Что такое камеральная проверка и как она проходит
Если результаты камеральной проверки будут негативными, бизнес может лишиться льгот, вычетов и получить штрафы. Рассказываем, как этого не допустить.
🎁 В статье делимся шаблоном возражения на акт камеральной налоговой проверки, если вы не согласны с выводами в нем.
Что такое камеральная проверка и чем она отличается от выездной
Камеральная налоговая проверка, КНП, — проверка налоговых деклараций, например по НДC, налогу на прибыль, налогу при УСН, также камерально проверяют расчеты по страховым взносам и 6‑НДФЛ. Проверку автоматически проходят все предприниматели и компании, когда сдают декларации или расчеты в налоговую.
Во время КНП фиксируют:
- соблюдены ли сроки подачи отчетности;
- есть ли ошибки в отчетности;
- правильно ли рассчитана налоговая база или база по взносам;
- правильно ли рассчитаны суммы налогов или взносов;
- имеете ли вы право на выбранную налоговую ставку, тариф взносов и льготы.
Выездная проверка проводится, если налоговая выявила, что бизнес подпадает под критерии риска. Тогда инспектор может приехать в офис, на склад или в магазин ИП или компании, проверить первичную документацию, осмотреть помещение, опросить сотрудников.
Собрали отличия выездной проверки от камеральной в таблицу.
- Россияне впервые за восемь лет снизили зарплатные ожидания
- Мировой тренд: ИТ‑специалисты теряют интерес к работе из‑за внедрения ИИ
- Бизнес в России перестает удерживать увольняющихся сотрудников
- Дата‑центр Яндекса в Калуге поврежден из‑за атаки БПЛА
- Яндекс Маркет завершил реферальную программу для селлеров
- Сумма штрафов бизнесу за нарушения при найме мигрантов выросла на 22% за год
Какие есть виды КНП
Официально у камеральной проверки нет разновидностей, но по характеру проведения ее можно разделить на стандартную и углубленную.
Стандартная проверка. Это процедура в автоматическом режиме. Ее проходят все ИП и компании. Отчетность попадает в автоматизированную систему АИС «Налог‑3». Она проверяет расчеты, сравнивает показатели с предыдущими отчетными периодами и с другой сданной отчетностью, находит ошибки и противоречия.
Если программа не нашла изъянов, камеральная проверка на этом заканчивается.
Углубленная проверка. При такой проверке инспектор проверяет компанию или ИП в ручном режиме. Углубленную проверку могут начать, если:
- программа найдет ошибки в отчетности при стандартной проверке;
- предприниматель или компания хочет получить льготы и вычеты.
При углубленной проверке инспектор собирает больше информации о бизнесе, анализирует данные и принимает решение, есть нарушения или нет.
Для чего проводят КНП
Цель камеральной проверки — убедиться, что бизнес не допустил ошибок и ничего не должен государству. Для этого АИС «Налог‑3» изучает, правильно ли налогоплательщик заполнил отчетность и нужную ли сумму денег уплатил.
Если все в порядке, проверка пройдена. Обычно в таких случаях бизнес не знает, что его проверяли, потому что налоговая ничего не сообщает.
Если программа найдет несоответствия, инспектор может потребовать от бизнеса пояснить что‑то в отчетности или дослать подтверждающие документы. Если причина противоречий установлена, проверка пройдена. Если нет, инспектор доначисляет налоги или взносы и взыскивает их. Тогда предпринимателю или компании придет акт с результатами камеральной налоговой проверки.
Как проходит камеральная проверка: этапы и сроки
Порядок проведения камеральной налоговой проверки состоит из нескольких этапов:
Этап 1. Предприниматель или компания подает декларацию либо расчет.
Этап 2. Проходит стандартная автоматическая проверка.
Этап 3. Если программа найдет ошибки или бизнес претендует на льготы, проходит углубленная проверка.
Этап 4. Если во время углубленной проверки нашли ошибки или нестыковки, составляют акт с результатами проверки.
Этап 5. Бизнес может внести изменения в документы и устранить ошибки или нестыковки.
Этап 6. Налоговая выносит итоговое решение: ошибки устранили и проверка пройдена или бизнес должен уплатить недоимку, пеню или штраф.
Этап 7. Бизнес соглашается с решением налоговой и выполняет требования или обжалует решение.
Налоговая не обязана уведомлять налогоплательщика, что он прошел камеральную проверку, но по факту это видно в личном кабинете ИП или компании на сайте налоговой службы. Узнать, что началась углубленная камеральная проверка, можно по косвенным признакам: если налоговая запрашивает документы или вызывает бухгалтера для дачи показаний. Если ничего подобного не происходит, значит, скорее всего, проверка пройдена успешно.
