Налоговые изменения ВЭД в 2026 году

С 2026 года бизнес столкнулся с налоговыми изменениями в рамках внешнеэкономической деятельности, ВЭД.

Повышение базовой ставки НДС до 22%. Теперь упрощенец, применяющий НДС, может выбрать общую ставку 22% с правом на вычеты или пониженные ставки 5 или 7% — без права на вычет входного НДС.

Экспорт. С 2026 года упрощенцы, применяющие пониженные ставки НДС, могут отказаться от нулевой ставки при экспорте товаров, работ, услуг по правилам ст. 164—165 НК РФ, за исключением отказа при экспорте в ЕАЭС.

Плательщики УСН, выбравшие ставку НДС 5 или 7%, имеют право на применение ставки НДС в размере 0% только по отдельным операциям. Такие операции перечислены в подп. 1.2, 2.1—3.1, 7 и 11 п. 1 и в п. 9 ст. 164 НК РФ.

Импорт. Упрощенец с общей ставкой НДС уплачивает НДС 22 или 10% на таможне при импорте из третьих стран, а при импорте из ЕАЭС — в налоговую до 20‑го числа следующего месяца с подачей декларации о косвенных налогах, принимается на вычет.

Упрощенец с пониженной ставкой НДС уплачивает НДС 22 или 10% на таможне или в налоговую. На вычеты не принимается, включается в стоимость товаров или в расходы УСН — подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Импорт из ЕАЭС. Национальная система подтверждения ожидания товаров, СПОТ. С 1 июля 2026 года НДС при ввозе товаров автотранспортом из ЕАЭС уплачивают авансом не позднее двух дней до ввоза. Заявитель формирует и заверяет специальный электронный документ о предстоящей поставке, ДОПП, и получает QR‑код, который передает перевозчику. Тот предъявляет его на границе и оплачивает за два дня до ввоза обеспечительный платеж по НДС.

Исключение — товары, которые компании и ИП ввозят из Беларуси. Они освобождены от платежей до 31 октября 2026 года.

СПОТ создана для повышения контроля за ввозом товаров из стран ЕАЭС — Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии, — чтобы исключить уклонения от уплаты налогов и обеспечить законность оборота ввозимых в Россию товаров, поясняет ФНС.

Советуем заранее проверить, зарегистрированы ли ваши экспедиторы в реестре на платформе «ГосЛог»: без этой регистрации с 1 сентября работать через ЭПД невозможно.

Прослеживаемость товаров в ЕАЭС. С 1 сентября 2026 года начнет на постоянной основе работать механизм прослеживаемости для товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС. Это значит, что для ряда импортных операций появится дополнительный уровень контроля: нужно будет передавать сведения о таких товарах в систему прослеживаемости.

Без уплаты этого сбора товар нельзя зарегистрировать в системе «Честный знак» и ввести в оборот. От сбора освобождены физлица, покупающие продукцию для личных нужд, перепродавцы, гособоронзаказ и товары из стран ЕАЭС.

В чем специфика налоговых изменений для импортеров и экспортеров, с Т‑Бизнес секретами поделились эксперты:

1. Алексей Пак, основатель рекламного агентства PurpleDoor.
2. Наиля Ахатова, налоговый консультант и автор одноименного телеграм‑канала.
3. Алексей Петропольский, генеральный директор юридической компании URVISTA.
4. Артур Леер, вице‑президент Ассоциации экспортеров и импортеров, управляющий партнер ЮК «Лекс Альянс».
5. Вадим Ковригин, доцент РЭУ им. Г. В. Плеханова.

Рассказываем про эффективность оптимизации налоговой нагрузки и делимся конкретными шагами для ее достижения.

