Выплата дивидендов учредителю ООО имуществом

Нередко компании прибегают к такой форме расчетов с учредителями, когда на их банковских счетах отсутствует необходимая сумма денежных средств или когда учредитель заинтересован в получении конкретного актива, например, объекта недвижимости или оборудования.

Законность выплаты дивидендов имуществом

Передача имущества в качестве дивидендов учредителю ООО не противоречит действующему законодательству. В отличие от акционерных обществ, где такая возможность должна быть чётко прописана в уставе, для ООО такого требования нет. Однако во избежание конфликтов с контролирующими органами рекомендуется зафиксировать возможность выплаты дивидендов имуществом в уставе или на общем собрании участников. Это позволит избежать обвинений в выводе ликвидных активов вместо распределения прибыли.

Процедура передачи дивидендов имуществом

В протоколе общего собрания нужно указать:

• сумму чистой прибыли, которая будет распределена;
• конкретное имущество, которое передается в счет выплаты с указанием его отличительных характеристик;
• стоимость передаваемого имущества с учетом рыночной цены;
• срок и порядок передачи имущества участнику.

Определение стоимости передаваемого имущества. Этот этап — один из самых важных и спорных. Организация и её учредитель считаются взаимозависимыми лицами, а сделки между ними — контролируемыми. Поэтому налоговая инспекция может проверить, соответствует ли цена сделки рыночному уровню. Если учредитель получает доход в натуральной форме, налоговая база определяется как стоимость полученного имущества, рассчитанная на основе рыночных цен. Таким образом, имущество в счет дивидендов должно передаваться по рыночной, а не по балансовой стоимости. Закон не запрещает передавать имущество участникам общества по цене, определенной по соглашению сторон и ниже балансовой. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует рыночному уровню. Налоговая служба может проверить, насколько оценка соотносится с рыночными ценами.

Оформление передачи имущества участнику должно быть подтверждено актом приема‑передачи. В зависимости от типа передаваемого имущества может потребоваться государственная регистрация перехода права собственности, например, в случае с недвижимостью.

Налоговые последствия

Что касается налога на доходы физических лиц для учредителя‑физического лица, то здесь позиция однозначна: при получении части имущества у физического лица формируется доход. Юридическое лицо, выплачивающее часть прибыли, выступает налоговым агентом и обязано рассчитать и удержать НДФЛ.

Налог на доходы физлиц для дивидендов в 2026 году будет следующим:

• 13 % — с части доходов, которая меньше или равна 2,4 млн рублей;
• 15 % — с части свыше 2,4 миллионов рублей.

При этом налог рассчитывается на основе рыночной стоимости переданного имущества. В ситуации, когда организация не в состоянии удержать НДФЛ — например, если участник не получает других доходов от компании, — она должна сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог в положенный срок.

Министерство финансов Российской Федерации и Федеральная налоговая служба занимают единую позицию: передача имущества в качестве дивидендов рассматривается как реализация с точки зрения налогообложения. Аргументация основана на том, что учредитель получает право собственности на имущество, что соотносится с определением реализации, закрепленным в законодательстве.

С позиции надзорных органов, в подобной ситуации компания обязана:

• зафиксировать доход от передачи имущества;
• начислить НДС, если имущество подлежит обложению этим налогом;
• учесть сумму дохода при расчете налога на прибыль.

При этом Министерство финансов признает, что если сумма обязательств по выплате дивидендов имуществом совпадает со стоимостью этого имущества (то есть с расходами), то прибыль от его реализации окажется нулевой.

Судебная практика демонстрирует иной подход. Суды считают, что форма выплаты дивидендов — денежная или натуральная — не должна влиять на налоговые последствия. По их мнению, передача имущества в качестве дивидендов не должна генерировать доход от реализации для компании, распределяющей прибыль.

На практике это приводит к возникновению налоговых споров. Федеральная налоговая служба может потребовать доплатить НДС и налог на прибыль, и компании придется защищать свои интересы в суде. Тем не менее, ориентируясь на судебную практику, налогоплательщики имеют неплохие шансы на благоприятный исход дела.

Как снизить риски при распределении имущества в качестве дивидендов

1. Включить пункт о возможности распределения имущества в виде дивидендов в устав ООО или в решение общего собрания участников о распределении прибыли. Хотя законодательство не требует этого напрямую, наличие такого пункта подтвердит добросовестность намерений и уменьшит риск того, что сделку признают безвозмездной передачей имущества.
2. Заказать независимую оценку передаваемого имущества, чтобы обосновать его рыночную стоимость и избежать разногласий с налоговыми органами.
3. В решении о распределении прибыли детально прописать схему выплаты дивидендов: описать само имущество, указать его стоимость и сроки передачи.
4. Принимать во внимание разъяснения контролирующих органов, даже если они расходятся с судебной практикой, и быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Вывод: Несмотря на расхождение взглядов Минфина России и судебной практики, компания, при грамотном сопровождении дела, способна успешно защитить свои интересы в суде. Если вы рассматриваете вариант выплаты дивидендов имуществом, тщательно проработайте всю документацию и оцените потенциальные налоговые последствия с помощью опытных специалистов в сфере корпоративного и налогового права.