МСФО: отличия от РСБУ, какую отчетность сдавать по международному стандарту

Помимо обычной бухгалтерской отчетности компании могут — и иногда обязаны — сдавать отчетность по международным стандартам. Для одних это требование закона, для других — способ выйти на международный рынок или привлечь иностранных инвесторов.

Рассказываем, кому нужно сдавать отчетность по международным правилам, что в нее входит и чем она принципиально отличается от привычной бухгалтерии.

🌟 Сохраните статью в избранное, чтобы не потерять.

Больше статей про отчетность компаний

Коротко: что нужно знать про МСФО

МСФО — это единые международные правила составления финансовой отчетности. Они позволяют инвесторам и кредиторам легко понимать финансовое состояние компании, независимо от ее страны.
Отчетность по МСФО помогает привлекать инвестиции, выходить на IPO и повышает доверие к бизнесу, укрепляя его репутацию и рыночную стоимость.
В России по закону консолидированную отчетность по МСФО обязаны сдавать банки, страховые компании, НПФ, управляющие и клиринговые компании, ФГУП и публичные акционерные общества.
Добровольно МСФО применяют компании, которые работают с иностранными инвесторами и партнерами, а также организации, чьи акции котируются на международных биржах.
Отчетность по МСФО не отменяет обязанность вести учет по российским стандартам — РСБУ.
По МСФО компании сдают комплект из четырех отчетов: о финансовом положении, о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Каждый документ нужно дополнить пояснениями — это важная часть для инвесторов.

Новости

Что такое МСФО и зачем они нужны

МСФО — это международные стандарты финансовой отчетности, по которым компании из разных стран составляют финансовые отчеты. МСФО определяют, как учитывать доходы и расходы, отражать активы и обязательства, рассчитывать прибыль и другие финансовые показатели.

Главная задача МСФО — сделать отчетность понятной для инвесторов, кредиторов и партнеров независимо от страны, в которой работает компания. Например, инвестор из Германии сможет оценить финансовое положение бизнеса из Бразилии или России по тем же принципам, что и компании из своей страны.

МСФО разрабатывает IASB, International Accounting Standards Board, — Международный совет по стандартам бухгалтерского учета. В состав МСФО входят стандарты IFRS, International Financial Reporting Standards, и IAS, International Accounting Standards, а также официальные разъяснения к ним. Каждый стандарт регулирует отдельную область учета — от подготовки финансовой отчетности до признания выручки и консолидации группы компаний.

Также МСФО включает разъяснения, которые подготовили Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности, КРМФО, или ранее действовавший Постоянный комитет по разъяснениям, ПКР.

МСФО используют во многих странах мира, включая Россию, Китай, Индию, ЮАР, Южную Корею. При этом некоторые государства применяют собственные стандарты. Например, в США действует система US GAAP.

Для бизнеса МСФО важны по нескольким причинам.

Унифицировать отчетность. Международные стандарты создают единые правила финансового учета, что позволяет компаниям из разных стран «говорить на одном языке» с кредиторами и инвесторами. Это особенно важно для бизнеса, который работает на зарубежных рынках: им не нужно вести учет по 10 разным системам, если у них филиалы в 10 странах.

Привлекать инвестиции. Отчетность по МСФО часто нужна для привлечения инвестиций, выхода на IPO или сотрудничества с международными банками. Благодаря единым правилам потенциальным инвесторам проще сравнивать компании и оценивать риски.

Если российская и китайская компании готовят отчетность по национальным стандартам, инвестору придется анализировать две разные системы учета. Если обе используют МСФО, финансовые показатели становятся сопоставимыми, а принять инвестиционное решение значительно проще.

Повышать деловую репутацию и рыночную стоимость бизнеса. Компании, которые готовят отчетность по международным стандартам, часто воспринимаются как более прозрачные и надежные. Это может положительно влиять на отношения с инвесторами, банками, партнерами и клиентами.

«На практике к МСФО приходят раньше, чем обязывает закон. Как только компания садится за стол переговоров с иностранным банком, фондом или стратегом, первый вопрос: „Покажите отчетность по международным стандартам“.
Если ее нет, сделка не срывается, но идет дольше на менее выгодных условиях. Поэтому я советую начинать готовить МСФО не тогда, когда ее потребовали, а за год‑полтора до того, как планируете привлекать деньги».