Следить за ходом проверки можно в кабинете налогоплательщика.
По закону максимальный срок камеральной проверки декларации по НДС — два месяца с возможным продлением на месяц. Остальной отчетности — три месяца, продлить мероприятие нельзя.
'%20fill='none'/%3e%3cpath%20fill='%23ffdd2d'%20d='%20M%20104.72%200.00%20L%20112.15%200.00%20Q%20106.48%207.74%20100.12%2014.37%20C%2091.89%2022.97%2081.81%2029.47%2071.49%2035.26%20Q%2061.95%2040.62%2051.54%2043.77%20C%2044.52%2045.90%2036.57%2046.85%2028.99%2047.67%20Q%2027.29%2047.86%2025.66%2047.43%20Q%2025.42%2047.37%2025.35%2047.61%20L%2025.26%2047.91%20A%200.45%200.44%2017.2%200%200%2025.56%2048.47%20C%2028.12%2049.22%2035.16%2050.72%2036.90%2052.43%20Q%2038.92%2054.39%2036.21%2054.48%20Q%2033.33%2054.58%2029.50%2053.79%20Q%2019.39%2051.71%209.25%2049.83%20C%207.27%2049.47%205.11%2048.66%203.49%2047.83%20Q%200.61%2046.36%203.73%2045.50%20Q%204.67%2045.25%206.46%2044.38%20Q%2010.76%2042.31%2026.76%2034.35%20C%2030.51%2032.48%2037.88%2029.46%2041.00%2033.59%20A%200.92%200.91%20-35.3%200%201%2040.77%2034.91%20L%2029.13%2042.42%20Q%2027.57%2043.42%2029.42%2043.22%20C%2053.59%2040.61%2073.35%2028.09%2091.94%2013.14%20Q%2099.20%207.31%20104.72%200.00%20Z'%20/%3e%3c/svg%3e)
Когда инспекторы могут запрашивать документы
При стандартной камеральной проверке инспекторы не вправе требовать дополнительные документы о ведении бизнеса.
При углубленной проверке запросить документы могут только в некоторых случаях.
Нестыковки в расчетах. Например, если программа посчитает одну сумму налога, а бизнес заплатил другую.
Подача уточненной декларации. Если подать уточненную декларацию с уменьшением налога к уплате, инспекторы вправе запросить первичную документацию, счета‑фактуры, учетные регистры.
Льготы в налоговой отчетности. Если бизнес воспользовался какими‑либо льготами, инспекторы могут попросить документы и пояснения, которые подтверждают данную льготу.
Декларация по прибыли с убытком. Инспекторы могут попросить рассказать, почему бизнес работает в минус.
Возмещение НДС. Если компания или ИП работает с НДС, возмещение выплачивают из бюджета. Поэтому налоговая может в любой момент запросить подтверждающие документы.
Если во время углубленной проверки пришел запрос документов, компания или ИП обязаны прислать их в течение пяти дней.
Когда налоговая может потребовать пояснений и что делать
Налоговая вправе направить требование о представлении пояснений, если в ходе камеральной проверки выявила:
- ошибки, неточности или противоречия в самой отчетности или в документах, которые к ней приложили;
- расхождения между сведениями в декларации и данными, которые уже есть у налоговой, например информацией из банков, Росстата, от контрагентов;
- подачу уточненной декларации, в которой сумма налога к уплате уменьшилась по сравнению с первоначальной;
- заявление в декларации убытка — актуально для налога на прибыль, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы»;
- отражение операций или имущества, по которым применены налоговые льготы;
- в случае с НДС — заявление суммы к возмещению из бюджета.
Вот что нужно делать бизнесу, если пришло требование:
Определите срок. У вас есть пять рабочих дней со дня получения требования. Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, подать пояснения нужно в ближайший следующий рабочий день.
Подготовьте ответ. В пояснениях четко изложите свою позицию: объясните причину расхождения, почему данные в декларации или расчете верны, если нужно, сошлитесь на нормы закона. К пояснениям можно приложить подтверждающие документы, например выписки из регистров, копии первичных документов.
Выберите формат. В общем случае пояснения можно направить в электронном виде через ЭДО или на бумаге. Но если требование касается декларации по НДС, пояснения нужно подавать только в электронном виде по утвержденному формату.
Вместо письменных пояснений вы вправе подать уточненную налоговую декларацию.
За непредставление пояснений в срок предусмотрен штраф: 5 000 ₽, а при повторном нарушении в течение года — 20 000 ₽.
Если ИП или сотрудника бизнеса приглашают в налоговую, чтобы дать пояснения, по итогу должны составить протокол. В него записывают все данные, которые вызываемый сообщил инспекторам. На допросе задают более детализированные вопросы. Например, где и при каких обстоятельствах заключалась сделка.
