Налоговая реформа 2026: полный список изменений для бизнеса
Госдума в третьем чтении приняла законопроект с масштабными поправками в НК РФ. Бизнес ждут серьезные изменения. Среди них рост НДС до 22% и снижения лимитов для применения патента и освобождения от НДС на УСН. В статье — полный список налоговых новшеств с 2026 года.
Сохраняйте в избранное ⭐, чтобы не потерять!
В гайде детально разъяснили, что меняется для бизнеса в 2026 году в связи с внесением поправок в НК РФ — от повышения НДС до новых госпошлин.
УСН
На упрощенной системе налогообложения будут следующие изменения.
Лимит доходов за предыдущий год или с начала текущего для уплаты НДС на УСН снизят в 2026 году с 60 млн до 20 млн рублей. Он начнет действовать уже по итогам 2025 года — п. 1 ст. 2 законопроекта.
Это не предел снижения. В 2027 году порог дохода на УСН снизят с 20 до 15 млн рублей, а в 2028 — с 15 до 10 млн рублей.
Пониженные ставки НДС сохраняются:
- 5% — при заработке в 2026 году свыше 20 млн до 250 млн включительно;
- 7% — свыше 250 млн до 450 млн включительно.
Советуем закрыть максимум сделок в 2025 году. Даже если оплата по ним придет в 2026, перечислять НДС не придется.
Чтобы избежать уплаты НДС, бизнес может перейти на АУСН — автоматизированную упрощенку. Ее пока не затронуло уменьшение порога годовой выручки с 60 до 20 млн рублей для работы без НДС. В отдельной статье разбираем, как перейти на АУСН и кому это выгодно.
Если плательщик НДС не вел деятельность в течение квартала, декларацию все равно нужно подать, но нулевую. Для примера заполнили декларацию для ООО на УСН, сохраняйте себе шаблон.
Введут ограничения для регионов. Правительство утвердит перечень видов деятельности, для которых регионы могут снизить ставки налога при УСН до 1 или 5% — п. 102 ст. 2 законопроекта. Это значит, что любые ИП и компании региона, как, например, в Калмыкии, больше не смогут их применять.
Также правительство утвердит критерии для бизнеса по налоговым каникулам. Сейчас это тоже на усмотрении регионов.
Перечень расходов, которые можно списать на УСН, станет открытым. На УСН «Доходы минус расходы» можно будет учесть любые экономически оправданные, документально подтвержденные и оплаченные затраты. В статье 346.16 НК появится новый подпункт 45, где сказано, что упрощенцы, которые платят налог с прибыли, вправе уменьшать полученные доходы на «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ».
ИП на упрощенке должны всегда платить НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам, а не налог при УСН. Это прямо пропишут в НК. Раньше аналогичные разъяснения давал Минфин в своих письмах.
- Россияне впервые за восемь лет снизили зарплатные ожидания
- Мировой тренд: ИТ‑специалисты теряют интерес к работе из‑за внедрения ИИ
- Бизнес в России перестает удерживать увольняющихся сотрудников
- Дата‑центр Яндекса в Калуге поврежден из‑за атаки БПЛА
- Яндекс Маркет завершил реферальную программу для селлеров
- Сумма штрафов бизнесу за нарушения при найме мигрантов выросла на 22% за год
НДС
Выше мы уже сказали, что упрощенцы с годовым доходом более 20 млн рублей становятся плательщиками НДС. Но это не все изменения по этому налогу. Вот к чему еще стоит готовиться.
Ставку НДС 20% поднимают до 22%. Применяют ее к отгрузкам 2026 года и последующих лет — подп. «б» п. 8 ст. 2, п. 8 ст. 13. Как работать с НДС в 2025 году.
Бизнес на УСН, который только начал платить НДС и выбрал льготную ставку 5%, сможет один раз отказаться от нее в пользу общих ставок 20 или 10% — подп. «е» п. 8 ст. 2.
Сделать так можно в течение года начиная с квартала, за который сдали первую декларацию со льготной ставкой. Это полезная опция для тех упрощенцев, которые неверно оценили, насколько им важно иметь возможность принимать к вычету входной НДС.
