумма штрафов бизнесу за нарушения при найме мигрантов выросла на 22% за год
Что обязаны делать ООО на любом налоговом режиме
Независимо от выбранной системы налогообложения ООО должны:
- отчитываться за сотрудников;
- вести бухучет и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность;
- сдавать статистическую отчетность в Росстат. Как узнать список отчетов в Росстат по ИНН;
- подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
- платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
- платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС. При импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.
- платить и отчитываться по налогу на прибыль, если становятся налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в РФ. Как рассчитать налог на прибыль компаний.
Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор. Как платить торговый сбор.
Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. С доходов работников нужно удерживать и перечислять НДФЛ 13, 15, 18, 20 или 22% и платить страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько отчетов. Как платить НДФЛ за сотрудников.
Единственное исключение — АУСН. Компании на ней не платят за сотрудников страховые взносы, а НДФЛ считает и перечисляет в бюджет банк. Им нужно платить только фиксированную сумму взносов на травматизм. В 2026 году это 2 959 ₽ за весь персонал.
Статистика. Виды отчетов зависят от размера и вида деятельности компании. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого введите ИНН, ОКПО или ОГРН компании.
Бухгалтерская отчетность. Ее сдают электронно в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчеты о финансовых результатах, о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.
Имущественные налоги. К ним относят:
Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например она собственник недвижимости или земли либо на нее зарегистрирован автомобиль.
НДС. Его перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили налог в счете‑фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.
Налог на прибыль. Если компания выплачивает доходы иностранным организациям, не состоящим на учете в РФ, она признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Его надо удержать из платежа иностранцу и перечислить в бюджет до 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денег иностранной организации.
Налоги на УСН
Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим, который могут применять компании при соблюдении условий:
- доход в 2026 году — до 490,5 млн рублей;
- вид деятельности — любой, кроме исключений. Например, нельзя работать на УСН производителям и продавцам ювелирных изделий, кроме серебряных, банкам, ломбардам и страховым компаниям;
- средняя численность сотрудников — до 130 человек включительно;
- остаточная стоимость основных средств в 2026 году — до 218 млн рублей включительно;
- нет филиалов и представительств;
- доля других организаций в уставном капитале — не более 25%.
У упрощенки есть два вида. Компания может работать только на одном из них:
- УСН «Доходы», когда налог платят со всей выручки компании.
- УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с прибыли.
На обоих режимах доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.
УСН «Доходы»: ООО платит налог только с доходов, расходы не учитываются. Стандартная ставка — 6%. Регионы вправе снижать ее до 1% для упрощенцев, ведущих деятельность из перечня правительства.
Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога максимум на 50% на страховые взносы за сотрудников и на выплаченные работникам больничные за первые три дня болезни.
УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Все расходы нужно оплатить и подтвердить документами: платежкой, кассовым чеком, товарной накладной или актом выполненных работ. Но выплаченные авансы — не расходы. Их сумма уменьшит доходы, когда упрощенец получит покупку.
Стандартная ставка налога для бизнеса на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Регионы могут снизить ее до 5% для отраслей из перечня правительства.
УСН с таким объектом выгодно применять бизнесу, у которого высокая доля подтвержденных расходов в выручке — больше 60%.
На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовой выручки. Его платят, если обычный налог оказался меньше минимального или компания сработала с убытком.
С 2026 года компании на УСН при доходе за предыдущий год или с начала текущего свыше 20 млн в год платят НДС. Этот лимит сохранится до конца 2029 года — закон № 228‑ФЗ. Затем власти планируют его снизить: до 15 млн рублей — с 2030 года, до 10 млн рублей — с 2031 года.
Сумму НДС включают в цену товаров, работ или услуг и предъявляют покупателям. Можно выбрать — работать по общим ставкам или пониженным. Общие: 0, 10 или 22%, с возможностью вычетов НДС, который предъявят поставщики бизнеса.
Если применяете пониженные ставки НДС 5 или 7%, формула расчета НДС будет такой:
Перечислить НДС можно одним платежом до 28‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, или равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Отчетность на УСН
У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР. Если доход превысил 20 млн рублей, добавится еще декларация по НДС.
Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.
Декларацию сдают все компании и ИП на УСН раз в год. В декларацию вносят доходы, расходы, уплаченные страховые взносы и авансовые платежи по УСН.
Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.
Книга учета доходов и расходов, КУДиР, обязательна для всех ИП и компаний на УСН: в нее вносят все поступления и расходы, учитываемые при расчете налога. Книгу может запросить налоговая во время проверки. Если ее не будет, можно получить штраф.
Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. Авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.
Пример расчета налога для ООО на упрощенке
Компания зарегистрирована в Москве. У нее 20 сотрудников, годовой доход — 18 млн рублей, расходы — 8 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 800 000 ₽. Посчитаем, на каком объекте меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».
Получили, что при таких доходах и расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы».
Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.