Во что обойдется игнорирование новых правил

По словам налогового консультанта и автора одноименного телеграм‑канала Наили Ахатовой, неподготовленный к изменениям бизнес может столкнуться с несколькими ошибками:

• неверный выбор ставки НДС;
• кассовые разрывы и остановка поставок. Незнание правил СПОТ или отсутствие свободных средств для авансовой уплаты НДС за два дня до ввоза приведет к тому, что груз просто не пропустят через границу;
• невозможность применить вычеты. Упрощенцы, выбравшие ставку 5 или 7%, не смогут принять к вычету входной НДС, уплаченный на таможне. Это может сделать импорт неконкурентоспособным по сравнению с компаниями на общей ставке НДС;
• потеря права на 0% при экспорте при отсутствии документального подтверждения;
• финансовые потери из‑за роста ставок. Компании с низкой маржинальностью, не заложившие в контракты повышение НДС до 22%, могут сработать в убыток.

Основатель рекламного агентства PurpleDoor Алексей Пак отмечает, что небольшим компаниям, которые ранее уже работали с УСН, придется нелегко с учетом повышения налоговой нагрузки и уменьшения порога по УСН. По его словам, это может привести к увеличению расходов бюрократии, где еще по неопытности могут быть ошибки.

Как новые правила становятся конкурентным преимуществом

По словам Леера, компании, которые первыми выстроят работу по новым правилам, получат предсказуемость и управляемость: понятную структуру затрат, корректно оформленные документы, минимизацию налоговых рисков. Это не просто защита от санкций со стороны контролирующих органов, а реальное рыночное преимущество — партнеры и банки охотнее работают с прозрачным бизнесом, а логистические цепочки становятся стабильнее, поясняет он.

Эксперт добавляет, что выбор между применением общеустановленной ставки НДС 22 или 10% и специальных ставок НДС 5 или 7% может быть сделан, исходя из структуры затрат плательщика УСН, маржинальности реализуемого товара и реализации товара на внутрироссийском или зарубежном рынке.

Как подготовиться к налоговым изменениям ВЭД в 2026

Чтобы бизнесу быть готовым к изменениям, нужно пройти пять шагов.

Оцените нагрузку на оборотный капитал. При импорте из ЕАЭС по новым правилам СПОТ вам нужно будет замораживать сумму НДС на счетах как минимум за два дня до поставки. Учитывая ключевую ставку, это может быть существенно.

Примите решение о ставке. Ответьте на вопросы: кто ваши основные поставщики, платят ли они НДС, какова маржинальность вашего бизнеса? Если поставщики в основном на НДС и маржа низкая — выбирайте 22%. Если поставщики на спецрежимах и маржа высокая — присмотритесь к 5%.

Шаг 2. Договорная работа. Обновите договоры с контрагентами. Рассмотрите в договорах формулировки об оплате с учетом возникающего обеспечительного платежа при ввозе из ЕАЭС в условиях СПОТ. Предусмотрите формулировки на случай отказа от 5 или 7% НДС в пользу 22%. Это защитит от споров при росте ставок.

Настройте финансовый календарь. Включите в регламент оплаты правило: при планировании импортной поставки из ЕАЭС платежное поручение на НДС должно уходить в банк минимум за три рабочих дня до предполагаемого пересечения границы.

Обеспечьте оперативный обмен данными. Также стоит проверить корректность отражаемой номенклатуры, продумать взаимосвязи декларации с ДОПП, а также с отчетностью в ФТС.

Шаг 4. Персонал и компетенции. Убедитесь, что ваш бухгалтер понимает разницу между «НДС к уплате в бюджет» при разных ставках и «НДС на таможне». Особенно важно разобраться с нюансами применения нулевой ставки при экспорте и сроками сдачи подтверждающих документов.

Назначьте ответственного за ВЭД. Если компания небольшая, хотя бы один человек должен нести персональную ответственность за отслеживание статусов в СПОТ и своевременную подачу документов в ФНС.

Шаг 5. Мониторинг и быстрая адаптация: будьте в курсе изменений. Настройте систему регулярного отслеживания изменений в законодательстве. 2026 год — только начало: вслед за таможенными сборами, навигационными пломбами и расширением маркировки последуют новые разъяснения Минфина, ФНС и ФТС, судебная практика и возможные корректировки ставок. Подпишитесь на профильные телеграм‑каналы, например «ФТС России», рассылки отраслевых ассоциаций.