Отчет о финансовых результатах, ОФР, должны составлять все компании, в том числе те, которые ведут упрощенный бухучет. Наряду с бухгалтерским балансом ОФР входит в состав годовой отчетности.
🎁 В статье вас ждет бонус — предзаполненный образец ОФР. Документ можно заполнить своими данными и скачать.
Больше полезных материалов для руководителей компаний и бухгалтеров
Отчет о финансовых результатах — часть годовой отчетности организации. Его составляют по упрощенной или общей форме.
В упрощенной форме составлять отчет могут малые предприятия, некоммерческие организации, НКО, и компании — участники проекта «Сколково» — ч. 4 ст. 6 закона № 402‑ФЗ. Обычно для этого используют рекомендованную Минфином форму.
Упрощенная форма отчета о финансовых результатах
Подготовили для вас предзаполненный образец формы. Вы можете скачать его, свериться или заполнить своими данными.
Сдавать бухотчетность по упрощенным формам — право, а не обязанность компании. По желанию можно представить отчет и по общей форме.
В общей форме. Компании, которые ведут бухучет по стандартным правилам, ОФР заполняют по форме № 0710002 — из приложения № 4 к ФСБУ 4/2023.
Общая форма отчета о финансовых результатах
Это актуальный шаблон отчета по форме № 0710002, который можно скачать и заполнить своими данными.
В отчете о финансовых результатах компании отражают:
доходы и расходы;
прибыль или убыток.
Все доходы и расходы отчета можно разделить на две группы:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности компании — выручка, себестоимость продаж, управленческие и коммерческие затраты. Что считается коммерческими расходами.
Прочие доходы и расходы, в том числе дивиденды от участия в других компаниях, проценты к получению и уплате. В чем суть дивидендов.
В отчете о финансовых результатах нужно указать все виды доходов, которые получает компания.
Выручка. Это заработки от основной деятельности: продажи товаров, оказания услуг или выполненных работ. Например, выручка ресторана — это цена проданных блюд, а компании по ремонту квартир — стоимость работ, принятых заказчиками.
Доходы от участия в других организациях. Это дивиденды, которые компания получила за год, если вкладывала деньги в акции или доли других фирм.
Процентные доходы, которые компания получила:
от выданных займов организациям или физлицам;
от вкладов в банках.
Прочие доходы. Указывают все остальные доходы, которые не учли в предыдущих строках отчета. Например, выручку от продажи основных средств компании, положительные курсовые разницы, стоимость безвозмездно полученного имущества или товаров, обнаруженных при инвентаризации.
Себестоимость — суммы, потраченные на создание продукта, работы или услуги: на сырье, производство или сервис. Список затрат, которые входят в себестоимость, зависит от бизнеса.
Коммерческие расходы — затраты, связанные с продажей готовой продукции: маркировкой, упаковкой, перевозкой, рекламой и маркетингом.
Управленческие расходы — это траты, которые не связаны напрямую с производством товара, выполнением работы или оказанием услуги. Например, зарплата административного персонала, канцтовары и расходные материалы для офиса, оплата услуг банка, связь.
Процентные расходы — проценты, которые компания выплатила по полученным займам и кредитам.
Прочие расходы — например, отрицательные курсовые разницы, стоимость безвозмездно переданного имущества, недостачи, найденные при инвентаризации.
Рассылка для бухгалтеров
Разборы самых важных законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Какие виды прибыли отражать в отчете
В отчете о финансовых результатах указывают:
валовую прибыль (убыток);
прибыль (убыток) от продаж;
прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения;
прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности;
чистую прибыль (убыток);
налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток);
базовая прибыль (убыток) на акцию;
разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Валовая прибыль (убыток). Чтобы рассчитать показатель, нужно из выручки вычесть себестоимость продукции, работ или услуг. Положительный результат — прибыль, отрицательный — убыток, его записывают в ОФР в скобках.
Прибыль (убыток) от продаж рассчитывают так: валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы.
Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения считают так: прибыль от продаж суммируют с доходами от участия в других компаниях, процентами к получению и прочими доходами и вычитают проценты к уплате, а также прочие расходы.
Чистая прибыль (убыток) — это прибыль или убыток от продолжающейся деятельности до налогообложения минус налоги и другие обязательные платежи, например пени, штрафы.
Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) — налог, который связан с переоценкой внеоборотных активов и прочими операциями, не включаемыми в чистую прибыль (убыток). Показатель не входит в состав обычной прибыли, а учитывается при расчете совокупного финансового результата.
Базовая прибыль (убыток) на акцию — часть прибыли (убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию.
Разводненная прибыль (убыток) на акцию — показывает, насколько может измениться прибыль или убыток на акцию, если все потенциальные разводняющие инструменты, например опционы, варранты, конвертируемые ценные бумаги, будут конвертированы в обыкновенные акции.
Учет клиентов у бухгалтера
Таблица с отчетами и налогами нужна для бухгалтеров, которые ведут учет у нескольких клиентов на разных системах налогообложения.
Как заполнить отчет о финансовых результатах по общей форме
Все данные отражают нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В ОФР вносят данные за отчетный год и за предыдущий. Например, в 2027 году отчитываются за 2026 и 2025 годы.
Все доходы отражают за вычетом НДС и акцизов. Все расходы и отрицательные показатели указывают в круглых скобках, без знака минус.
Строка «Выручка». Например, выручка производственной компании — это поступления от продажи продукции; торговой — доходы от продажи товаров; компании, которая сдает имущество в аренду и получает от этого свои основные доходы, — арендная плата.
