Зарегистрируйте бизнес в Т-Банке и получите бонусы до 500 000 РЗарегистрируйте бизнес в Т-Банке и получите бонусы до 500 000 РПодготовим за вас все документы и откроем счет с бесплатным обслуживанием сразу после регистрации.Подготовим за вас все документы и откроем счет с бесплатным обслуживанием сразу после регистрации.Подробнее

РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыБухгалтерияЛайфстайлСправочникШаблоны документов
РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыБухгалтерияЛайфстайлСправочникШаблоны документов

Как заполнить 6-НДФЛ


Расчет по форме 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты. Заполняют его нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В статье разбираем, как заполнить каждую из строк и расчет за первый квартал.

Кто и когда сдает 6-НДФЛ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты.

Обычно это компании и ИП, которые платят физлицам:

  • по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг;
  • за аренду имущества;
  • дивиденды.

Также сдать 6-НДФЛ придется, если вы предоставили работнику беспроцентный заем или заем со ставкой меньше 2/3 ключевой.

Если люди не получали доходы от компании или ИП, по закону подавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Но это работает, когда доходов нет весь год. Стоит один раз их выплатить, сдавать 6-НДФЛ придется за этот квартал и все последующие.

Еще стоит представлять нулевой 6-НДФЛ, если вы сдавали расчет в предыдущем году. Иначе, не получив его, налоговая может заблокировать расчетный счет. И придется отдельно доказывать, почему вы вправе не отчитываться.

  • НДФЛ 13%
    0
    ноль рублей 00 копеек
    по закону сумма округляется до целого рубля
  • Сумма на руки
    0
    ноль рублей 00 копеек
  • Сумма до вычета налогов
    0
    ноль рублей 00 копеек

Срок сдачи

6-НДФЛ по итогам 2024 года сдают до 25 февраля 2025 года вместе со справками о доходах каждого физлица-получателя.

По отчетным периодам 2025 года форму 6-НДФЛ сдают в такие сроки:

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • полугодие — до 25 июля;
  • девять месяцев — до 27 октября, так как 25 октября выпадает на субботу;
  • по итогам 2025 года — до 25 февраля 2026 года вместе со справками о доходах каждого физлица-получателя.

При ликвидации или реорганизации компании представить расчет 6-НДФЛ надо досрочно. Финальный расчет представляют в налоговую до окончания срока ликвидации, но после проведения всех расчетов с персоналом и другими физлицами, в том числе участниками.

Куда сдавать

6-НДФЛ представляют в налоговую по месту учета компании. Если у компании обособленное подразделение в другом городе или регионе, нужно сдать два расчета по каждому ОКТМО.

Предприниматели подают расчет 6-НДФЛ по месту жительства и по месту ведения деятельности в зависимости от системы налогообложения. Например, ИП на ОСН или УСН подают по месту жительства, а ИП на патенте — по месту учета в качестве плательщика ПСН.

Как сдать

Способ подачи 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, которые получили доход от налогового агента:

  • более 10 — расчет подают в электронном виде;
  • 10 и менее — на выбор, в электронном виде или на бумаге.

Бумажный 6-НДФЛ можно сдать лично в налоговой или отправить по почте заказным письмом.

Форма расчета

  • из титульного листа;
  • раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица». Справки включают только в состав годового и «ликвидационного» расчета.

Уточненные расчеты представляют по форме, которая действовала в тот период, за который вносят изменения.

Форма 6-НДФЛ

Составили шаблон формы 6-НДФЛ, чтобы можно было его скачать и заполнить по образцу.

Как заполнить 6-НДФЛ

Сначала рассмотрим общие правила.

Составляют 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Например, доход выплатили один раз, во втором квартале. Тогда расчет нужно представить за полугодие, девять месяцев и за год. А вот за первый квартал расчет можно сдать, а можно не делать этого, так как он нулевой. Но лучше представить, чтобы не заблокировали счет.

Строки с суммовыми значениями должны быть заполнены. Если показателя нет, проставляют «0». В строках, где есть ячейки для копеек, указывают суммы в рублях и копейках.

От руки расчет заполняют заглавными печатными символами чернилами черного, фиолетового или синего цвета слева направо, начиная с первого левого знакоместа. При заполнении в программе значения числовых показателей выравнивают по правому последнему знакоместу.