Вызвать могут руководителя, главного бухгалтера, рядового сотрудника. На допрос лучше идти с юристом.
Рассказываем в кратком гайде, как вести себя, если сотрудники получили повестку от налоговой.
Какие документы запрашивают инспекторы
Перечень документов не ограничен — инспекторы вправе требовать любые бумаги, которые относятся к рассчитываемому налогу или взносу. Ниже примеры для разных систем налогообложения.
УСН, ЕСХН. Книга учета доходов и расходов и первичные документы.
ОСН или УСН с НДС. Счета‑фактуры, акты, договоры с поставщиками, книги продаж, книги покупок.
Налоговые инспекторы при запросе должны указать точный список документов, которые нужно представить.
Что может делать налоговая во время КНП
Порядок проведения камеральной налоговой проверки стандартизирован — действия инспекторов называют «контрольные мероприятия». Вот что может делать налоговая:
Запрашивать дополнительную информацию о налогоплательщике у третьих лиц. Например, данные об обороте компании у банка, где открыт счет.
Допрашивать свидетелей. Например, бухгалтера компании или ее руководителя.
Привлекать специалистов. Например, переводчика, инженера или другого эксперта в бизнесе, который проверяют. Специалист поможет налоговой понять, все ли работает так, как говорит предприниматель или компания.
Проводить экспертизу. Например, проверять, соответствуют ли подписи в счетах‑фактурах и паспорте руководителя компании.
Из‑за чего могут возникнуть претензии при камеральной проверке
В результате камеральной налоговой проверки инспекторы могут найти несоответствия в отчетности. Частые ошибки и нарушения бывают в декларациях и расчетах. Например, отчетные периоды нужно указывать цифровыми кодами, в них легко ошибиться: по налогу на прибыль код за первый квартал — 21, за второй квартал — 22, за полугодие — 31.
Как налоговая сообщает о результатах КНП
Результаты камеральной налоговой проверки могут быть следующими: все в порядке или есть нарушения.
Если все в порядке. Камеральная налоговая проверка автоматически завершается. Инспектор не пришлет уведомление — можно работать дальше.
Если есть нарушения. Инспектор присылает налогоплательщику акт налоговой проверки и извещение о времени и месте, где будут рассматривать результаты. Если бизнес не сможет объяснить правонарушение — инспектор вправе привлечь ИП или компанию к ответственности. После этого можно оспорить решение в управлении ФНС по региону или согласиться с ним, обычно требуют уплатить недоимку, пеню и штраф.
Если бизнес не прошел камеральную налоговую проверку, могут начать выездную. Инспектор приедет в офис и начнет допрашивать сотрудников и проверять всю отчетность.
Как оспорить результаты проверки
Если бизнес не согласен с результатами камеральной налоговой проверки, он может подать возражение в течение месяца с момента получения акта.
Если инспекторы отклонят возражения, будет решение по КНП — привлекать налогоплательщика к ответственности или нет. Это решение бизнес может обжаловать в региональном управлении ФНС — в апелляционном или обычном порядке.
Часто, чтобы правильно составить возражение, нужна помощь бухгалтера. Рекомендуем обращаться к проверенным специалистам, которые грамотно подготовят документы. Это повысит вероятность, что налоговая признает правоту бизнеса.
Возражение нужно, если ИП или компания не согласны с решением камеральной проверки. Например, если считают, что правильно рассчитали налог, а доначисление потребовали по ошибке. Один образец возражения на акт налоговой проверки нужно подать в налоговую после того, как она приняла решение.
Когда и как писать апелляционную жалобу
Если возражение не помогло — в течение месяца после того, как налоговая вынесла решение по КНП, можно подать апелляционную жалобу. Тогда решение не вступит в силу, пока не рассмотрят жалобу.
Если же месячный срок пропустить, жалоба в региональное управление ФНС будет обычной, а инспекция вправе начать исполнять принятое решение по КНП, не дожидаясь выводов управления. Чтобы правильно составить жалобу, советуем обратиться за помощью к юристу.
После подачи апелляционной жалобы есть три возможных сценария:
- инспекторы оставят решение налоговой в силе;
- отменят решение полностью или частично;
- примут новое решение.
Если при подаче апелляционной жалобы попросить прислать решение по электронной почте, ответ придет через три рабочих дня. Иначе ответ направят обычной почтой, доставка займет больше времени.
Если ответ на апелляционную жалобу не устроит бизнес, можно обратиться в арбитражный суд в течение трех месяцев после его получения.
Что помогает вам проходить налоговые проверки? Поделитесь советами в комментариях.