Светлана Окишева

Финансовый директор компании «Нескучные финансы»

Какие компании должны вести отчетность по МСФО

В России отчетность по международным правилам называется консолидированной, ее обязаны составлять не все компании. Требования установлены законом № 208‑ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».

Отчетность по МСФО должны готовить:

Банки и небанковские кредитные организации.
Страховые компании, за исключением тех, которые работают исключительно по программе обязательного медицинского страхования, ОМС.
Негосударственные пенсионные фонды, НПФ.
Управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.
Клиринговые организации.
Федеральные государственные унитарные предприятия, ФГУП, из перечня правительства.
Акционерные общества из правительственного списка, акции которых находятся в федеральной собственности.
Иные организации — эмитенты ценных бумаг, допущенных к организованным торгам путем их включения в котировальный список, за исключением специализированных обществ и ипотечных агентов.

Добровольно МСФО могут применять компании, которые работают с иностранными инвесторами и партнерами, а также организации, чьи акции котируются на международных биржах.

С 2026 года некоторые компании внутри группы могут отказаться от подготовки собственной консолидированной отчетности по МСФО. Речь идет о промежуточных компаниях, показатели которых уже включены в отчетность другой организации той же группы. Освобождение действует, если одновременно выполняются три условия:

Организация не является эмитентом ценных бумаг, допущенных к организованным торгам.
Организация уведомила акционеров или участников о намерении не составлять отчетность и получила их согласие.
Показатели компании включены в консолидированную отчетность другой организации той же группы.

Однако послабление распространяется не на всех. Освобождение не касается кредитных организаций, клиринговых компаний, ФГУП, акционерных обществ в федеральной собственности и эмитентов ценных бумаг из котировального списка — они составляют отчетность независимо от структуры группы.

Кроме того, освобождение не действует для организаций, которые должны готовить консолидированную отчетность в соответствии с другими федеральными законами.

«Формальная обязанность сдавать отчетность по закону № 208‑ФЗ касается узкого круга — банков, страховых компаний, НПФ, публичных эмитентов. Большинству российских организаций МСФО не требуется: в управлении и при сделках они опираются на РСБУ и управленческую отчетность.
Когда бизнес продают, покупатель чаще смотрит не на формальную отчетность, а на нормализованную EBITDA — прибыль до процентов, налогов и амортизации, очищенную от разовых и нетипичных статей — корректировок. Такой анализ показывает реальную повторяющуюся доходность бизнеса и в сделках среднего размера нередко заменяет полный комплект МСФО.
Вся отчетность по МСФО становится критичной, когда сделка крупная, покупатель иностранный, компания готовит IPO или привлекает долг у международных и крупных кредиторов. Здесь нужен сопоставимый и аудированный формат — без него переговоры идут дольше и на менее выгодных условиях».

Светлана Окишева

Финансовый директор компании «Нескучные финансы»

Чем они отличаются от РСБУ

Отчетность по МСФО не заменяет обязанность вести бухгалтерский учет по российским стандартам — РСБУ. Эти системы существуют параллельно и решают разные задачи.

Если упростить: РСБУ нужны для выполнения требований российского законодательства и взаимодействия с контролирующими органами, а МСФО ориентированы на инвесторов, кредиторов и деловых партнеров, которым важно объективно оценить финансовое положение бизнеса.

«Главная ошибка собственника — думать, что МСФО это те же РСБУ, только на другой лад. Это разные системы с разной логикой. РСБУ отвечает на вопрос налоговой: правильно ли оформлены документы? МСФО отвечает на вопрос инвестора: сколько на самом деле стоит бизнес и какие у него риски?
Одна и та же сделка в двух системах может выглядеть по‑разному, и это норма, а не ошибка учета».

Светлана Окишева

Финансовый директор компании «Нескучные финансы»

Для удобства собрали основные отличия в таблицу.

