Как работают налоги и налогообложение
Налог — это обязательный платеж, который государство взимает с бизнеса и граждан. Эти деньги формируют федеральный, региональные и местные бюджеты. На них содержат госаппарат, армию, полицию, строят дороги и различные социальные объекты. За счет налогов работают бюджетные учреждения — образовательные, медицинские, культурные. Также налоги идут на выплату пенсий, различных пособий, стипендий, субсидий.
Перечень налогов и их основные ставки установлены в налоговом кодексе. В региональных законах о налогах прописывают те моменты, которые должны решать на уровне субъектов РФ. Например, ставки транспортного налога и льготы по нему. На уровне муниципалитета — города, деревни, поселка — принимают постановления и решения по местным налогам: земельному налогу и налогу на имущество физлиц. Исключение — города федерального значения, Москва, Санкт‑Петербург и Севастополь, — они регулируют как региональные, так и местные налоги на своей территории.
Основные термины
К понятию налога относится несколько терминов. Есть обязательные и необязательные — факультативные — элементы налогообложения.
Обязательные элементы — те, без которых налог нельзя считать установленным. К ним относятся:
- Объект налогообложения — то, с чего человек или организация должны платить налог. Это, к примеру, недвижимость и транспорт, доход, прибыль, продажа товаров, добыча полезных ископаемых.
- Налоговая база — стоимостная или физическая характеристика объекта, с которой нужно платить налог. Например, налоговая база по НДС — это стоимость проданных товаров, работ, услуг. Для транспортного налога с автомобилей — мощность их двигателя в лошадиных силах, а для земельного налога — кадастровая стоимость земельного участка.
- Налоговая ставка — часть налоговой базы, которая и есть налог. Она может быть в процентах или твердой сумме за единицу налоговой базы. Например, ставка НДФЛ для резидентов с годовых доходов до 2,4 млн руб —13%, акциз на сухое вино — 34 ₽ за литр.
- Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают налог к уплате. Налоговый период может состоять из отчетных периодов. Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период — год, а стандартные отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
- Порядок исчисления налога — определение суммы налога к уплате. Например, работодатель как налоговый агент, прежде чем удержать и заплатить НДФЛ с зарплаты работника, должен уменьшить доход на сумму вычета — если у работника есть на него право.
- Порядок и сроки уплаты налога. Налог можно уплачивать сразу целиком — так физлица, включая ИП, платят транспортный, — а можно по частям, авансовыми платежами, как организации платят налог на прибыль.
Факультативным элементом считают налоговые льготы. В зависимости от налога их устанавливают на федеральном, региональном либо на местном уровне.
Уровни налогообложения
Выделяют три уровня налоговых платежей:
- федеральный;
- региональный;
- местный.
Федеральный. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории страны по одинаковым правилам.
К ним относятся НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организаций, водный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых.
Региональный. Это налог за владение имуществом на территории конкретного субъекта — транспортный и на имущество организаций — и налог на занятие игорным бизнесом.
В каждом субъекте РФ свои ставки налогов и льготы. Деньги налогоплательщиков поступают в региональные бюджеты.
Местный. Местные налоги обязательны к уплате на территории городов, деревень, поселков. Это налог на имущество физлиц и земельный налог. Платежи формируют муниципальные бюджеты.
Такое разделение позволяет упростить управление финансами и их распределение. Города федерального значения ведают одновременно региональными и местными налогами.
Виды налогов
Есть разные способы классифицировать налоги. Рассказываем о трех популярных.
Прямые и косвенные. Прямые налоги платят с дохода, имущества или определенного вида деятельности. Яркий пример — налог на игорный бизнес или налог на добычу полезных ископаемых. Прямые налоги платит из своих денег компания или гражданин.
Косвенные налоги — те, которые закладывают в цену: к ним относятся НДС — налог на добавленную стоимость — и акцизы. Эти налоги государству перечисляет продавец товара, работы или услуги. Но поскольку налог включен в конечную цену продукта, фактически эти деньги платит покупатель.
Подоходные и аккордные. Подоходные налоги — НДФЛ или налог на прибыль организаций — напрямую зависит от полученного дохода или прибыли.
Размер аккордного налога фиксированный: на него не влияют суммы дохода или вид проданных товаров. В РФ это только налог на патенте.
Прогрессивные и пропорциональные. Суть прогрессивной системы начисления налогов: чем выше доходы, тем выше ставка. Например, в России для трудовых доходов резидентов действует пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ от 13 до 22%. Так, с дохода до 2,4 млн рублей за год включительно нужно платить 13%, с дохода свыше 2,4 до 5 млн рублей — 15%, а с дохода свыше 5 до 20 млн рублей — уже 18%.
Ставка пропорциональных налогов фиксированная: она не зависит от доходов. Например, стандартная ставка налога на прибыль организаций — 25% при любой величине прибыли.
Отличия налогов от сборов и страховых взносов
Признак налога — его платят в бюджет на безвозмездной основе: государство не предоставляет налогоплательщику взамен какие‑то услуги или блага.
