Как платить налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят компании, у которых в собственности есть объекты недвижимости: здания, офисы, квартиры, склады, гаражи. Разберемся, какое имущество облагается налогом, от чего зависит ставка, как его рассчитывать и отчитываться перед налоговой инспекцией.

Какие объекты облагаются налогом на имущество

Налог платят, даже если бизнес не использует недвижимость непосредственно в своей деятельности. Например, сдает ее в аренду или передал в доверительное управление.

Вот объекты, за которые налог на имущество организаций не платят:

• земельные участки и водоемы;
• ледоколы;
• ядерные объекты;
• памятники истории и культуры федерального значения;
• суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;
• недвижимость, которая не введена в эксплуатацию и не зарегистрирована в ЕГРН, то есть недострой.

Кто платит налог и кто от него освобожден

Будет ли бизнес платить налог со всей своей недвижимости или только по отдельным объектам, зависит от применяемой системы налогообложения.

Компании на УСН и АУСН платят налог на имущество только по недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.

Например, помещение коровника, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагается.

Ставки налога

• Если считают по кадастровой стоимости — 2%. Для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей — 2,5%.
• Если считают по среднегодовой стоимости — 2,2%.

Для некоторых объектов установлены более низкие или нулевые ставки, например для газопроводов, железнодорожных объектов и недвижимости в особых экономических зонах. Подробнее об этом расскажем в разделе о льготах по уплате налога.

Региональные власти могут установить ставки по имущественному налогу ниже федерального уровня или использовать федеральный показатель. Региональные ставки стоит искать на сайте администрации субъекта.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Вновь построенные объекты коммерческой недвижимости попадают в кадастровый перечень только в следующем году, поэтому налог за них платят с 1 января года, следующего за годом создания.

За жилье, гаражи и машино‑места надо платить с месяца их регистрации в ЕГРН — при условии, что регион решил облагать такие объекты по кадастровой стоимости.

Если компания владеет только частью недвижимости, налог на имущество рассчитывается пропорционально доле.

Кадастровая стоимость офисного помещения на 1 января 2025 года — 6,5 млн рублей.

Компания владеет ½ доли в праве на это помещение.

Ставка по кадастровой стоимости — 2%.

Налог на имущество за 2025 год за все помещение = 6,5 млн рублей × 2% = 130 000 ₽.

Налог на имущество за 2025 год за ½ долю в праве = 130 000 ₽ / 2 = 65 000 ₽.

Кадастровую стоимость устанавливают на определенный срок — от трех до пяти лет по решению региональных властей.

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

По среднегодовой стоимости компании на общей системе налогообложения — ОСН — считают налог на недвижимость, которой нет в кадастровом перечне, если соблюдается одно из условий:

1. Недвижимость учтена на балансе как основное средство.
2. Недвижимость учтена как доходные вложения в материальные ценности, если компания передала имущество в аренду или в лизинг.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, надо сложить остаточную стоимость недвижимости по балансу на первое число каждого отчетного месяца и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года и разделить на 13.

Остаточная стоимость складского комплекса на 1 января 2025 года — 50 млн рублей. Амортизация — 85 000 ₽ в месяц. Рассчитаем его среднегодовую стоимость.

Среднегодовая стоимость: (50 млн + 49,915 млн + 49,83 млн + 49,745 млн + 49,66 млн + 49,575 млн + 49,49 млн + 49,405 млн + 49,32 млн + 49,235 млн + 49,15 млн + 49,065 млн + 48,98 млн) / 13 = 49,49 млн рублей.

Эта стоимость будет считаться налогооблагаемой базой по налогу на имущество.
Максимальная ставка налога для расчета по среднегодовой стоимости — 2,2%. Регион может установить меньшую, но для примера возьмем ее.

Налог на складской комплекс за 2025 год: 49,49 млн рублей × 2,2% = 1 088 780 ₽.

Если недвижимость не числится на балансе как основное средство или доходные вложения, за нее платить налог не нужно. Например, компания продает квартиры или коттеджи и они учтены в балансе как товары к продаже.

Как быть, если компания владела имуществом не целый год

Если компания владела имуществом не полный год, налог на имущество считают тоже в зависимости от облагаемой базы: по среднегодовой стоимости или по кадастровой.