Основные различия МСФО и РСБУ
Критерий	МСФО	РСБУ
Цели отчетности	Ориентированы на инвесторов, кредиторов, партнеров, которым важна объективная оценка финансового положения компании	Основная задача — соответствовать требованиям государственных контролирующих органов, прежде всего налоговых органов
Принципы учета	Приоритет — экономическая суть операции, а не ее юридическое оформление. Финансовые показатели отражаются так, как они происходят в реальности, а не только по документам. Особое внимание уделяется справедливой стоимости активов и обязательств, а также оценке рисков. МСФО основаны на принципах, а не на жестких правилах. Это дает больше гибкости при подготовке отчетности и позволяет учитывать специфику бизнеса. Стандарты регулярно обновляются, чтобы соответствовать изменениям в мировой экономике	На практике РСБУ в большей степени опираются на документальное оформление операций
Метод оценки активов и обязательств	Используют принцип справедливой или текущей стоимости. Активы и обязательства оцениваются с учетом их рыночной стоимости. Также проводится регулярная проверка на обесценение — impairment testing. Например, стоимость основных средств через год после покупки может определяться исходя из текущей оценки, а не только с учетом амортизации. Как рассчитать и учесть амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете	Основные средства учитываются по балансовой стоимости — первоначальной стоимости за вычетом амортизации и обесценения. Проверка на обесценение проводится в соответствии с МСФО — IAS 36, при этом допускается переоценка активов
Признание доходов и расходов	Используется метод начисления: доходы и расходы признаются в том периоде, когда они возникают экономически, независимо от движения денежных средств	Также используется метод начисления, но предусмотрено больше исключений и особенностей, связанных с требованиями налогового учета
Консолидация	Допускается и часто требуется консолидация отчетности группы компаний, включая материнскую компанию и дочерние предприятия. Это позволяет представить бизнес как единое целое, что важно для инвесторов	Отчетность ведется по каждой компании отдельно, а составление консолидированной отчетности не является обязательным
Профессиональное суждение	Бухгалтер, который составляет отчет, может добавлять к учету данные об активах, операциях и обязательствах. Но он должен обосновать, почему это нужно	Форма и содержание отчетности строго регламентированы, поэтому профессиональное суждение используется в значительно меньшем объеме, чем в МСФО. При этом РСБУ также требуют профессионального суждения — например, при определении срока полезного использования, оценке обесценения и оценочных обязательств. Однако его объем меньше, чем в МСФО, хотя он полностью не отсутствует
Учет аренды	МСФО (IFRS 16) рассматривает аренду как форму экономического контроля над активом: в отчетности одновременно отражаются право пользования активом и обязательство по арендным платежам	Действует ФСБУ 25/2018. Арендатор признает на балансе право пользования активом, ППА, и обязательство по аренде — модель близка к IFRS 16
Резервы и обязательства	Требуют оценки вероятных обязательств, в том числе с учетом сценариев — например, при оценке риска проигрыша в суде, гарантийных обязательств или реструктуризации	Действует ПБУ 8/2010 — аналог IAS 37. Оценочные обязательства признаются на основе вероятности и обоснованной оценки, в том числе по судебным спорам, гарантиям и реструктуризации
Валюта отчетности	Оценка ведется в функциональной валюте — той, в которой компания получает выручку и осуществляет расчеты. При этом отчетность может быть представлена в любой валюте	Учет ведут только в российских рублях
Отчетный период	Финансовый год не привязан к календарному. Компания может самостоятельно установить отчетный период, исходя из своих потребностей. Но российский составитель консолидированной отчетности по 208‑ФЗ привязан к календарному году	В РСБУ основной отчетный период — календарный год, для некоторых категорий организаций установлены промежуточные периоды
Обязательность применения	Используют не все компании — зависит от статуса и требований закона	Обязательны для большинства российских организаций, которые ведут бухгалтерский учет по российским правилам — кроме банков и страховых компаний. При этом банки и страховые компании не освобождены от учета: они ведут его по отраслевым стандартам Центробанка и сдают отчетность по МСФО

Какую отчетность нужно готовить по МСФО

В IAS 1 прописан полный комплект финансовых отчетов, которые составляют по МСФО.

Отчет о финансовом положении — отражает стоимость активов, обязательств и собственного капитала компании на отчетные даты.

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период — отражает сведения о доходах и расходах компании за отчетный период.

Отчет об изменениях в собственном капитале за период — отражает изменение собственного капитала в течение отчетного периода, величину нераспределенной прибыли или понесенного убытка, изменение количества и номинальной стоимости акций.