До 2025 года включительно упрощенец, который выбрал для уплаты НДС пониженные ставки — 5 или 7%, не вправе был отказаться от них в течение трех лет.
Введут мораторий для упрощенцев на санкции за неподачу первой декларации по НДС. Бизнес на УСН, который впервые станет плательщиком НДС в 2026 году, не будут штрафовать за несдачу декларации по налогу за квартал, в котором появилась обязанность исчислять НДС, — ст. 23.
Аналогичный мораторий действует и в 2025 году.
Начнут облагать НДС 22% плату за процессинг и эквайринг операций по банковским картам — подп. «б» п. 5 ст. 2.
Продлят срок освобождения от НДС для внутренних туристических продуктов до 2030 года включительно — ст. 6. Прежний срок — до 2027 года.
Упрощенный порядок возмещения НДС будет действовать до конца 2026 года — подп. «а» п. 16 ст. 2. Изначально должен был закончиться в 2025 году.
Ставку НДС 10% нельзя будет применять к молокосодержащим продуктам с растительным жиром и к сливочно‑растительным соленым смесям — подп. «б» п. 8.
Перестанут облагать НДС недвижимость, передаваемую государству или муниципалитету в связи с изъятием для госнужд в обмен на компенсацию, — подп. «в» п. 2 ст. 2.
Внесут поправки в счета‑фактуры — п. 10 ст. 2. Их три:
- в счете‑фактуре на отгрузку под ранее полученный аванс дополнительно к дате и номеру платежного поручения на аванс надо будет указывать дату и номер «авансового» счета‑фактуры;
- вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации ИП указывает ОГРНИП и дату его присвоения;
- форму и порядок выставления будет определять ФНС вместо правительства. Но пока она этого не сделает, действуют правительственные документы — п. 23 ст. 13.
Подготовили для вас предзаполненный документ. Чтобы сохранить шаблон, сделайте копию в свой гугл‑док: «Файл» → «Создать копию». Или скопируйте текст и вставьте в текстовый редактор.
Патент
Работать на патенте станет сложнее.
Снизят порог доходов для применения патента. Лимит доходов за предыдущий год или с начала текущего, позволяющий применять ПСН, снизят в 2026 году с 60 млн до 20 млн рублей — подп. «б» п. 107 ст. 2.
Так, ИП с доходом за 2025 год более 20 млн в 2026 году не смогут применять патент. Придется переходить на УСН и платить НДС.
В 2027 году лимит дохода для ПСН снова снизят — до 15 млн рублей, а в 2028 — до 10 млн.
Пропишут условия для снижения цены патента. Если у ИП уменьшился физический показатель, он в течение 10 дней после этого вправе подать заявление на выдачу нового патента, который это учитывает. Сумму налога за прежний патент уменьшают пропорционально сроку его действия — подп. «а» п. 107. Сейчас тоже так происходит, но по письмам Минфина.
Страховые взносы
Повысят льготный тариф страховых взносов для ИТ‑сферы и отменят сниженный тариф для части малого и среднего бизнеса.
ООО всегда будут платить страховые взносы за руководителя — п. 137 ст. 2. Если общество не начисляет зарплату директору, минимальная база для расчета страховых взносов — федеральный МРОТ на 1 января соответствующего года.
Повысят тариф для ИТ‑сферы — подп. «г» п. 140 ст. 2. Тариф взносов для аккредитованных ИТ‑компаний — 15% с выплат до предельной базы и 7,6% свыше нее. Какие льготы для ИТ‑компаний действуют в 2025 году.
Утвердят перечень видов деятельности для пониженных тарифов у МСП — подп. «л» п. 140 ст. 2. Сейчас действуют такие льготные тарифы взносов:
- 30% — до 1,5 федерального МРОТ в месяц на одного работника;
- 15% — с превышения.
Применять этот тариф смогут только малые и средние предприятия, занимающиеся видами деятельности по перечню, который утвердит правительство.