Авансы в расчете 6-НДФЛ

Аванс по зарплате или договору ГПХ на выполнение работ или оказание услуг признают доходом и отражают в 6-НДФЛ в периоде выплаты.

НДФЛ, удержанный с аванса, отражают в строках 020—026 раздела 1 в зависимости от срока перечисления в бюджет. Дальше покажем это на примере.

Бухгалтерам: разборы законов и ответы на сложные вопросы

Телеграм-канал: 11 551 читатель

Бухгалтерам: разборы законов и ответы на сложные вопросы

Подписаться

АО «ТБанк», лицензия №2673

Титульный лист

В верхней части титульного листа указывают ИНН и КПП компании — налогового агента. Для 6-НДФЛ обособленного подразделения ставят его КПП. Предприниматели, адвокаты и нотариусы вносят в расчет только ИНН, потому что КПП у них нет.

Порядок заполнения титульного листа
ПолеЧто указывать
Номер корректировки
Если расчет первичный — «0- -».

Если корректировочный — номер корректировки. К примеру, «1- -», «2- -»
Отчетный период (код)
Код периода, за который отчитываются, из приложения 1 к порядку заполнения 6-НДФЛ.

Например:

— «21» — первый квартал;
— «31» — полугодие;
— «33» — девять месяцев;
— «34» — год
Календарный год
Год, за который подают расчет
Представляется в налоговый орган (код)
Код налоговой инспекции, в которую сдают расчет. Например, «5032» означает: «50» — код региона, «32» — код налоговой инспекции. Код ИФНС можно найти на сайте налоговой службы по адресу регистрации бизнеса
По месту нахождения (учета) (код)
Трехзначный код из приложения 2 к порядку заполнения 6-НДФЛ. К примеру:

— «120» — по месту жительства предпринимателя;

— «214» — по месту нахождения российской организации;

— «220» — по месту нахождения обособленного подразделения российской компании
Налоговый агент
Краткое наименование компании в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — полное наименование.

Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные Ф. И. О., без сокращений
Код по ОКТМО
Код муниципального образования, на территории которого находится ИП, организация или ее обособленное подразделение.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывают фамилию, имя и отчество руководителя либо ИП, уполномоченного представителя или подписанта. Если расчет подписывает представитель, указывают сведения о доверенности.

как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ
как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ

  • налог, удержанный с 1 января по последнее число квартала;
  • налог, возвращенный физлицам с 1 января по последнее число квартала.

Отдельно указывают суммы по шести периодам уплаты и возврата. Сведения заполняют отдельно по каждому КБК.

Порядок заполнения раздела 1
СтрокаЧто указывать
010
КБК, на который должен быть перечислен удержанный НДФЛ. Например, если есть сотрудники, доход которых облагается по ставке 15%, нужно заполнить отдельный лист раздела 1
020—026
Суммы НДФЛ к уплате по шести срокам перечисления НДФЛ.

В строке 020 указывают общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет с начала года. Чтобы определить, в какую строку включить удержанный НДФЛ, смотрите таблицу ниже
030—036
Сведения о возвращенных физлицам суммах налога. В строке 030 — общую сумму НДФЛ, возвращенную с начала года.

В строках 031—036 — суммы НДФЛ, возвращенные в соответствующий период удержания налога. Периоды удержания налога — такие же, как для строк 020—026. Суммы в строках 020—026 на возвращенный НДФЛ не уменьшают

Чтобы определить, в какую строку включить удержанный или возвращенный НДФЛ, смотрите таблицу. В ней — порядок отражения НДФЛ в разделе 1 в зависимости от периода удержания или возврата.

Правила заполнения строк 020—026 и 030—036 в зависимости от периода
СтрокаПервый кварталПолугодиеДевять месяцевГод
020, 030
01.01—31.03
01.01—30.06
01.01—30.09
01.01—31.12
021, 031
01.01—22.01
01.04—22.04
01.07—22.07
01.10—22.10
022, 032
23.01—31.01
23.04—30.04
23.07—31.07
23.10—31.10
023, 033
01.02—22.02
01.05—22.05
01.08—22.08
01.11—22.11
024, 034
23.02—29.02
23.05—31.05
23.08—31.08
23.11—30.11
025, 035
01.03—22.03
01.06—22.06
01.09—22.09
01.12—22.12
026, 036
23.03—31.03
23.06—30.06
23.09—30.09
23.12—31.12

Покажем на примере, как в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указать удержанный НДФЛ.