Отчет о движении денежных средств, ДДС, за период — отражает все денежные поступления и платежи за отчетный период, а также остатки денег на начало и конец этого периода. ДДС показывает, какие потоки денег проходили через компанию.

Каждый отчет нужно сопровождать разъяснениями, например кратким описанием учетной политики.

☝️ Важно: состав отчетности есть в IAS 1, но с годовых периодов после 1 января 2027 года его заменит IFRS 18 — с новыми промежуточными итогами в отчете о прибылях: операционная прибыль, прибыль до финансовых расходов и налогов. Стандарт применяют ретроспективно, поэтому сравнительные данные за 2026 год в отчетности за 2027 нужно будет представить уже по IFRS 18 — к переходу стоит готовиться заранее.

«Комплект из четырех отчетов — это минимум, который ждет любой внешний пользователь. Но ценность МСФО не в самих формах, а в примечаниях. Именно там раскрывают учетную политику, структуру долга, условные обязательства, операции со связанными сторонами. Часто инвестор читает примечания внимательнее, чем сами цифры: там видно, как компания принимает решения».

Светлана Окишева

Финансовый директор компании «Нескучные финансы»

‼️ Годовая консолидированная отчетность по закону № 208‑ФЗ подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение публикуют вместе с ней. Поэтому в бюджет на МСФО стоит заранее закладывать оба расхода — подготовку отчетности и аудит.

Составить отчетность по МСФО можно одним из двух способов:

Трансформация. Компания ведет учет по РСБУ, а затем в конце периода корректирует данные под требования МСФО. Этот способ проще и дешевле на старте, но позволяет получить результат только по итогам отчетного периода.
Параллельный учет. Операции одновременно отражаются по РСБУ и МСФО. Это более затратный способ внедрения, но он дает возможность формировать отчетность в любой момент времени.

«Базовый порядок действий такой: выбрать функциональную валюту, утвердить учетную политику по МСФО, собрать данные и сделать корректировки, подготовить четыре отчета и примечания к ним, пройти аудит и раскрыть отчетность вместе с заключением».

Светлана Окишева

Финансовый директор компании «Нескучные финансы»

Требования к отчетности по МСФО

При подготовке отчетности по МСФО компании должны соблюдать несколько ключевых принципов. Главные из них — сопоставимость данных, существенность информации и приоритет экономического содержания над юридической формой операций.

Принцип сопоставимости. Финансовая отчетность должна быть сопоставима между разными периодами. Поэтому в отчетах обычно приводятся данные за текущий и предыдущий годы, чтобы можно было отследить динамику показателей. При этом формула расчета показателя должна быть одинаковой в обоих случаях.

Если компания меняет учетную политику или способы расчета, она обязана пересчитать данные прошлых периодов, чтобы сохранить сопоставимость.

Принцип существенности. В отчетности раскрывается только та информация, которая может повлиять на решения пользователей — инвесторов, кредиторов и партнеров.

Информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение способно изменить оценку финансового положения компании. При этом отчетность должна в целом достоверно отражать результаты деятельности бизнеса.

Преобладание содержания над формой. В МСФО важнее экономическая суть операции, а не ее юридическое оформление. Это означает, что операции отражаются так, как они происходят в реальности, а не только по документам.

Компания передала кредиторам оборудование и получила 5 млн рублей с обязательством выкупить его обратно через год с процентами. С юридической точки зрения бизнес продал активы и получил за них деньги, но фактически продажи не было — придется через год вернуть деньги с процентами.
В отчетности МСФО компания отразит это как получение займа и процентные расходы по нему на заемное финансирование, а не доходы от продажи оборудования.

Такой подход применяется и в российском учете: принцип приоритета содержания над формой закреплен в ПБУ 1/2008, однако в МСФО он используется более последовательно и широко.

«Приоритет содержания над формой — то, что сильнее всего удивляет бизнес при первом переходе. Сделка, которая по договору выглядит как продажа, в отчетности может стать займом. Возвратный лизинг, обратный выкуп, гарантии — все пересобирается по экономическому смыслу. Для собственника это плюс: отчетность показывает реальную долговую нагрузку, а не ту, что удобна на бумаге».