Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ
Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо удержать и перечислить НДФЛ и заплатить страховые взносы, а также сдать по ним отчетность при условии, что человек не самозанятый и не ИП. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников, разбираемся в статье.
Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.
🎁 Внутри статьи делимся шаблонами документов, которые можно скачать и заполнить своими данными.
Составили пошаговый план, как ИП принять первого сотрудника по трудовому договору. Пользоваться чек‑листом просто: продвигайтесь по пунктам и отмечайте то, что уже сделали. Это поможет ни о чем не забыть.
Чем договор ГПХ отличается от других договоров
Договор гражданско‑правового характера, ГПХ, — соглашение между заказчиком и исполнителем. В договоре прописывают условия сотрудничества, права и обязанности сторон, предмет договора — конкретная работа или услуга, вознаграждение.
Договор заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.
У договора ГПХ две стороны: исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и предоставлять прочие гарантии по ТК РФ, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам работодателя, приходить в офис или соблюдать дресс‑код.
В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал заключает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за материал.
Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они подписывают договор ГПХ сроком на месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.
Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.
По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.
По совмещению — если сотрудник в течение рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.
- Эксперты подсчитали, сколько сотрудников российский бизнес может уволить из‑за ИИ
- В России быстро растет число онлайн‑продавцов
- В России резко выросла доля расчетов наличными с бизнесом
- Правила проверки алкогольных лицензий у розничного бизнеса изменятся с 1 сентября
- Wildberries тестирует экспорт российских товаров в Китай
- Силуанов проверил готовность таможенных органов к внедрению СПОТ
Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ
По договору ГПХ можно нанимать людей без какого‑либо статуса, самозанятых и ИП. Налоги и страховые взносы нужно платить только за исполнителей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые.
Заказчик должен:
- Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
- Начислить и заплатить в налоговую за свой счет страховые взносы по единому тарифу.
НДФЛ. Заказчик должен применять пятиступенчатую шкалу — от 13 до 22% в зависимости от дохода исполнителя.
Бывает, что исполнитель удаленно работает за границей на заказчика из России. Тогда его вознаграждение по договору ГПХ облагается НДФЛ по таким же ставкам — от 13 до 22%, если работа либо услуга связаны с российскими IP или интернет‑ресурсами и выполняется хотя бы одно из условий:
- Исполнитель — резидент РФ.
- Выплаты приходят от российских организаций, ИП либо обособленных подразделений иностранных компаний в РФ.
- Доходы исполнителя поступают на счет в российском банке.
Во всех перечисленных ситуациях не важно, где находится исполнитель и какое место работы указано в договоре ГПХ. А во втором и третьем случаях не играет роли и статус — резидент или нерезидент.
В остальных случаях, если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка НДФЛ всегда 30%. Но для отдельных категорий нерезидентов, например граждан стран ЕАЭС и иностранцев с патентом на работу в РФ, ставки НДФЛ такие же, как для резидентов.
Если исполнитель и заказчик договорились о конкретной сумме к выплате на руки, ее нужно увеличить так, чтобы после удержания НДФЛ получилась желаемая сумма.
Налог нужно уплатить не позднее:
- 28‑го числа текущего месяца — суммы, удержанные с 1‑го по 22‑е число;
- 5‑го числа следующего месяца — суммы, удержанные с 23‑го по последнее число месяца;
- последнего рабочего дня года — суммы, удержанные с 23 по 31 декабря.
Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление с нужной суммой → налоговая списала НДФЛ.
Подавать уведомление по НДФЛ нужно два раза в месяц:
- за период с 1‑го по 22‑е число текущего месяца — до 25‑го числа;
- за период с 23‑го по последнее число текущего месяца — до 3‑го числа следующего месяца.
В декабре второе уведомление подают за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога.
Страховые взносы. Их платят на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на обязательное медицинское страхование — ОМС, на страхование на случай нетрудоспособности и материнства — ВНиМ. У взносов единый тариф, поэтому сумму перечисляют одним платежом.
Для компаний и ИП из реестра МСП, у которых основной код ОКВЭД есть в перечне правительства, — пониженный единый тариф взносов:
- 30% — с выплат работнику до 1,5 федерального МРОТ в месяц;
- 15% — с превышения над 1,5 МРОТ.
Взносы надо перечислять на ЕНС. Сроки такие:
- До 25‑го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов. По взносам за третий месяц квартала это можно не делать: налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.
- До 28‑го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы.
Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — 100 000 ₽ за апрель 2026 года. Порядок действий такой.
До 25 мая компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 мая перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.
Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.
Какую отчетность сдают при договоре ГПХ
По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать пять отчетных форм: РСВ, 6‑НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС‑1.
РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.
6‑НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанный с них НДФЛ.
Составили шаблон формы 6‑НДФЛ, чтобы можно было его скачать и заполнить по образцу.
В годовой расчет включают справки о доходах каждого человека, с которым сотрудничали компания или ИП.
Если работников и исполнителей больше десяти, РСВ и 6‑НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: электронно или на бумаге — лично в налоговую или по почте.
Персонифицированные сведения о физлицах — отчет содержит персональные данные физлиц, сведения о сумме выплат за отчетный месяц. Страхователи сдают его ежемесячно.
Подраздел 1.1 ЕФС‑1 нужно сдавать при подписании или прекращении договора ГПХ — до следующего рабочего дня включительно.
Чтобы подать в СФР сведения о заключении и расторжении трудового либо гражданско‑правового договора, а также о ряде других кадровых событий, заполняют титульный лист, подразделы 1 и 1.1 раздела 1 единой формы отчетности ЕФС‑1.
Подраздел 1.2 ЕФС‑1 заполняют, если хотя бы один исполнитель по договору ГПХ заработал у заказчика особый пенсионных стаж. Например, выполнял работы по договору подряда в сфере сельского хозяйства. Сдают по окончании календарного года до 25 января.
Чтобы подать в СФР сведения о стаже, заполняют титульный лист, подразделы 1 и 1.2 раздела 1 единой формы отчетности ЕФС‑1.
Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы
Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:
- Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек на сумму вознаграждения и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
- ИП сами платят налоги и страховые взносы исходя из выбранной системы налогообложения.
Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только его Ф. И. О., но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.
За исполнителей без статуса ИП или самозанятого не платят взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором ГПХ.
Главное
- Договор ГПХ заключают с исполнителями, которые трудятся вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.
- Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников нельзя.
- По договору ГПХ можно нанимать людей без какого‑либо статуса, самозанятых и ИП.
- За исполнителей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые, нужно платить НДФЛ и страховые взносы по единому тарифу.
- На исполнителей по договору ГПХ подают пять отчетных форм: РСВ, 6‑НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС‑1.
Какие видите плюсы брать человека на ГПХ, если взносов и налогов нужно платить столько же, как и за работника на трудовом договоре?
Камила, добрый день. Потому что по ГПХ у вас нет работодателя, который его предоставляет. Можно получить в налоговой.
А почему тогда по гпх нельзя получить налоговый вычет на имущество?
royalre, на портале Госуслуги отсутствуют прямые указания на то, что данная инструкция применяется исключительно к сотрудникам, работающим по трудовому договору. На этом основании можно предположить, что её положения также распространяются и на работников, оформленных по гражданско‑правовому договору (ГПХ).
Эксперт, Здравствуйте! Данная инструкция подходит если сотрудник в штате. С этим проблем нет.
Вопрос именно про сотрудников на договоре ГПХ.
royalre, Добрый день! На госуслугах есть подробная инструкция о том, что нужно сделать, чтобы внести сведения о корпоративных номерах сотрудников
https://www.gosuslugi.ru/help/faq/registrate_sim/700051.
Сейчас для подтверждения корпоративной сим‑карты требуется подтверждение на Госуслугах именно (С 1 января 2025 года организации и ИП смогут предоставлять сим‑карты в пользование только своим сотрудникам, оформленным по ТК РФ, а также тем, кто оказывает услуги (выполняет работы) по ГПД.) оформлены по ТК или ГПХ.
Подскажите, пожалуйста, что надо сделать чтобы договор ГПХ с конкретным человеком был отражен на Госуслугах?
Единый страховой взнос за работника, работающего по договору ГПХ оплачивает работодатель или этот налог вычитается из заработка работника?
+ заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и предоставлять прочие гарантии по ТК РФ
ninibrandt, Вы как физлицо не имеете права нанимать по договору ГПХ. Исполнитель должен быть или ИП или самозанятым, оказывать вам услуги и сам платить необходимые налоги
Доброе утро! Подскажите пожалуйста, если студент очного отделения вуза выполняет работы по ГПХ 2‑3 раза в месяц, а мама студента получает доплату к пенсии от фиксированной части, будут ли отражены сведения в СФР и не отменится ли эта доплата на иждивенца?