Что меняется на УСН с 2026 года
Упрощенная система налогообложения, УСН, — самый популярный спецрежим среди малого и среднего бизнеса. С 2026 года он снова меняется в связи с очередной налоговой реформой.
Самое серьезное изменение: порог доходов для начала уплаты НДС бизнесом на УСН сильно понизили. Налог должны будут платить компании и ИП на упрощенке с доходом свыше 20 000 000 ₽. Новый порог начнет действовать уже по итогам 2025 года. Прежний лимит был 60 000 000 ₽.
🌟 Добавляйте статью в избранное, чтобы не потерять!
В гайде детально разъяснили, что меняется для бизнеса в 2026 году в связи с внесением поправок в НК РФ — от повышения НДС до новых госпошлин.
Вырастут лимиты для УСН
С 2026 года повышаются лимиты, которые касаются:
- применения упрощенки;
- остаточной стоимости основных средств, ОС.
Лимиты 2025 года увеличили на коэффициент‑дефлятор 1,09.
Напомним: в лимите для стоимости ОС не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства.
Снизят порог доходов для начала уплаты НДС на УСН с 60 до 20 млн рублей
С 2026 года больше компаний и ИП на УСН станут плательщиками НДС. Освобождение от налога будет действовать только для бизнеса, чей доход за предыдущий год или с начала текущего не превысил 20 000 000 ₽.
Этот лимит надо будет соблюдать уже по доходам 2025 года. То есть, если в 2025 году ваш доход будет свыше 20 000 000 ₽, придется платить НДС. При совмещении УСН с патентом лимит доходов считается совокупно по обоим режимам.
Но это не предел снижения. В 2027 году власти планируют урезать порог доходов с 20 до 15 млн рублей, а в 2028 — с 15 до 10 млн рублей.
Рассмотрим, как работать на упрощенке в 2026 году по новым правилам.
Доход на УСН не более 20 000 000 ₽. Такие ИП и компании освобождаются от НДС автоматически, подавать уведомление в налоговую не нужно. Освобождение получают в том числе:
- бизнес, который продает подакцизные товары, например моторные масла или сигареты;
- вновь зарегистрированные компании и ИП. Они по умолчанию освобождены от НДС, пока доход в календарном году регистрации не превысит 20 000 000 ₽.
Освобожденный от НДС бизнес на УСН не должен выставлять счета‑фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и вести книгу продаж. Декларацию по НДС ему тоже сдавать не нужно.
В книге продаж регистрируют счета‑фактуры и другие первичные документы, подтверждающие начисление НДС. Документ могут запросить при проверке, чтобы сверить данные из декларации по НДС. Если не предоставить ее в срок, можно получить штраф.
Как и в 2025 году, при импорте товаров в Россию или при исполнении обязанностей налогового агента НДС придется платить независимо от суммы дохода.
Доход на УСН превысил 20 000 000 ₽. Значит, с 1‑го числа следующего месяца упрощенец должен начать платить НДС.
По какой ставке платить НДС, бизнес выбирает сам:
- по обычным ставкам — 22, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг для компании либо ИП;
- по льготным ставкам 5 и 7%, но без права на вычет входного НДС. Зато на УСН «Доходы минус расходы» входящий налог можно включить в затраты.
Отдельно уведомлять о выборе льготной ставки не надо, ее просто показывают в первой декларации по НДС.
В 2025 году действовало правило: начав применять пониженные ставки НДС, бизнес не мог от них отказаться 12 кварталов подряд, то есть три года. В 2026 году компаниям и ИП на упрощенке, которые впервые стали плательщиками НДС, разрешат однократно в первый год отказаться от пониженной ставки до истечения трехлетнего срока.
Это полезная опция для бизнеса, который сперва неверно оценил, насколько важно для него иметь возможность принимать к вычету входной НДС.
Введут мораторий на санкции за неподачу первой декларации по НДС
В НК закрепят, что новых плательщиков НДС не будут штрафовать по статье 119 НК РФ — за несдачу декларации по налогу — за квартал, в котором у бизнеса появилась обязанность исчислять и платить НДС.
Это не относится к тем бизнесам, которые впервые начали платить НДС в 2025 году. В 2026 году их от штрафов уже не освободят.
Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, перестанет быть закрытым
На УСН «Доходы минус расходы» можно будет учесть любые экономически оправданные, документально подтвержденные и оплаченные затраты. В статье 346.16 НК появится новый подпункт 45, где сказано, что упрощенцы, которые платят налог с прибыли, вправе уменьшать полученные доходы на «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ».
До 2025 года включительно список затрат, которые можно учесть на УСН 15%, был закрытым.
Регионы не смогут произвольно устанавливать пониженные ставки по УСН
До 2026 годы субъекты РФ могли по своему усмотрению снижать налоговые ставки по УСН с 6 до 1% и с 15 до 5% для всех или отдельных налогоплательщиков. Больше так не будет.
Правительство утвердит перечень видов деятельности, для которых регионы могут снизить ставки налога при УСН. Также кабмин утвердит критерии для бизнеса по налоговым каникулам. Раньше это делали региональные власти.
Поделитесь, как оцениваете предстоящие изменения?
malykh.lv,
malykh.lv, добрый день!
Вам надо сложить общий доход по УСН и реальный доход от патента — тот, который у вас указан в книге доходов.
Добрый день. Я правильно понимаю, что для «упрощенцев», которые работают с физиками, это просто увеличение ставки на прибыль на 5%?
kosmirov, по сути да, так и есть. Налог по ставке 5 или 7% без вычетов входного НДС получается вовсе не на добавленную стоимость, а с оборота. Проще говоря, если до 2025 года упрощенец с объектом „Доходы“, зарабатывающий, скажем, больше 100 млн рублей в год, платил 6%, с НДС будет 11%.
Эксперт, добрый день! ИП УСН «доходы». Я правильно понял, что налог УСН 6% (а точнее 6% +1%, то есть 7%) остаётся, и просто к нему ещё нужно будет прибавлять 5%, но с разницы между закупочной и ценой по которой будет продан товар? И как быть в данной ситуации — ладно если есть счёт-фактура от продавца, а если данный товар куплен без документов (за наличные и т.д.) — как тогда учитывается данная разница?
Заранее большое спасибо!
Антон, добрый день!
1. НДС облагают разницу между выручкой от продаж и затратами на покупку или производство товаров, работ или услуг. Налог изначально считают от всей цены товара, работы или услуги, а потом вычитают из него налог, предъявленный поставщиками. Получается, что остается платить только налог на ту стоимость, которая добавилась. Подробнее можно почитать тут https://secrets.tbank.ru/biznes-s-nulya/nds/
2. Независимо от способа оплаты при отгрузке товаров покупателю поставщик должен оформить товарную накладную и счет-фактуру либо УПД.
Скажите, пожалуйста, если в этом году мы превысим 60 млн. и заработаем 70 млн. То с января 2025 начнем платить дополнительно НДС 5%. Но если в январе 2025 доход 10 млн, уже начинаем платить с этой суммы? И второй вопрос, если в этом году не превысим 60 млн. а в 2025 году в середине года превысим эту сумму, то налог мы платим с месяца когда образовалось превышение или с начала года?
Мария, Здравствуйте!
1) Если доход в 2024 превысит 60 млн рублей, НДС нужно уплачивать уже с 1 января 2025 года.
2) Если доход в 2024 году будет меньше 60 млн рублей, но превысит 60 млн рублей в середине 2025 года — НДС надо платить с с 1-го числа следующего месяца. То есть если доход превысит 60 млн в марте, НДС платите с апреля
Эксперт, благодарю вас за пояснения
Вопрос. Мы планируем переход на 2025 год на моем ИП с УСН 6% на УСН 15% (Доход минус расход), при этом очевидно, что в 2024 году я могу превысить 60 МЛН. Является ли это обнулением требования по уплате НДС в 2025 году?
Дмитрий, тоже интересует именно доход-расход, будет ли считаться выручка переходом к ндс.
Так как тоже выручка выше 50млн, а доходы нет
Здравствуйте. подскажите пожалуйста как быть с УСН в 2025 году. У ИП УСН 6% и ПСН. С сентября 2024 года превысили лимит в 60 млн. рублей по патентам, по УСН нет превышения. Как считать налог в 2025 году? По УСН +НДС только или можно все же также применять УСН+патент? Заранее благодарна
anna200601, здравствуйте! При совмещении режимов, например УСН с патентом, лимит доходов считается совокупно по всем режимам.
