Как заполнить декларацию по УСН за 2025 год

🎁 В статье вас ждет бонус — предзаполненный шаблон декларации, который можно скачать и использовать.

По какой форме заполнять декларацию

Есть два вида упрощенки: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Но форма декларации одинаковая, отличаются только состав и порядок заполнения. Декларацию за 2025 год подают в 2026, за 2026 — в 2027 году.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации такие:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1.

Остальные разделы бизнес заполняет, если есть основания:

• раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора в Москве;
• раздел 3 — для получателей целевых средств.
• раздел 4 — для упрощенцев, которые уменьшают налог за 2025 год при УСН «Доходы» на расходы по приобретению контрольно‑кассовой техники, из новых регионов: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей.

Оставшиеся разделы заполнять не надо, они для компаний и ИП на УСН «Доходы минус расходы».

Титульный лист. Здесь нужно указать:

• ИНН компании или предпринимателя;
• номер корректировки: для первичной декларации — «0», для уточненных — «1» и далее по порядку;
• код налогового периода — в общем случае «34»;
• отчетный год;
• код налоговой инспекции, где компания или ИП стоит на учете. Узнать его можно в сервисе ФНС;
• код местонахождения: для компаний — обычно «210», для ИП — «120»;
• ФИО руководителя компании или ИП;
• телефон для связи;
• код объекта налогообложения: 1 — объект «Доходы», 2 — объект «Доходы минус расходы».

Код по ОКТМО в строке 010 указывают обязательно, а по строкам 030, 060, 090 — только если в течение отчетного года компания или ИП меняли местонахождение или место жительства.

В строки 020, 040, 070 нужно вписать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2025 года. Если за полугодие или девять месяцев получилась сумма налога к уменьшению — ее вносят в строку с кодом 050 или 080.

В строке 100 нужно написать общую сумму налога на УСН к доплате за год, если же получился итоговый налог к уменьшению, его указывают в строке 110.

Строку 101 раздела 1.1 налоговой декларации заполняют только ИП, которые в отчетном году утратили право на патент. В ней указывают, сколько ИП успел заплатить за патент до этого.

• «1» — для компаний и ИП с сотрудниками;
• «2» — для ИП без сотрудников.

В строки 110—113 впишите доходы нарастающим итогом с начала года. То есть в каждой строке указывают суммарный доход за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и год, начиная с января.

В строках 120—123 приводят ставку налога, которую бизнес использовал в первом‑четвертом кварталах отчетного года.

• 3462010 — объект «Доходы»;
• 3462030 — для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 — для налоговых каникул.

2‑я часть — код, который состоит из подпункта, пункта и статьи закона субъекта РФ, установившего пониженную ставку:

• с 1‑й по 4‑ю клетку — номер статьи;
• с 5‑й по 8‑ю клетку — номер пункта или части;
• с 9‑й по 12‑ю — номер подпункта или пункта.

Каждое значение занимает 4 клетки, в пустые клетки вписывают нули. Заполнять клетки нужно слева направо. Точка занимает отдельную клетку. Например, если в законе статья 1.3, то первые четыре клетки надо заполнить так: 01.3.

ООО «Альфа» платит налог по ставке 1%, которая установлена частью 1 ст. 1.3 закона Воронежской области от 05.04.2011 № 26‑ОЗ. Значит, в строке 124 нужно указать: 3462010/01.30001.

В строках 130—133 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налога за год.

В строках 140—143 указывают нарастающим итогом страховые взносы за работников и выплаченные им больничные за первые три дня нетрудоспособности — они уменьшают сумму налога или авансовых платежей по налогу, но не более чем на 50%. Поэтому показатели этих строк должны быть меньше или равны 1/2 показателей строк 130—133 соответственно.

Сумму страховых взносов ИП за себя можно рассчитать в нашем калькуляторе.

В строке 150 ИП указывают сумму фиксированных страховых взносов: за 2025 год — 53 658 ₽, а за 2026 — 57 390 ₽.

В строке 160 — суммы взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 ₽. Далее сделайте расшифровку по годам:

• в строке 161 — укажите сумму взносов за текущий год, если учитываете взносы текущего года;
• в строке 162 — сумму взносов за предыдущий год, если они не были учтены при расчете налога за предыдущий период и вы учитываете их в текущем.

Раздел 2.1.2 заполняют только московские компании и ИП — плательщики торгового сбора. Если вы работаете в другом регионе или виде деятельности, пропускайте этот раздел.

Раздел 4 заполняют упрощенцы из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей. Они могут уменьшать налог или авансовые платежи за 2025 год на стоимость ККТ, но максимум на 28 000 ₽.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы минус расходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» обязательные разделы такие:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2.

Остальные разделы — для УСН «Доходы».

Раздел 3 сдают только получатели целевых средств, что для компаний и ИП на упрощенке — большая редкость.

Раздел 4 заполняют упрощенцы, которые уменьшают налог при УСН «Доходы» на расходы по приобретению контрольно‑кассовой техники, из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей.

В разделе 1.2 нужно заполнить пять строк:

1. В строке 010 — указать ОКТМО. В строках 030, 060, 090 его указывают, только если в течение отчетного года компания или ИП меняли местонахождение или место жительства.
2. В строках 020, 040, 070 — авансовые платежи, начисленные к уплате по итогам первого квартала, полугодия или девяти месяцев 2025 года.
3. Если за полугодие или девять месяцев сумма авансового платежа была к уменьшению, например расходы превысили доходы, ее отражают в строке 050 или 080.
4. Строку 101 раздела 1.2 заполняют только предприниматели, которые утратили право на ПСН в отчетном году. В ней нужно указать сумму налога, уплаченную в связи с применением ПСН до утраты права на патент.
5. Одну из строк — 100, 120 или 110.

