Что такое акцизы и как их платить

Если вы производите или импортируете алкоголь, газированные сахаросодержащие напитки, табачную продукцию или горюче‑смазочные материалы, вы — плательщик акцизов. Рассказываем, что такое акциз и как его рассчитать.

Что такое акциз

Цель акциза — создать стабильный источник пополнения казны. Например, в Аргентине при покупке билета на самолет в другую страну нужно платить акциз — власти считают: если гражданин достаточно обеспечен, чтобы позволить себе летать на самолете за границу, то он в состоянии пополнить госбюджет.

Кто должен платить акциз

Акцизы платят производители товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят товар в нее. В конечном счете акциз включают в цену, по которой товар продают потребителю.

Из правила есть исключения — перечислим три ситуации, когда платить акциз не нужно:

• экспорт товара за границу. Если бизнес производит вино в РФ, а продает в Беларуси — акциз в российский бюджет он не платит;
• перепродажа товара. Если бизнес покупает товар у производителя, импортера или оптовика и перепродает его, то акциз он не платит;
• перемещение товара внутри компании. Если бизнес перемещает товары между подразделениями внутри компании, чтобы изготовить другие подакцизные товары, налог платить не нужно.

Компания производит сигареты. С завода товар отправляется на склад филиала, который продает их оптом. С такой передачи платить акциз не нужно. Освобождение не действует для спирта: если компания производит спирт и передает своему ликеро‑водочному заводу для изготовления напитков, акциз платить придется.

В отличие от прямых налогов, которые бизнес уплачивает из своих доходов, акцизные платежи включают в отпускную цену товаров, то есть фактические плательщики — покупатели.

Список подакцизных товаров и ставки акцизов

Считается, что акцизы на алкоголь, сладкую газировку и табак помогают ограничивать потребление вредных продуктов. Акцизы на топливо и автомобили — плата за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды.

Как рассчитать акциз

В 2026 году действуют два вида ставок.

Твердая — фиксированная сумма за каждую единицу товара. Формула расчета акциза c твердой ставкой:

Мера количества зависит от типа товара — считается по объему, массе или штучно.

Твердая ставка на игристые вина в 2026 году — 160 ₽ за 1 литр.

Производитель продал торговой сети 7 000 литровых бутылок вина.

Сумма акциза: 7 000 ₽ × 160 ₽ = 1 120 000 ₽.

Комбинированная — фиксированная сумма и процент от стоимости товара. Так считают налог, например, для сигарет и папирос. Формула расчета акциза с комбинированной ставкой:

Стоимость проданного товара — это цена реализации, по которой товар купили покупатели.

Комбинированная ставка на сигареты в 2026 году — 3 278 ₽ за 1 000 штук + 18% от максимальной розничной цены, но не меньше 4 452 ₽ за 1 000 штук. Сейчас поясним на примере, как все это считать.

Табачная фабрика продала 7 420 пачек сигарет «Бренд» по цене 200 ₽ за пачку. В пачке 20 сигарет, в 7 420 пачек — 148 400 штук.

За каждую 1 000 штук надо заплатить 3 278 ₽ — это первая часть ставки. Всего тысяч 148,4 — значит, всего надо заплатить 486 455,2 ₽.

Считаем вторую часть — 18% от розничной цены всех проданных сигарет. (200 ₽ × 18 /100) × 7 420 = 267 120 ₽.

Всего получится: 486 455,2 ₽ + 267 120 ₽ = 753 575,2 ₽.

Помним: должно быть не меньше 4 452 ₽ за 1 000 штук. Мы считали сумму за 148 400 — значит, за 1 000 вышло: 753 575,2 ₽ / 148,4 = 5 078 ₽. Это больше минимальной суммы, значит, ничего добавлять не надо.

Акцизные ставки ежегодно повышают.

Порядок и сроки уплаты акцизов

Налоговый период по акцизам, то есть отрезок времени, по итогам которого надо посчитать налог и заплатить его, — календарный месяц. Разберем уплату акциза по шагам.

Шаг 1. Расчет акциза. Производитель или импортер самостоятельно определяет сумму налога за месяц по каждой товарной категории и складывает результаты.

Шаг 2. Подача декларации. Ее подают в ИФНС до 25‑го числа месяца, который идет за отчетным.

Шаг 3. Уплата акциза. Налог уплачивают каждый месяц не позже 28‑го числа месяца, следующего за отчетным.

Компания «Сигаретофф» продала в марте 2026 года 2 500 упаковок сигарет. До 25 апреля компания заполняет и подает налоговую декларацию. До 28 апреля перечисляет акциз.

Если подакцизные товары приезжают в Россию из стран ЕАЭС, акциз уплачивают до 20‑го числа месяца, который идет за месяцем принятия продукции на учет. С 1 июня 2026 года перед ввозом товара импортер должен будет сообщить государству о будущей поставке, оформить электронный документ о предстоящей поставке — ДОПП, — внести обеспечительный платеж в размере будущего НДС и акцизов через СПОТ — систему подтверждения ожидания товаров.

Если товары закупают не в ЕАЭС, акциз и таможенные пошлины уплачивают единовременно при ввозе.

Порядок и сроки подачи декларации по акцизам

Согласно п. 5 ст. 204 НК РФ, декларацию по акцизам подают до 25‑го числа месяца, который идет за отчетным месяцем. Для операций из п. 5 и 5.1 ст. 204 НК РФ действуют другие сроки подачи декларации.

Ответственность за неуплату и несдачу отчетности

Если рассчитать акциз правильно, но вовремя не заплатить, будут только пени:

• для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день неуплаты;
• для компаний — с 1‑го по 30‑й день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, с 31‑го по 90‑й день просрочки включительно — 1/150 ставки, с 91‑го дня просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

За несдачу декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от суммы налога, не уплаченной вовремя на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф 1 000 ₽ начисляют, даже если налог был полностью и вовремя уплачен в бюджет или когда декларация нулевая. Максимальный штраф — 30% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации. Если акциз занизили неумышленно, штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от недоимки, если с умыслом — 40%.

ИП за уклонение от уплаты акцизов в крупных и особо крупных размерах уголовно преследуют по ст. 198 УК РФ, руководителя компании — по ст. 199 УК РФ.

Что важно запомнить

1. Акциз — это федеральный налог на некоторые категории товаров, которые определяет государство. Его должны платить производители товаров в стране и импортеры.
2. Подакцизными товарами считаются, например, алкоголь, сладкая газировка, табак, топливо, автомобили. Обновляемый перечень нужно смотреть в ст. 181 НК РФ.
3. Ставка акциза бывает двух видов — твердая и комбинированная. Первая — фиксированная сумма, которую каждый год повышают. Вторая — сумма фиксированного сбора и процентов от продаж товара.