Внесут изменения по дополнительным взносам ИП — подп. «в» п. 141 ст. 2. Их два:
- ИП на УСН «Доходы минус расходы» официально разрешили платить 1% допвзносов с прибыли. Сейчас это диктуется позицией Верховного суда;
- ИП на ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы» при определении базы для расчета 1% допвзносов не включают в затраты фиксированные и дополнительные взносы за себя.
НДФЛ
В части НДФЛ изменения затронут отдельные категории лиц.
Уточнят правила для букмекеров. Они будут считать и удерживать НДФЛ по всем выигрышам, а не свыше 15 000 ₽, как сейчас, — п. 35 ст. 2. Для лотерей это правило сохранится.
Для иноагентов вводят четыре поправки в части НДФЛ. Они:
- при продаже движимого и недвижимого имущества, а также долей в ООО не могут применить минимальный срок владения — подп. «б», «в» п. 37 ст. 2;
- должны платить налог с унаследованного имущества и подарков, в том числе от близких родственников, — подп. «д», «е» п. 37 ст. 2;
- не могут воспользоваться инвестиционными вычетами по ИИС, сроку владения ценными бумагами, долгосрочным сбережениям — подп. «б» п. 41, п. 42 ст. 2;
- платят НДФЛ по ставке 30% со всех доходов, независимо от статуса резидентства — подп. «е» п. 44 ст. 2.
Конкретизируют правила продажи доли в уставном капитале без уплаты НДФЛ. Пятилетний минимальный срок на долю в ООО или акции АО для продажи без НДФЛ не распространяется на случай выхода из общества — подп. «в» п. 37 ст. 2.
Уточнят условия применения льготы для продажи жилья без НДФЛ семьей с двумя и более детьми — подп. «б» п. 38 ст. 2:
- если ребенок или дети признаны недееспособными, их возраст может быть любым, а не 18 или 24 года, как сейчас;
- учтут и детей, родившихся после даты регистрации сделки по 30 апреля следующего года;
- при проверке другого жилья в собственности будет важна не только его площадь, но и кадастровая стоимость.
Разъяснят условия продажи имущества:
- бывший ИП, который использовал жилье в предпринимательстве, но не учитывал его в налоговых расходах на ОСН, УСН или ЕСХН, при продаже может уменьшить доход на всю сумму затрат на покупку имущества — подп. «а» п. 43 ст. 2;
- при продаже имущества, полученного по договору мены или в счет исполнения другого обязательства, расход — это сумма, которую человек включил в доходы при получении такого имущества, — подп. «а» п. 43 ст. 2.
Налог на прибыль
Для налога на прибыль изменения коснутся также иноагентов и букмекеров, подвинут некоторые сроки.
Введут условия для иноагентов. Компания‑иноагент или организация, в которой иноагенту принадлежит от 10% уставного капитала:
- включает в доход стоимость имущества, полученного от участника или дочерней организации безвозмездно, без оглядки на долю в УК — подп. «б» п. 49 ст. 2;
- не применяет пониженные ставки налога на прибыль, в том числе в ИТ, — подп. «г» п. 40 ст. 2.
Букмекеры станут плательщиками налога на прибыль — подп. «в» п. 46 ст. 2.
Не надо включать в доходы компенсацию от государства или муниципалитета за изъятую для госнужд недвижимость — подп. «в» п. 49 ст. 2.
Продлят сроки ограничения на перенос убытков. Уменьшать базу на убытки прошлых лет максимум на 50% придется по 2030 год включительно, а не по 2026, как сейчас — п. 61 ст. 2.
Упростят подачу отчетности. Начиная с 2027 года больше не нужно сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений. Но перечислять туда часть налога по‑прежнему придется — п. 70 ст. 2, п. 5 ст. 13.
Ее нужно подать в налоговую инспекцию до 25‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подготовили для вас предзаполненный документ.
Изменения в первой части НК РФ
В первой части налогового кодекса описаны общие принципы налогообложения: какие существуют виды налогов и что будет, если этого не сделать. Вот какие изменения ждут бизнес в этой части.
