Расчет по форме 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты. Заполняют его нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В статье разбираем, как заполнить каждую из строк и расчет за первый квартал.
Кто и когда сдает 6-НДФЛ
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты.
Обычно это компании и ИП, которые платят физлицам:
- по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг;
- за аренду имущества;
- дивиденды.
Также сдать 6-НДФЛ придется, если вы предоставили работнику беспроцентный заем или заем со ставкой меньше 2/3 ключевой.
Если люди не получали доходы от компании или ИП, по закону подавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Но это работает, когда доходов нет весь год. Стоит один раз их выплатить, сдавать 6-НДФЛ придется за этот квартал и все последующие.
Еще стоит представлять нулевой 6-НДФЛ, если вы сдавали расчет в предыдущем году. Иначе, не получив его, налоговая может заблокировать расчетный счет. И придется отдельно доказывать, почему вы вправе не отчитываться.
- Сумма на руки0 ₽ноль рублей 00 копеек
- Сумма до вычета налогов0 ₽ноль рублей 00 копеек
Срок сдачи
6-НДФЛ по итогам 2024 года сдают до 25 февраля 2025 года вместе со справками о доходах каждого физлица-получателя.
По отчетным периодам 2025 года форму 6-НДФЛ сдают в такие сроки:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- полугодие — до 25 июля;
- девять месяцев — до 27 октября, так как 25 октября выпадает на субботу;
- по итогам 2025 года — до 25 февраля 2026 года вместе со справками о доходах каждого физлица-получателя.
При ликвидации или реорганизации компании представить расчет 6-НДФЛ надо досрочно. Финальный расчет представляют в налоговую до окончания срока ликвидации, но после проведения всех расчетов с персоналом и другими физлицами, в том числе участниками.
Куда сдавать
6-НДФЛ представляют в налоговую по месту учета компании. Если у компании обособленное подразделение в другом городе или регионе, нужно сдать два расчета по каждому ОКТМО.
Предприниматели подают расчет 6-НДФЛ по месту жительства и по месту ведения деятельности в зависимости от системы налогообложения. Например, ИП на ОСН или УСН подают по месту жительства, а ИП на патенте — по месту учета в качестве плательщика ПСН.
Как сдать
Способ подачи 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, которые получили доход от налогового агента:
- более 10 — расчет подают в электронном виде;
- 10 и менее — на выбор, в электронном виде или на бумаге.
Бумажный 6-НДФЛ можно сдать лично в налоговой или отправить по почте заказным письмом.
Форма расчета
Форма расчета 6-НДФЛ состоит:
- из титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица». Справки включают только в состав годового и «ликвидационного» расчета.
Уточненные расчеты представляют по форме, которая действовала в тот период, за который вносят изменения.
Форма 6-НДФЛ
Составили шаблон формы 6-НДФЛ, чтобы можно было его скачать и заполнить по образцу.
Как заполнить 6-НДФЛ
Сначала рассмотрим общие правила.
Составляют 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Например, доход выплатили один раз, во втором квартале. Тогда расчет нужно представить за полугодие, девять месяцев и за год. А вот за первый квартал расчет можно сдать, а можно не делать этого, так как он нулевой. Но лучше представить, чтобы не заблокировали счет.
Строки с суммовыми значениями должны быть заполнены. Если показателя нет, проставляют «0». В строках, где есть ячейки для копеек, указывают суммы в рублях и копейках.
От руки расчет заполняют заглавными печатными символами чернилами черного, фиолетового или синего цвета слева направо, начиная с первого левого знакоместа. При заполнении в программе значения числовых показателей выравнивают по правому последнему знакоместу.
Авансы в расчете 6-НДФЛ
Аванс по зарплате или договору ГПХ на выполнение работ или оказание услуг признают доходом и отражают в 6-НДФЛ в периоде выплаты.
НДФЛ, удержанный с аванса, отражают в строках 020—026 раздела 1 в зависимости от срока перечисления в бюджет. Дальше покажем это на примере.
Титульный лист
В верхней части титульного листа указывают ИНН и КПП компании — налогового агента. Для 6-НДФЛ обособленного подразделения ставят его КПП. Предприниматели, адвокаты и нотариусы вносят в расчет только ИНН, потому что КПП у них нет.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывают фамилию, имя и отчество руководителя либо ИП, уполномоченного представителя или подписанта. Если расчет подписывает представитель, указывают сведения о доверенности.

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражают:
- налог, удержанный с 1 января по последнее число квартала;
- налог, возвращенный физлицам с 1 января по последнее число квартала.
Отдельно указывают суммы по шести периодам уплаты и возврата. Сведения заполняют отдельно по каждому КБК.
Чтобы определить, в какую строку включить удержанный или возвращенный НДФЛ, смотрите таблицу. В ней — порядок отражения НДФЛ в разделе 1 в зависимости от периода удержания или возврата.
Покажем на примере, как в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указать удержанный НДФЛ.
В ООО «Орион» работает один человек. Зарплату выплачивают 10-го и 24-го числа.
В раздел 1 расчета за первый квартал бухгалтер включил НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта.


Рассылка для бухгалтеров
Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывают обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Суммы отражают нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК нужно заполнить отдельный раздел 2.
Доходы, НДФЛ с которых рассчитывают по одной ставке, например 13%, и уплачивают на один КБК, отражают на одной странице раздела 2. Неважно, по какому основанию применяют эту ставку.
Разберем, как заполнить строки 161—166 на примере ООО «Орион» с одним сотрудником. Зарплату выплачивают 10-го и 24-го числа.

