Как платить НДС на УСН в 2026 году

Кто должен платить НДС на УСН

Если общий доход компании или ИП на УСН за 2025 год или с начала 2026 года превысит 20 млн рублей, нужно платить НДС и отчитываться по этому налогу. Если лимит по доходу превысили в текущем году, начислять НДС нужно со следующего месяца после превышения.

Например, ИП Богданов продает стройматериалы и применяет УСН. В июле его общий доход за 2026 год стал 21 млн рублей. Это означает, что с 1 августа 2026 года предприниматель должен начислять и уплачивать НДС. А за период с января по июль этого делать не нужно.

Планируется, что в 2027 году платить НДС будут упрощенцы с таким же доходом — 20 млн за предыдущий или текущий год.

Кто освобожден от уплаты НДС на УСН

Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета‑фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.

Компании и ИП на УСН, которые превысили лимит дохода и стали плательщиками НДС, могут не платить налог по отдельным операциям — из ст. 149 НК РФ. Эта статья освобождает от НДС некоторые виды деятельности независимо от размера выручки. В ней названы, среди прочего, реализация жилья, общепит и занятия с детьми в кружках.

ИП занимается покупкой и продажей квартир, и в 2025 году его доход превысил 20 млн рублей. С 2026 года он стал плательщиком НДС, но по таким сделкам налог платить ему не нужно.

От освобождения по видам деятельности из п. 3 ст. 149 НК РФ — в нем названа реализация квартир — можно при желании отказаться с начала квартала, подав заявление в ИФНС.

Также не надо платить НДС, даже когда превысили лимит в 20 млн рублей, если все ваши операции или их часть:

• не объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ. Например, это продажа земли;
• совершаются за пределами РФ. Характерный пример — ИТ‑услуги для зарубежных заказчиков.

Но во всех этих случаях надо будет сдавать ежеквартальную декларацию по НДС.

Как считать 20 млн рублей доходов бизнесу на УСН

Учитывают доходы, полученные на расчетный счет или в кассу, а также неденежные — например, при зачете или мене. Исключение — такие доходы, как курсовые разницы и некоторые госсубсидии.

Если бизнес отгрузил товар на 100 000 ₽, но оплата еще не пришла, это не доход для целей подсчета лимита в 20 млн. Расходы не учитывают даже при объекте «Доходы минус расходы».

При совмещении УСН с патентом лимит доходов определяют совокупно по обоим режимам.

Какую ставку НДС выбрать налогоплательщику

Бизнес на УСН, который станет плательщиком НДС, сможет выбрать:

• стандартные ставки — 22, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг для компании либо ИП;
• льготные ставки — 5 и 7%, но без права на вычет входного НДС.

Какую ставку выбрать — зависит от структуры затрат налогоплательщика, поясняет налоговая служба:

1. Если бизнес работает с поставщиками, которые тоже платят НДС, может быть выгоднее использовать стандартные ставки и получить право на вычет.
2. Если основные затраты бизнеса — без НДС, может быть выгоднее использовать льготные ставки.

Когда действуют льготные ставки 5 и 7%

Бизнес на УСН с доходами в 2026 году свыше 20 до 272,5 млн рублей включительно может применять ставку 5%. А при заработках свыше 272,5 до 490,5 млн рублей включительно — 7%.

Упрощенцы, которые с 2026 года впервые начали платить НДС по пониженной ставке, могут отказаться от нее в первый год уплаты налога и перейти на общую ставку. Однако те, кто стал плательщиком налога в 2025 году и выбрал ставки 5 или 7%, обязаны их применять 12 кварталов подряд, то есть три года. Досрочно прекратить это можно, если упрощенец:

1. Утратит право на льготные ставки НДС, то есть его доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей.
2. Либо с 2027 года получит автоматически освобождение от уплаты НДС, если доходы за 2026 год будут меньше лимита.

ИП на УСН выбрал пониженную ставку 5% в конце 2025 года. В 2026 он уже не может просто так перейти на 22% — придется работать на пониженной ставке дальше. Исключение — если доход превысит лимит для льготных ставок или, наоборот, упадет настолько, что появится право на освобождение от НДС.