Когда организации или предприниматели платят сборы, они могут рассчитывать, что за это госорган совершит для них определенные действия. Например, выдаст какое‑то разрешение или лицензию. Примеры таких сборов — госпошлина и сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Также сбор могут взимать за определенную деятельность в конкретном регионе. Например, компании и ИП, которые занимаются в Москве торговлей, платят торговый сбор.
Страховые взносы, как и налоги, должны платить все организации и ИП. Взносы через налоговую поступают в государственные внебюджетные фонды — медицинского и социального страхования — и идут на социальную поддержку граждан, а также выплату пенсий.
В отличие от налогов, страховые взносы можно назвать возмездным платежом. Если работодатель регулярно отчисляет за сотрудника взносы, человек может рассчитывать на установленные законом выплаты при наступлении страхового случая. Например, получать пенсию при достижении пенсионного возраста или пособие по больничному листу, если заболеет и временно не сможет работать.
Режимы налогообложения для бизнеса
Компании и ИП платят налоги в зависимости от того, какой налоговый режим выбрали. У каждого свой порядок расчета и ставка. В России шесть налоговых режимов:
- Общая система налогообложения, ОСН.
- Упрощенная система налогообложения, УСН.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения, АУСН.
- Патентная система налогообложения, ПСН.
- Единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН.
- Налог на профессиональный доход, НПД.
Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН и ЕХСН, а ИП — на всех шести режимах. У некоторых режимов есть ограничения по видам деятельности и масштабу, например количеству сотрудников и размеру полученного дохода.
Иногда добавляются дополнительные налоги: водный, транспортный, земельный и другие — это зависит от вида деятельности бизнеса.
Что такое налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка показывает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов. Это один из критериев, по которым инспекторы оценивают, нарушает ли компания или ИП закон. Правила расчета налоговой нагрузки для предпринимателей и компаний зависят от режима налогообложения.
Вот как это работает: налоговая смотрит, сколько налогов перечисляет плательщик, и сравнивает его нагрузку с нормой в его отрасли. Если она в пределах нормы — все хорошо, а если ниже среднего показателя по отрасли — инспекторы попросят объяснить причины. Если их не удовлетворят пояснения, бизнес включат в план выездных проверок.
Что такое налоговый контроль
Налоговый контроль — это меры, которые использует налоговая инспекция, чтобы проверить, как бизнес соблюдает налоговый кодекс и другие нормативные акты. Например, если у налоговой появляются вопросы по отчетности или сумме платежей, она может потребовать от компании или ИП устных или письменных объяснений.
Еще для контроля используют налоговые проверки — камеральную и выездную.
Камеральную проверку проводят в помещении налоговой инспекции в течение трех месяцев после сдачи декларации или другой отчетности.
Выездную проверку проводят как в налоговой инспекции, так и на территории налогоплательщика, например в офисе или на складе. Тогда у налоговой больше полномочий: инспекторы могут проверить все налоги, взносы и сборы за три года, предшествующие году проведения мероприятия, потребовать документы, провести инвентаризацию в компании или у ИП, осматривать территорию и помещения. В некоторых случаях проводят экспертизы и вызывают свидетелей на допрос.
Если проверка показала, что бизнес не уплачивает налоги, составят акт проверки. В нем зафиксируют все правонарушения и вынесут решение о привлечении к ответственности.
Ответственность за неуплату налогов
При занижении налога возможен штраф — 20%, если недоимка возникла без умысла, и 40%, если умышленно.
Иногда за неуплату налогов или другие нарушения налогового кодекса должностных лиц могут привлечь к административной ответственности. Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации или сведений для налогового контроля.
Человека со статусом ИП или без, который уклоняется от уплаты налогов, могут привлечь к уголовной ответственности. Это может быть штраф 100 000—500 000 ₽, принудительные работы или лишение свободы от одного года до трех лет. Наказание зависит от недоимки за последние три года: крупной считается неуплата минимум 2 700 000 ₽, особо крупной — 13 500 000 ₽.
Руководителя компании, которая уклоняется от уплаты налогов, также могут привлечь к уголовной ответственности. Это может быть штраф на сумму 100 000—500 000 ₽, принудительные работы или лишение свободы на срок до трех лет. Крупная и особо крупная недоимка: 18 750 000 и 56 250 000 ₽ соответственно.
Что важно запомнить
- Налоги в экономике — это обязательные платежи на безвозвратной основе, которые нужны для формирования государственного, регионального и местного бюджетов.
- Налоги не подразумевают предоставление чего‑то взамен — этим они отличаются от сборов и взносов.
- Налоговая нагрузка показывает, какую долю доходов компании и ИП отчисляют в бюджет.
- Выполнение налогового законодательства контролирует Федеральная налоговая служба и подчиненные ей налоговые инспекции.
- За неуплату налогов предусмотрено наказание — от штрафа до лишения свободы.