Как заполнять 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях
Разберем несколько нестандартных ситуаций:
- задержали зарплату и выплатили позже;
- зарплату пересчитали и доплатили;
- налог удержали, но не перечислили.
Задержали, но выплатили зарплату. Допустим, зарплату за сентябрь выдали сотрудникам только 1 ноября. Перечислить НДФЛ с этой выплаты нужно до 22 ноября включительно. Удержанный НДФЛ бухгалтер отразил в строках 023 и 163 расчета за год. Сумму зарплаты — в разделе 2 расчета за год.
Зарплату пересчитали и доплатили. Как отразить пересчет зарплаты за прошедшие периоды в 6-НДФЛ, зависит от того, в какую сторону изменилась сумма — большую или меньшую.
Если зарплату пересчитали в большую сторону, подавать уточненные 6-НДФЛ не нужно. Дополнительно выплаченную сумму отражают в 6-НДФЛ как самостоятельную выплату. Дата получения дохода — день выплаты. Удержанный НДФЛ отражают в зависимости от срока перечисления в бюджет. В раздел 2 выплаченный доход и НДФЛ с него включают в периоде выплаты.
Если сумму пересчитали в меньшую сторону, зарплату и начисленный с нее налог отразите в 6-НДФЛ с учетом пересчета. Если ошибку обнаружили после сдачи 6-НДФЛ, представьте уточненный расчет.
Налог удержали, но не перечислили. В этом случае 6-НДФЛ заполняют, как если бы налог был уплачен вовремя. Долг по удержанному налогу не влияет на заполнение расчета. Об этом мы рассказывали в разделе «Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ».
Ответственность за несдачу 6-НДФЛ
Инспекторы могут оштрафовать налогового агента за нарушения по 6-НДФЛ в двух случаях:
- не сдали расчет или сдали с опозданием;
- указали в расчете недостоверные сведения.
Чек-лист «Что делать, если налоговая вызвала сотрудников на допрос»
Налоговая может вызвать свидетелей на допрос, если подозревает, что компания нарочно занижает размер налогов. Рассказываем в гайде, как вести себя, если сотрудники получили повестку от налоговой, и как их подготовить к встрече с инспектором.
Не сдали 6-НДФЛ или сдали расчет с опозданием. Штраф — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию. Период просрочки инспекторы считают с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ.
Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, через 20 рабочих дней после истечения срока инспекторы могут заблокировать расчетный счет налогового агента.
Привели в расчете недостоверные сведения. Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах, — 500 ₽. Штраф начислят за весь расчет как единый документ, а не за каждую недостоверную справку. Если уточнить расчет до того, как ошибку обнаружит инспектор, ответственности удастся избежать.
Инспекторы могут оштрафовать не только компанию, но и ответственных сотрудников, к примеру руководителя. Штраф — от 300 до 500 ₽.
Предпринимателей, адвокатов, нотариусов к административной ответственности не привлекают.
Что вызывает у вас самые большие сложности при заполнении 6-НДФЛ?
user27599, добрый день! Да, все верно.
Эксперт, здравствуйте! Извините, если аванс выплатили 25.03.24, а НДФЛ срок оплаты 05.04.24, почему выше ответили, что указывается в строке 026 и 166?!
насколько я поняла, сумму аванса показываем в строке 120, исчисленная сумма НДФЛ «сидит» в строке 140, но ведь этот НДФЛ мы перечислим уже во 2-ом квартале, 05.04.24! В строке 166, да, но не в строке 026! Разве нет?
Добрый день! Вопрос заключается в следующем. Сотрудница получила з-ту за январь 2024, с 01.02.по 10.03. в отпуске за свой счет, получила аванс за март. Вычет на детей у нее больше чем аванс за март. В итоге 370 рублей излишне удержанных в январе, но эта сумма нивелируется при выплате в апреле. надо ли мне 370 рублей показывать в строке 180 раздела 2 декларации 6 НДФЛ.
crocodile26, добрый день! Нет, в строке 180 отражают суммы излишне удержанного НДФЛ. Если бы вы ранее забыли предоставить вычет, его надо было бы отразить тут.
Здравствуйте, у Вас в примере выплата есть 9 и 22 февраля строка 023 и 024 , НДФЛ, удержанный с 1 по 22 февраля=строке 023 почему попала сумма в 024 сточку ?
volka-2023, добрый день! В примере не указано, когда выплачен НДФЛ, указано, когда выплачен доход. Налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты. Считаем, что он перечислен на следующий день.
Эксперт, здравствуйте! Разве осталось это правило? Если доход выплачен с 1 по 22 число, то НДФЛ подлежит перечислению в бюджет до 28 числа. Никаких «не позднее дня, следующего за днем выплаты» больше нет. Поэтому НДФЛ с выплат 9 и 22 должен попасть в стоку 023.
Ирина, я тоже так думаю)
Ирина, cогласна!! это правило уже давно отменено!! чтобы на следующий день НДФЛ перечисляли максимум!
Приветствую! Для уточнения, если 27/03/24 выплатили аванс из зп за март 2024, удержанный НДФЛ показываем как в стр. 026 и 166. (Правильно я понимаю)