В ООО «Орион» работает один человек. Зарплату выплачивают 10-го и 24-го числа.

Выплаты за первый квартал
ВыплатаДоход, ₽НДФЛ, ₽Период удержания и строка раздела 1
Зарплата и премия за вторую половину декабря 2024 года — 10.01.2025
60 000
7800
01.01—22.01,
строка 021
Аванс за январь — 24.01.2025
30 000
3900
23.01—31.01,
строка 022
Зарплата за вторую половину января — 10.02.2025
50 000
6500
01.02—22.02,
строка 023
Аванс за февраль — 24.02.2025
30 000
3900
23.02—29.02,
строка 024
Зарплата за вторую половину февраля — 10.03.2025
50 000
6500
01.03—22.03,
строка 025
Аванс за март — 24.03.2025
30 000
3900
23.03—31.03,
строка 026
Итого:
250 000
32 500

В раздел 1 расчета за первый квартал бухгалтер включил НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта.

заполнение раздела 1 расчета 6-НДФЛ
заполнение раздела 1 расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ
Аватар дайджеста

Рассылка для бухгалтеров

Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели

Аватар дайджеста

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывают обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Суммы отражают нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК нужно заполнить отдельный раздел 2.

Доходы, НДФЛ с которых рассчитывают по одной ставке, например 13%, и уплачивают на один КБК, отражают на одной странице раздела 2. Неважно, по какому основанию применяют эту ставку.

Порядок заполнения раздела 2
СтрокаЧто указывают
100
Налоговую ставку, по которой исчислили налог
105
КБК, на который должен быть перечислен удержанный НДФЛ
110
Количество физлиц, которые с 1 января по последнее число квартала получили доход, облагаемый по соответствующей ставке
111
Из строки 110 количество иностранных высококвалифицированных специалистов, ВКС
120
Сумму начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. То есть включают в эту строку доходы, дата получения которых приходится на отчетный период:
— первый квартал — с 01.01 по 31.03;
— полугодие — с 01.01 по 30.06;
— девять месяцев — с 01.01 по 30.09;
— год — с 01.01 по 31.12.
Для большинства доходов это дата выплаты
121
Из общей суммы в строке 120 нужно выделить доходы ВКС по трудовым договорам и ГПД. К доходам по трудовым договорам относятся зарплата, премии, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера, больничные за счет работодателя и другие облагаемые НДФЛ выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором
130
Общую сумму вычетов и расходов, уменьшающих доход, по всем сотрудникам. Строку заполняют нарастающим итогом с начала года. Включают стандартные, имущественные, социальные, профессиональные вычеты.

Еще указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу по статье 217 НК РФ, если доходы освобождены от НДФЛ в пределах норматива. Например, 4 000 ₽ с подарков сотрудникам или материальной помощи к отпуску. Чтобы определить, какие суммы включить в строку 130, нужно ориентироваться на перечень кодов вычетов в приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Если вычет больше дохода физлица, в 6-НДФЛ его указывают в той же сумме, что и доход. Величина вычетов и расходов в строке 130 не должна превышать показатель доходов в строке 120
131
Общую по всем физическим лицам налоговую базу нарастающим итогом с начала года
140
Сумму исчисленного налога по ставке из строки 100 нарастающим итогом с начала года — чтобы определить этот показатель, складывают все суммы НДФЛ, исчисленные в рублях, отдельно по каждому физлицу
141
Из строки 140 НДФЛ, исчисленный с доходов ВКС
150
Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.
Сумма в строке 150 не должна превышать общий налог в строке 140
155
Налог на прибыль с дивидендов в пользу организации — налогового агента, который засчитывают в счет НДФЛ. Зачесть налог на прибыль могут компании, которые в текущем или предыдущем годах получали дивиденды от участия в других организациях
156
Налог с дивидендов от источников за пределами России, уплаченный в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения
160
Налог, удержанный с начала года.