Показатель в этой строке равен кредитовому обороту по счету 90.1 «Продажи» за отчетный период. Если компания платит НДС и акцизы, сумму для строки «Выручка» считают так: оборот по кредиту счета 90.1 минус дебетовый оборот по нему же в корреспонденции с кредитом счетов 90.3 и 90.4.
Строка «Себестоимость продаж» заполняется так: из дебетового оборота по счету 90.2 «Себестоимость продаж» вычитают оборот по дебету того же счета в корреспонденции с кредитом счетов 26 и 44.
Строка «Валовая прибыль (убыток)». Чтобы ее рассчитать, нужно из строки «Выручка» вычесть строку «Себестоимость продаж».
Строка «Коммерческие расходы» — это дебетовый оборот по счету 90.2 в корреспонденции с кредитом счета 44.
Строка «Управленческие расходы» — это дебетовый оборот по счету 90.2 в корреспонденции с кредитом счета 26.
Строка «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается так: из строки «Валовая прибыль» нужно вычесть строки «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Если получилась отрицательная величина, то есть убыток, напомним: ее отражают в отчете в круглых скобках.
Строка «Доходы от участия в других организациях» — это дебетовый оборот по счету 76.3 в корреспонденции с кредитом счета 91.1.
Строка «Проценты к получению». Сюда переносят кредитовый оборот по счету 91.1 в разрезе начисленных процентов по выданным займам.
Строка «Проценты к уплате» — это дебетовый оборот счета 91.2 в части начисленных процентов к уплате.
Строка «Прочие доходы». Чтобы ее рассчитать, из оборота по кредиту счета 91.1 вычитают строки «Доходы от участия в других организациях» и «Проценты к получению».
Строка «Прочие расходы»: из оборота по дебету счета 91.2 вычитают строку «Проценты к уплате».
Строка «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения». Рассчитывают так: строка «Прибыль (убыток) от продаж» + строка «Доходы от участия в других организациях» + строка «Проценты к получению» + строка «Прочие доходы» − строка «Проценты к уплате» − строка «Прочие расходы». Отрицательную величину указывают в круглых скобках.
Строка «Текущий налог на прибыль». Указывают налог на прибыль к уплате в бюджет, который отразили в декларации по налогу на прибыль.
Строка «Отложенный налог на прибыль». Компании, которые вправе не применять ПБУ 18/02, оставляют строку пустой:
малые предприятия;
некоммерческие организации;
компании — неплательщики налога на прибыль, но ведущие бухучет. Это, например, плательщики налога при УСН.
Компании, которые применяют ПБУ 18/02, значение строки считают так: (дебетовый оборот − кредитовый оборот) по счету 09 + (дебетовый оборот − кредитовый оборот) по счету 77. Может быть как положительное, так и отрицательное значение.
Строка «Налог на прибыль организаций». Ее рассчитывают так: строка «Текущий налог на прибыль» + строка «Отложенный налог на прибыль».
Строка «Чистая прибыль (убыток)» — это прибыль за вычетом налогов к уплате. Рассчитывают так: строка «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения» − строка «Текущий налог на прибыль». Убыток записывают в круглых скобках.
Нужно проверить, чтобы чистая прибыль или убыток, отраженные в отчете по итогам года, совпадали с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Его же надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса.
После основной части общей формы отчета идет таблица с показателями:
результат переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток). Как провести переоценку;
результат прочих операций, не включаемый в чистую прибыль или убыток;
налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток);
совокупный финансовый результат периода;
базовая прибыль (убыток) на акцию;
разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Дальше покажем на примере, как заполнить отчет о финансовых результатах.
По данным декларации по налогу на прибыль, строка 180 листа 02 — 1 015 235 ₽
Отложенный налог на прибыль
210 000 ₽
Чистая прибыль (убыток)
8 123 050 ₽ − 805 235 ₽ = 7 317 815 ₽
Совокупный финансовый результат
7 317 815 ₽
Напомним, что в отчет вносят данные за два предыдущих года. Чтобы заполнить показатели за 2024 год, бухгалтер взял данные из прошлогоднего отчета.
Образец заполненного отчета о финансовых результатах за 2025 год. В форме приводим суммы в тысячах рублей
Образец заполненного отчета о финансовых результатах за 2025 год. В форме приводим суммы в тысячах рублей
Порядок и сроки сдачи
Сдают ОФР в составе бухгалтерской отчетности до 31 марта года, следующего за отчетным. Например, отчет о финансовых результатах за 2025 год надо сдать до 31 марта 2026 года — ч. 5 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ. Если 31 марта — выходной или праздничный день, отчитаться нужно в первый рабочий день, следующий за этой датой.
Собираем самые полезные материалы, интересные мероприятия и важные новости в коротких письмах. Вы можете подписаться на одну из рассылок или на все сразу.
62K подписчиков
Дважды в неделю
Как вести бизнес в России
Важные новости, бизнес‑кейсы, разборы законов и практические советы для предпринимателей
15K подписчиков
Раз в неделю
Как зарабатывать на маркетплейсах
Новости торговых площадок, инструкции для селлеров и лайфхаки успешных продавцов
20K подписчиков
Раз в две недели
Мероприятия для бизнеса
Анонсы вебинаров, конференций и других событий для предпринимателей
3K подписчиков
Раз в две недели
Рассылка для бухгалтеров
Новости и советы, которые помогут упростить работу и больше зарабатывать
Какие сложности у вас были с заполнением отчета о финансовых результатах?