Важно. Ставки 5 и 7% не применяются:

• при ввозе товаров в Россию, в том числе из стран ЕАЭС;
• при исчислении НДС налогоплательщиком‑покупателем в качестве налогового агента.

В своих рекомендациях налоговая служба дала положительный ответ на вопрос, сможет ли бизнес перейти со ставки 7% на ставку 5% при уменьшении доходов, пока не истекли 12 кварталов.

Доходы бизнеса на УСН в октябре 2025 года превысили 250 млн рублей, и с ноября 2025 до конца 2026 налогоплательщик применял ставку НДС 7% вместо 5%. Однако доходы бизнеса за 2026 год снизились до 230 млн рублей — поэтому с 2027 налогоплательщик будет снова вправе использовать ставку НДС 5%.

Отсчет 12 кварталов в примере начался с первого квартала 2025 года и не прервался в связи с тем, что с 2027 года ставка уменьшилась с 7 до 5%. С первого квартала 2028 года отсчет стартует заново, и налогоплательщик опять сможет выбрать льготную или стандартную ставку НДС.

Когда применяются расчетные ставки

В большинстве случаев — при получении аванса, полного или частичного.

Если бизнес на УСН будет применять ставку 5 или 7%, НДС с аванса надо исчислить по ставке 5/105 или 7/107 соответственно.

ИП на УСН, который платит НДС по ставке 5%, получил аванс 210 ₽.

Сумма НДС, которую он должен уплатить в бюджет с полученного аванса: 210 ₽ × 5/105 = 10 ₽.

Если применяется ставка 7%, сумма НДС: 210 ₽ × 7/107 = 13,74 ₽.

Для бизнеса на УСН, который выберет стандартные ставки НДС, будут применяться расчетные ставки 22/120, 10/110.

Когда и как исчислять НДС на УСН

По общим правилам момент определения налоговой базы по НДС выбирают по наиболее ранней из дат:

• день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, даже если покупатель не заплатил. В этом кардинальное отличие правил НДС от правил налога при УСН: для последнего оплата важна;
• день получения аванса в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг.

Если ИП или компания на УСН до отгрузки получит аванс, НДС с него нужно исчислить по расчетной ставке, например 5/105, а с цены отгруженных товаров — по обычной, 5%. При этом «авансовый» НДС в день отгрузки можно принять к вычету — то есть уменьшить на него налог с цены товаров.

В марте 2026 года ИП на УСН, который платит НДС по ставке 5%, получил аванс 105 ₽, налог по расчетной ставке 5/105 — 5 ₽.

ИП отразил эту сумму налога в декларации по НДС за первый квартал 2026 года и уплачивает в бюджет по 1/3 суммы в апреле, мае и июне.

Во втором квартале 2026 года отгружен товар в счет аванса. НДС исчислен с отгрузки: 100 ₽ × 5% = 5 ₽. ИП отражает эту сумму в декларации по НДС за второй квартал 2026 года. Одновременно с этим НДС, исчисленный с аванса в первом квартале, он заявляет к вычету в той же декларации, налог к уплате за второй квартал — 0 ₽: 5 ₽ − 5 ₽.

Таким образом, ИП не уплачивает налог дважды — а только один раз, 5 ₽ при получении аванса.

Если ИП принимает оплату после отгрузки, НДС исчисляют единожды — в момент отгрузки.

В сентябре 2026 года ИП на УСН, который платит НДС по ставке 5%, отгрузил товары на сумму 105 ₽, в том числе НДС — 5 ₽. Он отражает эту сумму в декларации по НДС за третий квартал 2026 года и уплатит по 1/3 в октябре, ноябре и декабре того же года.

Плата за отгруженные в сентябре товары поступила в октябре. НДС с нее исчислять и платить не нужно.

Если в течение квартала в счет полученного аванса отгрузили лишь часть товаров, работ или услуг, «отгрузочный» налог считают с этой части, а с оставшейся — авансовый.

Бизнес применяет ставку НДС 5%. В июле 2026 года компания получила аванс 525 ₽, а отгрузка состоялась позже: в июле — на 105 ₽, в августе — на 210 ₽, в сентябре — на 84 ₽, всего 399 ₽.