Зачтенный авансовый платеж из строки 150 не включают в строку 160 и раздел 1
161-166
Удержанные суммы за последний квартал отчетного периода. Строки 160—166 должны совпадать со строками 020—026
Правила заполнения строк 160—166 в зависимости от периода удержания НДФЛ
СтрокаПервый кварталПолугодиеДевять месяцевГод
160
01.01—31.03
01.01—30.06
01.01—30.09
01.01—31.12
161
01.01—22.01
01.04—22.04
01.07—22.07
01.10—22.10
162
23.01—31.01
23.04—30.04
23.07—31.07
23.10—31.10
163
01.02—22.02
01.05—22.05
01.08—22.08
01.11—22.11
164
23.02—29.02
23.05—31.05
23.08—31.08
23.11—30.11
165
01.03—22.03
01.06—22.06
01.09—22.09
01.12—22.12
166
23.03—31.03
23.06—30.06
23.09—30.09
23.12—31.12
Порядок заполнения раздела 2 — продолжение
СтрокаЧто указывать
180

Сумму излишне удержанного НДФЛ на последний день квартала. Например, если вы ошибочно удержали налог по более высокой ставке или не предоставили вычет. Если в отчетном периоде излишне удержали НДФЛ и в этом же периоде всю сумму вернули физлицу, строку 180 не заполняют.

Строку 180 уменьшают на суммы:


  • возвращенного налога по статье 231 НК РФ, которую указали в строках 190—196;

  • излишне удержанного налога, зачтенного в счет будущих удержаний по пункту 3 статьи 226 НК.


Сумму в строке 160 не уменьшают на излишне удержанные суммы
190-196
Возвращенный налог нарастающим итогом с начала года. Суммы НДФЛ, возвращенные в последнем квартале отчетного периода, детализируйте в строках 191—196.

Чтобы определить, в какую строку включить возвращенный НДФЛ, смотрите таблицу ниже
Правила заполнения строк 190—196 в зависимости от периода
СтрокаПервый кварталПолугодиеДевять месяцевГод
190
01.01—31.03
01.01—30.06
01.01—30.09
01.01—31.12
191
01.01—22.01
01.04—22.04
01.07—22.07
01.10—22.10
192
23.01—31.01
23.04—30.04
23.07—31.07
23.10—31.10
193
01.02—22.02
01.05—22.05
01.08—22.08
01.11—22.11
194
23.02—29.02
23.05—31.05
23.08—31.08
23.11—30.11
195
01.03—22.03
01.06—22.06
01.09—22.09
01.12—22.12
196
23.03—31.03
23.06—30.06
23.09—30.09
23.12—31.12

Разберем, как заполнить строки 161—166 на примере ООО «Орион» с одним сотрудником. Зарплату выплачивают 10-го и 24-го числа.

Удержанные суммы НДФЛ
ВыплатаДоход, ₽НДФЛ, ₽Период удержания и строка раздела 2
Зарплата и премия за вторую половину декабря 2024 года — 10.01.2025
60 000
7 800
01.01—22.01,
строка 161
Аванс за январь — 24.01.2025
30 000
3 900
23.01—31.01,
строка 162
Зарплата за вторую половину января — 10.02.2025
50 000
6 500
01.02—22.02,
строка 163
Аванс за февраль — 24.02.2025
30 000
3 900
23.02—29.02,
строка 164
Зарплата за вторую половину февраля — 10.03.2025
50 000
6 500
01.03—22.03,
строка 165
Аванс за март — 24.03.2025
30 000
3 900
23.03—31.03,
строка 166
Итого
250 000
32 500
заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ
заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Пример заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Как заполнять 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях

Разберем несколько нестандартных ситуаций:

  • задержали зарплату и выплатили позже;
  • зарплату пересчитали и доплатили;
  • налог удержали, но не перечислили.

Задержали, но выплатили зарплату. Допустим, зарплату за сентябрь выдали сотрудникам только 1 ноября. Перечислить НДФЛ с этой выплаты нужно до 22 ноября включительно. Удержанный НДФЛ бухгалтер отразил в строках 023 и 163 расчета за год. Сумму зарплаты — в разделе 2 расчета за год.

Зарплату пересчитали и доплатили. Как отразить пересчет зарплаты за прошедшие периоды в 6-НДФЛ, зависит от того, в какую сторону изменилась сумма — большую или меньшую.

Если зарплату пересчитали в большую сторону, подавать уточненные 6-НДФЛ не нужно. Дополнительно выплаченную сумму отражают в 6-НДФЛ как самостоятельную выплату. Дата получения дохода — день выплаты. Удержанный НДФЛ отражают в зависимости от срока перечисления в бюджет. В раздел 2 выплаченный доход и НДФЛ с него включают в периоде выплаты.

