НДС‑декларация для ИП на УСН в 2026 году

В 2026 году у части предпринимателей на упрощенке появляется новая регулярная задача — отчитываться по НДС. Причина не в смене режима, а в новых лимитах освобождения: если доход выше установленного порога, предприниматель на УСН начинает работать с НДС.

Отчетность по НДС квартальная. Первый отчет за 2026 год сдавали весной — за период с января по март. Дальше обязанность зависит от того, когда именно предприниматель потерял освобождение, стал налоговым агентом или выставил документы с выделенным налогом.

Разберем порядок действий: как проверить обязанность, где посмотреть срок, какие листы включить в декларацию и какие данные сверить до отправки.

Шаг 1. Определите, появился ли НДС

Упрощенка сама по себе не означает, что предпринимателю нужно заполнять НДС‑декларацию. Сначала нужно проверить, была ли в отчетном квартале причина для такого отчета.

Есть три частых основания.

Доход превысил лимит освобождения. Для 2026 года ориентиром служит доход за 2025 год. Если он больше 20 млн руб., предприниматель не пользуется освобождением от НДС с начала 2026 года.

В ближайшие годы лимиты будут снижаться:

• 20 млн руб. — для 2026 года;
• 15 млн руб. — для 2027 года;
• 10 млн руб. — с 2028 года.

Если на начало года лимит был соблюден, но в течение 2026 года доход перешел порог, налог появляется не за весь год. Отсчет начинается с месяца, который следует за месяцем превышения.

В документах выделили НДС. Если предприниматель оформил счет‑фактуру и показал в нем сумму НДС, налог нельзя просто проигнорировать. В такой ситуации может потребоваться декларация и уплата налога.

Шаг 2. Проверьте срок сдачи

НДС‑декларацию подают по итогам квартала. Крайний день — 25‑е число месяца после отчетного периода. Если это выходной или праздник, дата сдвигается на ближайший рабочий день.

В 2026 году календарь такой:

• отчет за октябрь — декабрь 2025 года — 26 января 2026 года;
• отчет за январь — март 2026 года — 27 апреля 2026 года;
• отчет за апрель — июнь 2026 года — 27 июля 2026 года;
• отчет за июль — сентябрь 2026 года — 26 октября 2026 года.

Если обязанность по НДС возникла внутри года, нужно найти квартал, в который попал первый месяц работы с налогом. Именно за этот квартал и появится первая декларация.

Шаг 3. Убедитесь, что используете актуальную форму

В 2026 году отчет нужно формировать по обновленному бланку. Поэтому перед подготовкой декларации стоит проверить не только данные, но и программу, в которой ее собирают.

Если учетная система не обновлена, возможны две проблемы: отчет сформируется не по той форме или не пройдет контроль при отправке.

Обычно декларацию по НДС отправляют электронно. Бумажный формат остается только для отдельных случаев, когда налоговый агент не является плательщиком НДС. Например, предприниматель на УСН арендует помещение у государства и отчитывается именно как агент.

Шаг 4. Выберите разделы по операциям за квартал

Состав декларации зависит от того, что происходило у предпринимателя в отчетном периоде. Сначала смотрим операции, потом определяем набор разделов.

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 3;
• раздел 9.

На титульном листе указывают сведения об отчете и предпринимателе: корректировка, период, год, налоговая инспекция, место представления, данные ИП. Для первичного отчета в поле корректировки ставят «0». Коды периодов: 21 — 1 квартал, 22 — 2 квартал, 23 — 3 квартал, 24 — 4 квартал. При сдаче по месту регистрации используют код «116».

Раздел 9 связан с книгой продаж. В него попадают записи по выставленным счетам‑фактурам: вид операции, реквизиты документа, покупатель, стоимость реализации и НДС. Если предприниматель применяет ставку 5%, счета‑фактуры по таким операциям тоже должны быть отражены в этом разделе.

Раздел 3 нужен для расчета налога по реализации. Здесь показывают базу и НДС по ставкам. При ставках 5% или 7% важно проверить строки: операции должны попасть в блок для специальных ставок, а не в строки по обычным ставкам.

Раздел 1 — итоговый. Его заполняют после расчетных разделов: указывают ОКТМО, КБК и сумму налога к уплате.

Налоговый агент, вычеты, освобожденные операции и посредничество. Если были не только продажи с НДС, декларация расширяется.

Раздел 2 нужен налоговым агентам. Раздел 7 используют для операций, которые не облагаются НДС или освобождены от него. Раздел 8 появляется, когда предприниматель заявляет вычеты и ведет книгу покупок. Разделы 10 и 11 могут понадобиться посредникам — например, по агентским, комиссионным или экспедиторским договорам, если в работе были счета‑фактуры.

Чтобы не ошибиться с составом отчета, удобно пройти квартал по вопросам: что продавали, были ли авансы, есть ли вычеты, выполнялись ли обязанности налогового агента, были ли посреднические сделки.

Шаг 5. Подготовьте данные до работы с формой

НДС‑декларация плохо переносит ручную сборку в последний день. Если продажи, УПД, счета‑фактуры и суммы налога лежат в разных местах, ошибка легко попадет в отчет.

Перед заполнением лучше последовательно проверить:

• все реализации за квартал;
• счета‑фактуры и УПД;
• книгу продаж;
• суммы продаж и начисленного НДС;
• авансы, если они были;
• ставку по каждой операции;
• данные, которые должны перейти в разделы 3 и 9.

Логика простая: сначала закрываем документы за квартал, потом сверяем книгу продаж, затем проверяем авансы и ставки. Только после этого переносим суммы в декларацию.

Особенно внимательно стоит смотреть операции со ставками 5% и 7%. Ошибка в строках раздела 3 может привести к неверному расчету налога.

Шаг 6. Оцените риски до отправки

Если отчет отправлен, но налог в нем занижен, возможна ответственность по статье 122 НК РФ. А если декларацию долго не сдавать, налоговая может заблокировать операции по счету.

Отдельно нужно проверить формат отправки. Когда декларация должна уйти электронно, бумажный вариант может быть приравнен к отсутствию отчета.