🧾 Скачать памятку по налогам и отчетности в четвертом квартале 2025 года.
Вводят определения новых терминов — подп. «а» п. 4 ст. 1. Их два:
- Сезонное производство — это ситуация, когда из‑за климатических условий доход бизнеса за квартал или полугодие падает более чем на 50% относительно остальных периодов. Важно для запроса отсрочки или рассрочки.
- Имущество — это все, что считает таковым ГК РФ, а также безналичные деньги, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта.
Налог на игорный бизнес станет федеральным — п. 5 ст. 1. Сейчас он идет в региональный бюджет.
Долги несовершеннолетних будут взыскивать с родителей и иных законных представителей — п. 17 ст. 1.
Особый порядок исчисления пеней для компаний продлят на 2026 год — п. 31 ст. 1. В первые 30 дней просрочки пени за каждый день равны 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день — 1/150 ставки, с 91 дня — 1/300 ставки.
Меняют правила корректировки ошибок прошлых лет. Исправлять ошибку, которая привела к переплате налога в прошлом, можно периодом обнаружения, если ставка налога сейчас равна или ниже действовавшей тогда. Норма распространяется и на 2025 год — п. 19 ст. 1, п. 13 ст. 13.
Камеральную проверку по решению ФНС может проводить не инспекция по месту учета, а уполномоченная ИФНС. Об этом бизнес должны уведомить в течение пяти рабочих дней. Документы, запрошенные в рамках проверки, можно представить в свою инспекцию или уполномоченную — п. 40 ст. 1.
Уточняют случаи списания долга. Наследники не должны погашать долг наследодателя по торговому сбору и туристическому налогу в пределах стоимости унаследованного имущества. Долг в этом случае списывается — п. 22 ст. 1.
Конкретизируют сроки проверки бизнеса. Выездной налоговой проверкой можно охватить истекшие налоговые периоды текущего года — п. 41 ст. 1.
Нововведение повлияет, например, на тех, кто работает с НДС или на АУСН.
Вводят новый формат общения с налоговой службой. Рассмотрение материалов проверки возможно по видеосвязи в порядке, утвержденном ФНС, — подп. «а» п. 47 ст. 1.
Снижать штраф будут по‑новому. При смягчающих обстоятельствах штраф будут уменьшать в порядке, утвержденном ФНС, максимум в 10 раз. Сейчас предела нет. При этом лимит на минимальное снижение в два раза сохранится.
Норма вступит в силу через 9 месяцев после опубликования — п. 57 ст. 1.
Транспортный налог
Налог платят все владельцы транспортных средств. С 2026 года часть из них освободят от уплаты, а с 2027 года сроки перенесут на месяц вперед:
- Сельскохозяйственный транспорт исключат из числа объектов, не облагаемых транспортным налогом. Но с/х товаропроизводители по‑прежнему платить его за указанный транспорт не будут — п. 109, подп. «а» п. 110 ст. 2.
- Герои СССР и РФ, люди, награжденные орденом Славы трех степеней, ветераны боевых действий, участники СВО и члены их семей освобождены от налога по всей России, кроме владельцев автомобилей из перечня Минпромторга, — подп. «а» п. 110 ст. 2.
- Начиная с 2027 года компании платят авансы по транспортному налогу не позднее 28 мая, августа и ноября. А налог за год — не позднее 28 марта. Также не подают уведомления об исчисленной сумме авансов — подп. «а» п. 111 ст. 2, п. 5 ст. 13.
Разобрали подробно в отдельной статье, как бизнесу уплачивать транспортный налог: ставки, льготы, сроки, расчет.
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организации — один из региональных. Разобрали подробно в отдельной статье, как платят налог на имущество организаций. В части этого налога два изменения.
Оценка недвижимости. Если ведомство региона нашло у компании объект, который можно обложить по кадастровой стоимости, оно может включить объект в перечень уже в этом году — подп. «в» п. 116 ст. 2. Раньше это было допустимо со следующего года.