Если сумму пересчитали в меньшую сторону, зарплату и начисленный с нее налог отразите в 6-НДФЛ с учетом пересчета. Если ошибку обнаружили после сдачи 6-НДФЛ, представьте уточненный расчет.

Налог удержали, но не перечислили. В этом случае 6-НДФЛ заполняют, как если бы налог был уплачен вовремя. Долг по удержанному налогу не влияет на заполнение расчета. Об этом мы рассказывали в разделе «Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ».

Ответственность за несдачу 6-НДФЛ

Инспекторы могут оштрафовать налогового агента за нарушения по 6-НДФЛ в двух случаях:

  • не сдали расчет или сдали с опозданием;
  • указали в расчете недостоверные сведения.

Чек-лист «Что делать, если налоговая вызвала сотрудников на допрос»

Налоговая может вызвать свидетелей на допрос, если подозревает, что компания нарочно занижает размер налогов. Рассказываем в гайде, как вести себя, если сотрудники получили повестку от налоговой, и как их подготовить к встрече с инспектором.

Не сдали 6-НДФЛ или сдали расчет с опозданием. Штраф — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию. Период просрочки инспекторы считают с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ.

Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, через 20 рабочих дней после истечения срока инспекторы могут заблокировать расчетный счет налогового агента.

Привели в расчете недостоверные сведения. Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах, — 500 ₽. Штраф начислят за весь расчет как единый документ, а не за каждую недостоверную справку. Если уточнить расчет до того, как ошибку обнаружит инспектор, ответственности удастся избежать.

Инспекторы могут оштрафовать не только компанию, но и ответственных сотрудников, к примеру руководителя. Штраф — от 300 до 500 ₽.

Предпринимателей, адвокатов, нотариусов к административной ответственности не привлекают.

Елена Галичевская
Елена Галичевская

Что вызывает у вас самые большие сложности при заполнении 6-НДФЛ?

user27599

Приветствую! Для уточнения, если 27/03/24 выплатили аванс из зп за март 2024, удержанный НДФЛ показываем как в стр. 026 и 166. (Правильно я понимаю)

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

user27599, добрый день! Да, все верно.

Ольга Фокина
Ольга Фокина

Эксперт, здравствуйте! Извините, если аванс выплатили 25.03.24, а НДФЛ срок оплаты 05.04.24, почему выше ответили, что указывается в строке 026 и 166?!
насколько я поняла, сумму аванса показываем в строке 120, исчисленная сумма НДФЛ «сидит» в строке 140, но ведь этот НДФЛ мы перечислим уже во 2-ом квартале, 05.04.24! В строке 166, да, но не в строке 026! Разве нет?

crocodile26

Добрый день! Вопрос заключается в следующем. Сотрудница получила з-ту за январь 2024, с 01.02.по 10.03. в отпуске за свой счет, получила аванс за март. Вычет на детей у нее больше чем аванс за март. В итоге 370 рублей излишне удержанных в январе, но эта сумма нивелируется при выплате в апреле. надо ли мне 370 рублей показывать в строке 180 раздела 2 декларации 6 НДФЛ.

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

crocodile26, добрый день! Нет, в строке 180 отражают суммы излишне удержанного НДФЛ. Если бы вы ранее забыли предоставить вычет, его надо было бы отразить тут.

volka-2023

Здравствуйте, у Вас в примере выплата есть 9 и 22 февраля строка 023 и 024 , НДФЛ, удержанный с 1 по 22 февраля=строке 023 почему попала сумма в 024 сточку ?

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

volka-2023, добрый день! В примере не указано, когда выплачен НДФЛ, указано, когда выплачен доход. Налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты. Считаем, что он перечислен на следующий день.

Ирина

Эксперт, здравствуйте! Разве осталось это правило? Если доход выплачен с 1 по 22 число, то НДФЛ подлежит перечислению в бюджет до 28 числа. Никаких «не позднее дня, следующего за днем выплаты» больше нет. Поэтому НДФЛ с выплат 9 и 22 должен попасть в стоку 023.

volka-2023

Ирина, я тоже так думаю)

Ольга Фокина
Ольга Фокина

Ирина, cогласна!! это правило уже давно отменено!! чтобы на следующий день НДФЛ перечисляли максимум!