Сумма авансов, по которым не было отгрузки в третьем квартале 2026 года, — 126 ₽: 525 ₽ − 399 ₽ = 126 ₽.

Как надо исчислить НДС в третьем квартале 2026 года:

НДС с отгрузки в июле — 100 ₽ × 5% = 5 ₽.

НДС с отгрузки в августе — 200 ₽ × 5% = 10 ₽.

НДС с отгрузки в сентябре — 80 ₽ × 5% = 4 ₽.

НДС с авансов в третьем квартале — 126 ₽ × 5/105 = 6 ₽.

Если аванс и отгрузка под него планируются в одном квартале, можно рассчитать НДС только при отгрузке.

Как работать со счетами‑фактурами

При отгрузке товаров, оказании услуг или выполнении работ налогоплательщик обязан выставить покупателю счет‑фактуру в двух экземплярах — для продавца и покупателя — в течение пяти календарных дней с даты отгрузки, а также при получении авансов в счет нее.

Если клиенты бизнеса — физлица, счета‑фактуры он не выставляет. Тогда можно составить сводный документ, например справку бухгалтера с суммарными данными по всем облагаемым НДС операциям за квартал для его регистрации в книге продаж.

Если освобожденные от НДС компания или ИП выставят счет‑фактуру с выделенным НДС, они будут обязаны подать электронную декларацию и уплатить всю сумму налога разом, без разбивки на три месяца квартала.

Как работать с книгами продаж и покупок

Если клиенты бизнеса — физлица, в книге продаж регистрируются сводные документы.

Если налогоплательщик имеет право на вычеты по НДС, он также ведет книгу покупок. Это документ для регистрации счетов‑фактур, полученных от поставщиков. По истечении квартала сведения из книги покупок переносятся в восьмой раздел декларации по НДС.

Как рассчитать НДС по длящимся договорам, заключенным до 2026 года

Если покупатель до конца 2025 года перечислит аванс продавцу, который не должен платить НДС, а товары, работы или услуги получит после того, как продавец станет плательщиком НДС, последний не должен платить НДС с аванса.

Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, при отгрузке товаров, работ или услуг в 2026 году надо исчислить налог с их цены по расчетной ставке.

Продавец на УСН получил в 2025 году аванс 100 ₽. Цена товара по договору — 100 ₽. Товар отгрузили 1 апреля 2026 года, покупатель отказался от допсоглашения к договору об увеличении цены до 105 ₽, где 5 ₽ — НДС.

Продавец с 2026 года начал применять ставку НДС 5%. Тогда сумму НДС за второй квартал года он рассчитывает так: 100 ₽ × 5/105 = 4,76 ₽.

Полученную сумму налога нужно отразить в декларации по НДС за второй квартал и уплатить в бюджет в третьем квартале 2026 года.

Если освобожденный от НДС бизнес предполагает, что на момент выполнения договора его доходы превысят лимит и он станет плательщиком НДС, лучше заранее указать в документе возможность увеличить конечную стоимость товаров, работ или услуг на сумму налога.

Освобожденный от НДС бизнес в первом квартале 2026 года заключил договор о поставке клиенту товара на 10 000 ₽. Продавец ожидает, что его доход на момент отгрузки товара в третьем квартале года превысит 20 млн рублей, он станет плательщиком НДС по ставке 5% и должен будет уплатить НДС с отгрузки: 10 000 ₽ × 5% = 500 ₽.

Продавец может указать в договоре, что, если он станет плательщиком НДС, клиент должен будет заплатить 10 500 ₽, а не 10 000 ₽.

То же в ситуации, если бизнес ожидает перехода на новую налоговую ставку на момент выполнения договора.

Как оформлять чеки ККТ

Как сдавать отчетность по НДС на УСН

Тех, кто стал плательщиком НДС в 2026 году, не будут штрафовать по статье 119 НК РФ — за несдачу декларации по налогу — за квартал, в котором у бизнеса появилась обязанность исчислять и платить НДС.

Это не относится к тем упрощенцам, которые впервые начали платить НДС в 2025 году. В 2026 году их от штрафов не освободят.