Сроки. Начиная с 2027 года компании платят авансы по налогу на имущество не позднее 28 мая, августа и ноября. А налог за год — не позднее 28 марта. Также не подают уведомления об исчисленной сумме авансов — подп. «а» п. 120 ст. 2, п. 5 ст. 13.
Туристический налог
Туристический налог с 2025 года уплачивают гостиницы из специального реестра и санатории. В части этого налога два уточнения.
Регионам разрешат дифференцировать ставки — п. 109 ст. 2. Власти города федерального значения или населенного пункта вне такого города могут разделять ставки туристического налога в зависимости:
- от сезонности;
- типа средства размещения;
- по кварталам и месяцам.
Санатории с лечением за счет бюджета турналог не платят — п. 110 ст. 2 законопроекта.
Декларацию по форме по КНД 1153008 сдают компании и ИП, которые оказывают гостиничные услуги через классифицированные объекты из реестра. Это, например, гостиницы, хостелы, глэмпинги и базы отдыха.
Земельный налог
Налог платят компании и ИП — собственники земельных участков. Для земельного налога также меняются сроки и особенности его уплаты.
Освобождение от налога — подп. «в» п. 123 ст. 2. От земельного налога с кадастровой стоимости шести соток по всей России освобождены:
- ветераны боевых действий, участники СВО и члены их семей;
- многодетные семьи с детьми до 23 лет, обучающимися очно.
Несколько собственников. Если участок в пожизненном наследуемом владении нескольких лиц, налог делят на всех в равных долях — п. 124 ст. 2.
Участки в регионах с особым режимом — п. 125 ст. 2. Не платят земельный налог собственники участков на территориях, где объявлен режим чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции и принято решение об отселении граждан. Срок — за весь календарный год, в котором это случилось. Льгота действует в 2024 и 2025 годах — п. 27 ст. 25.
Сроки. Начиная с 2027 года компании платят авансы не позднее 28 мая, августа и ноября. А земельный налог за год — не позднее 28 марта. Также не подают уведомления об исчисленной сумме авансов — подп. «а» п. 128 ст. 2, п. 5 ст. 13.
Налог на имущество физлиц
Для налога на имущество физлиц два изменения:
- Дополнительный вычет кадастровой стоимости из налоговой базы стал доступен семьям с тремя и более детьми до 23 лет, которые учатся очно, — подп. «б» п. 129 ст. 2.
- Не платят налог собственники недвижимости на территориях, где объявлен режим чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической ситуации и принято решение об отселении граждан. Срок — за весь календарный год, в котором это случилось, — подп. «б» п. 131 ст. 2. Льгота действует в 2024 и 2025 году — п. 27 ст. 25.
Чтобы сохранить шаблон, сделайте копию в свой гугл‑док: Файл → Создать копию. Или скопируйте текст и вставьте в текстовый редактор
Технологический сбор
С 1 сентября 2026 появится новый сбор — п. 3 ст. 6. Он будет действовать для импортеров или производителей электронных компонентов либо продукции по перечню, который должно утвердить правительство.
Сбор платят за каждую единицу компонента или продукции в твердой сумме, но не более 5 000 ₽ за штуку. Конкретные ставки и порядок исчисления утвердит кабинет министров.
Прочие поправки
Перечислим еще некоторые поправки в НК РФ, не вошедшие в другие разделы.
Проведут очередную налоговую амнистию. Недоимка человека без статуса ИП до 500 ₽ на 01.05.2026 признается безнадежным долгом и подлежит списанию — ст. 16, п. 4 ст. 13.
Новая сумма командировочных расходов, не облагаемая НДФЛ и взносами. От них освободят цену полиса ДМС на период загранкомандировки — подп. «а» п. 30, подп. «а» п. 114 ст. 2.
В 2026 году ставки водного налога применяют с коэффициентом 4,65 — п. 61 ст. 2. В дальнейшем их ежегодно будут индексировать на коэффициент‑дефлятор.
Какие изменения затронут ваш бизнес или бизнес вашего клиента? Поделитесь в комментариях!