Свыше 60 000 000 до 250 000 000 ₽ включительно с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор?
ИП Кочкин с 2025 года применяет ставку НДС 5%. В августе 2026 года его суммарный доход с 1 января стал 250 420 000 ₽. Значит, с 1 сентября ИП исчисляет НДС по ставке 7%.
Получается коэффициент-дефлятор не применяется ??
Источник: https://secrets.tbank.ru/buhgalteriya/usn-2025/
© Бизнес‑секреты
Источник: https://secrets.tbank.ru/buhgalteriya/usn-2025/
© Бизнес‑секреты
user96733, статья была написана, когда коэффициенты-дефляторы на 2025 год еще не были установлены. Поэтому в примере его не используем, а показываем как работает лимит. Сейчас коффициент уже есть, нужно брать цифры с поправкой на него.
Здравствуйте.
В случае превышении суммы дохода 450 000 000 ₽ какая будет действовать ставка ?
Павел, ставка НДС 7% (если вы выбрали 7%, а не сразу 20%) . Нужно учитывать поправку лимита на коэффициент — дефлятор, с ним лимит будет до 646,65 млн. руб. А при превышении этого порога УСН применять нельзя и придется перейти на ОСН.
Эксперт, спасибо большое за разъяснения.
Добрый день.
Позвольте ещё один вопрос. В статье указано: «При этом даже освобожденный от НДС бизнес на УСН обязан выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)…».
Верно ли я понимаю, что бизнес на УСН освобожденный от налога обязан формировать счета-фактуры.
P.S. «Если будет цитата из закона или укажете номер статьи — буду особо благодарен.»
Поясните, пожалуйста, на счёт переходного момента, где вы пишете, что «Если бизнес в период применения УСН не учел в расходах какие-то товары, работы или услуги, то и перейдя на ОСН нельзя принять к вычету НДС по ним»
Это что означает? К примеру, ООО с 1 января, выберет ндс 10 и 20%, то по товарам, которые оно купило до 1 января вычет применять нельзя????
Ольга, НДС по остаткам непроданных товаров можно принять к вычету в квартале перехода (Письмо ФНС от 26.12.2022 N СД-4-3/17565@)
Эксперт, это я в курсе. Меня сама фраза в статье интересует. Что имел в виду автор этим? и на чем основывается?
Ольга, Ольга, наверное имеется ввиду, что не поставил на приход.
Могли бы Вы уточнить формулировку вывода в этой статье, как я понимаю? Спец ставка 5% прыгнула до 7, а потом пишите, что «отсчёт» — непрерывен.. Что это за идея? Спасибо
ИП на УСН доходы-расходы за 2024 год получил общий доход 61 млн.руб, а расходы за год составили 15 млн.руб=46 млн.руб. это доход за вычетом расходов, получается что ИП в 2025 году будет освобожден от уплаты НДС?
Валентина, нет, платить НДС не надо.
Подскажите, пожалуйста, в каких статьях налогового кодекса, говорится о том, что при УСН можно применять ставку 20% и при этом учитывать входящий НДС.
Виктор, методические рекомендации от налоговой применение НДС. В самом верху статьи.
Добрый день!
Подскажите, упрощенцам, освобожденным от НДС, нужно вести КУДиР и оформлять счета — фактуры?
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, 490 500 000 лимита это доходы включающие НДС, или это речь о налогооблагаемой базе? При фактической выручке 524 834 000, налогооблагаемая база составляет 490 500 000, НДС к уплате 34 334 000. Так вот все ттаки лимит 490.5млн это лимит на общую выручку включая НДС, или на доходы без НДС?
Ярослав, добрый день! Предельный размер доходов для применения УСН в 2026 году — 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,09). При определении этого показателя не учитывают НДС, полученный от покупателей (Письмо Минфина от 24.10.2024 N 03-07-11/103781).
самозанятый перешёл в начале этого 2024года на ИП по УСН Доходы и патент по 0 ставке (льготной) ,что касается налога с дохода (налог по УСН понятно всё) ,а как подсчитать доход для расчёта НДС .Это Валовый доход по УСН и какой доход добавить с патента. Просвятите .