Налоги на АУСН
По 2027 год включительно на АУСН могут работать компании практически из любого региона России — их список есть на сайте налоговой службы.
Упрощенка называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн‑кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.
АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с выручки или с прибыли. А отличается в таких моментах: на автоматизированной упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше, налог надо платить каждый месяц.
Если компания на АУСН не импортирует товары и не совершает операции, по которым становится налоговым агентом по НДС, то не уплачивает его вовсе.
Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:
- средняя численность сотрудников — максимум пять человек;
- годовой доход — до 60 млн рублей.
У автоматизированной упрощенки такие же два объекта, как на УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
АУСН «Доходы»: ООО платит налог только с выручки, расходы не учитывают. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать. Принцип учета доходов такой же, как на обычной УСН: после получения денег, включая авансы, или неденежных расчетов вроде зачета или новации.
АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.
В отличие от УСН, есть перечень запрещенных затрат. Если не нашли в перечне свой вид расходов, учесть их можно.
Еще одна особенность: в затратах разрешают учесть выплаченные авансы, тогда как на УСН так нельзя.
Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального или компания сработала с убытком.
Сроки уплаты налога на АУСН. Уплатить налог нужно до 25‑го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2027 года уплачивают до 25 марта.
Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его сама и знает сумму.
Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. В налоговую нужно подавать только персонифицированные сведения о физлицах. В СФР отчетность сдают лишь в некоторых случаях. Например, при приеме или увольнении персонала — подраздел 1.1 формы ЕФС‑1. Если в отчетном году были работники в отпуске по уходу за ребенком — подраздел 1.2 ЕФС‑1.
Налоги на ЕСХН
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.
ООО на ЕСХН платят два налога с доходов: ЕСХН и НДС.
ЕСХН платят с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.
Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы из закрытого перечня.
НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей, а в первый год применения ЕСХН — при любой величине доходов.
Подготовили шаблон документа, который можно скачать по кнопке и заполнить своими данными.
Отчетность на ЕСХН
ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.
Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.
Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.
Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. Аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.
Налоги на ОСН
ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, зато нет ограничений по виду деятельности, сумме дохода и численности сотрудников.
Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.
Ставка налога на прибыль — 25%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки, например для ИТ‑компаний.
На ОСН можно учитывать почти любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания‑заказчик подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.
Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил. А вот полученные авансы доходом не считаются.
НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0, 10 или 22% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.
Отчетность на ОСН
Компании на ОСН сдают декларации по налогу на прибыль и по НДС.
Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.
Декларацию по налогу на прибыль по установленному образцу сдают компании на ОСН. Ее нужно подать в налоговую инспекцию до 25‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.
Декларацию по НДС по форме КНД 1151001 подают все компании и ИП — плательщики НДС, налоговые агенты, а также бизнес, который не платит НДС, но выставил счет‑фактуру с выделенным налогом.
Льготы по налогам и страховым взносам ООО
В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ‑компаний, ООО из реестра МСП.
Региональные льготы по налогам. Правительство утвердило перечень видов деятельности, для которых регионы могут сами устанавливать пониженные ставки налога при УСН, — распоряжение № 4176‑р. В список вошли почти все виды деятельности из ОКВЭД 2, например сельское хозяйство, производство, ИТ, транспорт, сфера услуг, торговля.
Льготы по налогам и взносам для ИТ‑компаний. ИТ‑компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 5%, страховые взносы начисляют по пониженным тарифам и не платят НДС с продаж отечественного ПО из реестра Минцифры.
Льготы по страховым взносам для МСП, обрабатывающих производств и организаций общепита. Компании из реестра МСП с основным кодом ОКВЭД из правительственного списка могут применять пониженный тариф страховых взносов. В 2026 году — с выплаты работнику до 40 639,5 ₽ включительно (федеральный МРОТ 27 093 ₽ × 1,5) начисляют взносы по единому тарифу 30%, а с остальной суммы — по 15%. Такие же тарифы могут применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек, если доля профильных доходов не менее 70%.
Обрабатывающие предприятия из реестра МСП с указанным в ЕГРЮЛ основным видом деятельности из перечня правительства применяют пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 40 639,5 ₽: 27 093 ₽ × 1,5 в месяц. Условие: по данным налогового учета доля доходов по всем видам деятельности из этого перечня за отчетный период — не менее 70%.
Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать для получения помощи.
Как ООО выбрать налоговый режим
Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом.
Шаг 1. Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН, АУСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
Шаг 2. Изучите региональные налоговые ставки и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку. Для АУСН льгот нет.
Шаг 3. Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
Шаг 4. Если ваш годовой доход менее 20 млн рублей, узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если они на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.
Налоговый режим можно поменять только со следующего года, не считая АУСН — при переходе с обычной УСН его можно начать применять с первого числа любого месяца. Поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес‑план с подробным расчетом.
Расскажите, какой налоговый режим выбрали вы и почему.
у вас в статье ошибки в расчетах