Расчет по среднегодовой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают в общем порядке. Особенность есть только в расчете налоговой базы. Надо взять остаточную стоимость недвижимости на первое число тех месяцев, когда она числилась на балансе. На первое число остальных месяцев и на 31 декабря отчетного года ее остаточная стоимость будет равна нулю. Аналогично считается средняя стоимость для расчета авансового платежа.

Расчет по кадастровой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают с учетом коэффициента владения. Его определяют по формуле:

Если недвижимость была зарегистрирована в ЕГРН до 15‑го числа месяца или выбыла из владения компании после 15‑го числа, считается, что она владела недвижимостью полный месяц.

ООО «Альфа» купило склад. Право собственности на склад зарегистрировано 16 апреля. Кадастровая стоимость здания на 1 января — 5 800 000 ₽. Ставка налога на имущество — 1,5%.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам второго квартала. Месяцы, в течение которых здание было в собственности ООО «Альфа» во втором квартале, — май и июнь. Значит, коэффициент владения — 2/3.

Авансовый платеж за второй квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 2/3 / 4 = 14 500 ₽.

Авансовый платеж за третий квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 3/3 / 4 = 21 750 ₽.

Владение имуществом считают со дня внесения записи о недвижимости в ЕГРН. Дата покупки здания или приемки‑передачи не учитывается.

Порядок и сроки уплаты налога

Чтобы определить размер авансового платежа, сумму налога за год делят на 4. Если вы платите авансовые платежи, налог рассчитывается так: сумма налога за год минус уплаченные авансовые платежи.

Если срок уплаты авансового платежа или налога на имущество попадает на выходной или праздничный день, последним днем уплаты считается следующий за ним первый рабочий день. В 2025 году таких переносов нет.

Как отчитываться по налогу на имущество

По налогу на имущество надо сдавать декларацию. В нее кроме информации об объекте недвижимости, облагаемом по среднегодовой стоимости, и расчета налога, также вносят среднегодовую стоимость движимого имущества, которое учтено как основное средство, но налог с такого имущества платить не надо. А вот за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости, отчитываться не надо.

То есть если в 2024 году вся недвижимость компании облагалась только по кадастровой стоимости, то декларацию за этот год в 2025 году не сдают.

Декларацию по налогу на имущество организации подают не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2025 год надо подать до 25 февраля 2026 года.

Налог по кадастровой стоимости считают одновременно компания и налоговая инспекция.

После того как компания заплатит кадастровый налог за год, инспекция спустя некоторое время пришлет через спецоператора свой расчет его суммы. Если сумма налога у компании и налоговой инспекции не совпадут, компания может поступить двумя способами:

1. В течение 20 рабочих дней отправить в налоговую инспекцию пояснения по утвержденной форме со своим расчетом налога. Налоговая инспекция рассмотрит пояснения и, возможно, сделает перерасчет.
2. Согласиться с инспекцией и доплатить налог с пенями.

Если компания и инспекция не смогут договориться, придется обжаловать решение по налогу в управлении налоговой службы по региону, при неудаче остается обращаться в суд.

Льготы по налогу на имущество

Федеральные льготы. От налога на имущество освобождены, например:

• компании, которые ведут деятельность в свободной экономической зоне;
• компании — участники проекта «Сколково»;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
• управляющие компании инновационных научных центров;
• протезно‑ортопедические компании;
• производители фармацевтической продукции;
• общества инвалидов.

В Татарстане полностью освобождены от налога ТСЖ и жилищно‑строительные кооперативы.

Как получить льготу. Налоговую льготу по недвижимости, налог по которой считают по среднегодовой стоимости, указывают в декларации по налогу.

Чтобы получить льготу на объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Если такого заявления нет, налоговая инспекция учитывает льготы исходя из собственных данных.

Главное

1. Налог на имущество организации — это региональный налог, который платят компании, если у них есть недвижимость в собственности.
2. Компании на ОСН платят налог на имущество и за объекты недвижимости, облагаемые и по балансовой, и по кадастровой стоимости.
3. Компании на УСН платят налог на имущество только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
4. Ставку налога на имущество устанавливают регионы. Если налоговую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, ставка не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.
5. Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить до 28‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
6. По налогу на имущество надо сдавать декларацию. Ее подают не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
7. Не надо декларировать недвижимость, у которой налоговая база — это кадастровая стоимость.
8. У некоторых компаний есть льготы по налогу. Они могут быть как федеральными, так и региональными.