Вот как это сделать:

1. 100 — если надо доплатить налог при УСН за год;
2. 120 — если ИП или компания по итогам года платят минимальный налог;
3. 110 — если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей. Тогда здесь указывают разницу между налогом и авансовыми платежами. Ее можно вернуть или зачесть.

Напомним, что минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального, в бюджет нужно перечислить минимальный налог за вычетом авансовых платежей.

В разделе 2.2 нужно указать:

1. В строках 210—223 — доходы и расходы из КУДиР нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
2. В строках 240—243 — положительную разницу между доходами и расходами. Если доходы меньше расходов, строки 240—243 нужно прочеркнуть, а в строках 250—253 показать убытки.
3. Строку 230 заполняйте, только если переносите убыток прошлых лет. Например, если доходы 2024 года оказались меньше расходов. Отрицательную разницу можно перенести на будущее и отразить в строке 230 декларации за 2025 год.
4. В строках 260—263 указывают ставку налога за каждый отчетный период и год. В строке 264 — основание для применения пониженной ставки, установленной в регионе. Порядок — такой же, как для УСН «Доходы», рассказали об этом выше. Если ставка обычная, эту строку не заполняйте.
5. В строках 270—273 нужно указать исчисленные авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налог за год.
6. В строке 280 исчисляют минимальный налог — 1% от годового дохода, если он больше обычного налога.
7. В строках 290—293 — фиксированные взносы ИП за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год.

Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на упрощенке

• для компаний — до 25 марта следующего года. Например, декларацию за 2025 год надо сдать до 25 марта 2026 года;
• для ИП — до 25 апреля следующего года.

Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий. Например, декларацию за 2025 год для ИП надо сдать до 27 апреля 2026 года, так как 25 апреля — суббота.

В некоторых ситуациях для компаний и ИП действуют другие сроки подачи налоговой декларации.

ИП потерял право на УСН 10 августа, это третий квартал. Значит, подать декларацию на УСН надо в первом месяце четвертого квартала — не позднее 25 октября.

Компания или ИП прекращает деятельность на УСН. Тогда подать декларацию нужно не позднее 25‑го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором прекратили деятельность. Например, ИП уведомил налоговую 13 сентября, что прекращает бизнес на упрощенке. Значит, подать декларацию нужно до 25 октября.

Как и куда сдавать декларацию

Сдавать заполненные листы декларации нужно в налоговую по месту жительства ИП или месту нахождения компании. Способ подачи декларации зависит от количества сотрудников.

Если среднесписочная численность, ССЧ, за предыдущий календарный год — до 100 человек, декларацию можно сдать в электронном виде или на бумаге — на выбор налогоплательщика — п. 3 ст. 80 НК РФ.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию

• доходов — на УСН «Доходы»;
• доходов и расходов — на УСН «Доходы минус расходы».

Если компания или ИП на УСН не ведут деятельность, тоже нужно сдать нулевую декларацию.

Ее подают в том же порядке и в те же сроки, что и обычную. Подготовили для вас предзаполненные шаблоны:

📃 Нулевая декларация на УСН «Доходы».

📃 Нулевая декларация на УСН «Доходы минус расходы».

Как подать уточненную декларацию по УСН

Уточненную декларацию по УСН подают, если в первоначальной нашли ошибку, которая привела к занижению налога. Чтобы не было штрафа от налоговой, до подачи декларации бизнесу нужно — п. 4 ст. 81 НК РФ:

• установить период, к которому относится ошибка;
• определить сумму недоплаты, рассчитать пени и перечислить эти суммы на единый налоговый счет.

Также уточненку надо подать, если занижения налога нет, но вы нашли ошибку, которая привела к переплате, и теперь хотите эту переплату вернуть или зачесть.

Алгоритм подачи уточненной декларации по УСН такой:

1. Заполнить уточненную декларацию по УСН.
2. Составить сопроводительное письмо к уточненной декларации.
3. Подать декларацию в налоговую по месту учета бизнеса.

В уточненной декларации надо указать правильные данные, то есть заполнить ее заново.

Составить сопроводительное письмо к уточненной декларации — это не требование, а рекомендация. В нем нужно указать:

• наименование налоговой, в которую подаете уточненку;
• реквизиты компании или ИП — наименование, ОГРН или ОГРНИП, ИНН, КПП, адрес, телефон;
• дату и исходящий номер письма;
• подписи ИП или директора компании.

Подать декларацию в налоговую по месту учета бизнеса. Уточненную декларацию сдают тем же способом, что и первичную.

Срок подачи декларации зависит от того, кто и какую именно ошибку в ней обнаружил. Если ошибку нашли самостоятельно, то конкретных сроков для сдачи уточненки нет. Но лучше сделать это, пока не завершился срок сдачи декларации, до того, как налоговая обнаружит нарушения.

Если ошибку нашла налоговая, уточненную декларацию нужно подать в течение пяти рабочих дней после получения требования или в срок, указанный в требовании.

Штрафы за непредставление декларации по УСН

Если опоздать со сдачей декларации по УСН, бизнесу грозит ответственность — в п. 1 ст. 119 НК РФ:

• компании или ИП — штраф 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Минимальный штраф — 1 000 ₽, его придется заплатить, например, если не сдать нулевую декларацию, или уплатить в срок налог по обычной;
• директору компании или главному бухгалтеру — предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.

Например, компания должна сдать декларацию до 25 марта 2026 года. Если декларации не будет, начиная с 23 апреля налоговая может в любой момент заблокировать расчетный счет компании.