Как сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность

Каждый год до 31 марта компании составляют и сдают бухгалтерскую финансовую отчетность в налоговую. В ней отражают финансовое положение компании, а также движение ее имущества и обязательств.

🎁 В статье вас ждет бонус — предзаполненные шаблоны документов, которые можно скачать и использовать.

Кто должен сдавать бухгалтерскую отчетность

Все компании должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, даже если не вели деятельность, — ч. 2 ст. 13 закона № 402‑ФЗ.

Не нужно сдавать бухотчетность ИП и структурным подразделениям иностранных компаний, так как они бухучет не ведут.

Для кого она составляется

Бухгалтерская отчетность нужна внутренним и внешним пользователям, чтобы принимать решения на ее основе.

Внутренние пользователи — собственники компании и персонал.

Персоналу нужно знать, насколько устойчиво финансовое положение компании, так как это гарантия сохранения рабочих мест.

Внешние пользователи — государственные органы, например налоговая, банки, кредиторы, инвесторы, контрагенты.

Налоговая сопоставляет показатели бухгалтерской отчетности с налоговыми декларациями и, если что‑то не сходится, может запросить пояснения.

Банки и кредиторов интересует, насколько компания платежеспособна. А потенциальным инвесторам нужно понимать, какой будет отдача от инвестиций в компанию, развивается она или находится в стагнации. 💸 Гайд, как привлечь инвестиции на развитие бизнеса →

Как подготовить бухгалтерскую отчетность

До составления отчетности нужно:

1. Провести инвентаризацию. 🧮 Как это сделать →
2. Исправить ошибки.
3. Проанализировать события после отчетной даты.
4. Провести реформацию баланса.

Провести инвентаризацию. Перед годовой отчетностью нужно проинвентаризировать:

• активы и обязательства компании;
• дебиторскую и кредиторскую задолженность;
• деньги в кассе и на счетах;
• финвложения;
• расчеты будущих периодов;
• оценочные обязательства.

Исправить ошибки. Перед составлением отчетности нужно скорректировать ошибки, найденные при инвентаризации.

Отразить в отчетности нужно такие события:

1. Те, что уже существовали на отчетную дату и влияют на показатели. Например, судебное решение по спору, который начался до отчетной даты, или продажу активов по цене ниже их балансовой стоимости.
2. Те, что возникли после отчетной даты. Их нужно отразить в пояснениях к отчетности. Например, принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг в феврале 2027 года — для отчетности за 2026 год.

💡 Как вести бухгалтерский учет счета 90 →

💡 Что такое счет 76 в бухгалтерском учете →

Какие формы входят в состав стандартной бухгалтерской отчетности

Рекомендованные формы бухгалтерской отчетности, стандартные и упрощенные, утверждены приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н.

Если доходы обычного ООО по данным налогового учета за предыдущий год превышают 800 млн рублей или ее активы стоят более 400 млн рублей, она подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение нужно подавать вместе с бухотчетностью. Его составляет аудиторская компания или индивидуальный аудитор.

Какие формы входят в состав упрощенной бухотчетности

Упрощенная отчетность состоит из таких форм:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств — для некоммерческих организаций, НКО;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Сдавать бухотчетность по упрощенным формам — право, а не обязанность компании. По желанию можно представить отчетность и по общим формам.

Требования законодательства

Требования к бухгалтерской отчетности прописаны в ст. 13 закона № 402‑ФЗ. Отчетность должна быть:

• достоверной, для этого перед составлением отчетов проводят инвентаризацию;
• существенной. Показатель, который может повлиять на принятие экономических решений ее пользователей, признают существенным и отражают в отчетах;
• полезной. Информацию считают полезной, если она уместна, надежна, сравнима, своевременна;
• полной. Должны быть указаны все сведения об активах, обязательствах, результатах деятельности компании, скрывать информацию нельзя;
• нейтральной. Сведения в отчетности не должны подталкивать людей к принятию определенного решения;
• открытой. Бухгалтерская отчетность не может считаться коммерческой тайной компании. 👉 Как защитить информацию внутри компании;
• последовательной. Формы отчетности компания применяет последовательно от одного отчетного периода к другому.

И есть ряд требований к оформлению бухотчетности: ее составляют нарастающим итогом с начала года, на русском языке, показатели отражают в тысячах рублей.

Кто ее подписывает

Подпись главного бухгалтера в отчетности не нужна — письмо Росстата от 07.04.2016 № 532/ОГ.

Когда отчетность составили и подписали, ее нужно утвердить. Решение об этом принимает общее собрание акционеров или участников. Оформить решение об утверждении бухотчетности нужно протоколом общего собрания.

Требования к протоколу прописаны:

• для общего собрания участников ООО — в статье 38.2 закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ;
• для общего собрания акционеров — в пункте 2 статьи 63 закона от 26.12.1995 № 208‑ФЗ.

Периодичность и сроки сдачи

Отчетность представляют электронно в налоговую инспекцию по месту учета компании. Инспекция размещает отчетность и аудиторское заключение, если компания обязана его подавать, на государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности — ГИР БО. Так любой человек может узнать о финансовом состоянии компании.

Как внести исправления

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете, прописано в положении по бухгалтерскому учету — ПБУ 22/2010. Порядок действий зависит от того, когда допущена ошибка, когда она выявлена и насколько существенна.

Ошибки по операциям отчетного года исправляют проводками в месяце обнаружения. А если ошибку нашли при формировании годовой отчетности, исправить нужно проводками на 31 декабря.

Несущественные ошибки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, исправляют проводками в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

К примеру, обнаружили расходы, которые забыли отразить в прошлом году. Проводка такая:

Дт 91.02 «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде» Кт 60, 76

Если обнаружили не отраженные в прошлом году доходы, проводка такая:

Дт 62, 76 Кт 91.01 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде»

Существенную ошибку прошлых лет исправляют проводками в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Существенность ошибки компания определяет в учетной политике. Можно использовать такую формулировку:

«Ошибка, допущенная в бухгалтерском учете, признается существенной, если она приводит к искажению статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала или отчета о движении денежных средств минимум на 10%».

Например, ошибка будет существенной, если неверно отразили доходы и расходы. Из‑за этого неправильно посчитали чистую прибыль, а в результате недоплатили дивиденды участникам общества.

Правки вносят в отчетность текущего года, прошлогоднюю не исправляют. Показатели бухгалтерской отчетности пересчитывают за все периоды, начиная с того, в котором допущена ошибка. Так, существенную ошибку за 2025 год исправляют в отчетности за 2026 год и пересчитывают все сравнительные показатели 2025 года.

Допустим, в бухгалтерской отчетности за 2026 год нужно скорректировать данные по соответствующим строкам форм бухгалтерской отчетности за 2024, 2025, 2026 годы. В текстовом пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно сделать запись о выявленных ошибках, правилах их исправления и последствиях, допущенных в прошлые периоды.

Вносить исправления в уже утвержденную бухгалтерскую отчетность нельзя — ч. 9 ст. 13 закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ.

Малые предприятия могут исправлять все ошибки прошлых лет с использованием счета 91 без пересчета показателей отчетности за предыдущие годы.

Штраф за несдачу бухотчетности

• малое предприятие — на сумму от 1 500 до 2 500 ₽;
• остальные компании — от 3 000 до 5 000 ₽.

Руководителя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽.