Как заключить агентский договор: инструкция для бизнеса

По агентскому договору исполнителю можно поручить продать или купить товар, обеспечить оказание услуги или выполнение работы. Например, компания может поручить риелтору найти коммерческую недвижимость и заключить договор купли‑продажи с продавцом. Или предприниматель поручает агенту организовать ремонт офиса. Агент составляет план ремонта, находит рабочих, следит за закупкой строительных материалов, все контролирует и решает проблемы, которые возникают в процессе.

Когда нужен агентский договор

Агентский договор составляют, когда между покупателем и продавцом нужен посредник. Чаще всего это такие случаи:

1. Предпринимателю или компании нужна помощь в ситуациях, которые они не могут решить без посредников. Например, предприниматель делает игрушки для домашних животных и хочет найти больше клиентов. Он обращается к маркетплейсу и заключает с ним агентский договор. Тогда маркетплейс — посредник, который помогает ИП продавать игрушки.
2. Нужно наладить продажи в другом регионе. Например, у ИП в Москве магазин одежды, он расширяется и хочет открыть магазин в Сочи. Предприниматель находит агента, который берет на себя часть работы: ищет подходящее помещение, договаривается об аренде, делает наружную рекламу магазина, находит продавца и администратора. А сам ИП в это время договаривается с поставщиками, решает вопросы с доставкой товара, настраивает рекламу в социальных сетях.
3. Предприниматель или компания открывает пункт выдачи заказов маркетплейса. Он тоже будет работать по агентскому договору.

Агентский договор не обязательно заключать с предпринимателем или компанией. Агентом или заказчиком может быть и обычный человек без статуса ИП.

Отличие агентского договора от других видов сделок

Агентский договор похож на другие посреднические договоры — поручения и комиссии. Рассмотрим отличия агентского договора с точки зрения задач, которые можно поставить перед исполнителем, и особенностей взаимоотношений.

Различия по видам задач. По договору комиссии можно поставить только задачи, которые ведут к заключению сделок. Например, через комиссионера покупают или продают товар или услугу.

ИП Иван Петров живет в Краснодаре, он заключил договор комиссии с московской сетью магазинов корейской косметики. ИП берет косметику на реализацию и продает ее в Краснодаре, за что получает 15% от вырученной суммы.

По договору поручения исполнитель может заключать договоры и совершать другие юридические действия, которые связаны с исполнением договора.

ИП Гладков поручил риелтору Федорову найти, купить и зарегистрировать помещение под офис. Они заключили договор поручения. Федоров искал помещение от имени Гладкова, который оформил на него доверенность.

Федоров нашел недвижимость, договорился с продавцом, заключил с ним договор купли‑продажи и зарегистрировал право собственности на Гладкова в реестре. За это он получил от предпринимателя 2% от стоимости недвижимости.

По агентскому договору агенту можно поручить продавать или покупать товары, заключать договоры и совершать любые другие действия. Например, сначала агент может провести маркетинговый анализ, а затем продавать услуги заказчика.

Различия по видам отношений. Тут особенность в том, что кроме договора может понадобиться оформить доверенность на исполнителя.

Агентский договор самый универсальный. Он включает в себя те задачи, которые можно поручать исполнителю и по договору поручения, и по договору комиссии. Но если вам надо только что‑то продать, купить и не нужны юридические действия, достаточно заключить договор комиссии или поручения.

Стороны агентского договора

В агентском договоре участвуют две стороны:

1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания исполнителю.
2. Исполнитель, или агент, — выполняет задания заказчика.

Например, ИП сделал сайт, на котором можно найти фотографа для выездных фотосессий. Тогда ИП — посредник, который занимается поиском клиентов для фотографов: дает рекламу, развивает социальные сети. Каждый фотограф, который регистрируется на этом сайте, заключает с предпринимателем агентский договор. В этой сделке фотограф — принципал, а ИП — агент.

Как составить агентский договор

Законом не утверждена конкретная форма этого документа. При составлении достаточно учесть нормы и требования ГК РФ. Заверять агентский договор у нотариуса не обязательно.

В договоре перечисляют задачи, условия, права и обязанности сторон. Вот обязательные пункты:

1. Предмет договора — описание задачи для агента.
2. Обязательства — перечень действий, которые должны выполнить агент и принципал.
3. Агентское вознаграждение и порядок оплаты — сроки и форма.
4. Отчет агента — описание сроков предоставления отчетности для агента и требований по доставке отчета. Принципал платит агенту после того, как агент пришлет отчет. Это нужно для налогового и бухгалтерского учета. Отчет составляют в свободной форме и прикладывают к договору.
5. Ответственность сторон — перечисление санкций для стороны, которая не выполнит обязательства.
6. Порядок и разрешение споров — описание порядка направления досудебных и судебных претензий.
7. Форс‑мажор — обстоятельства, из‑за которых агент или принципал не могут выполнять обязательства. Например, пожар, наводнение, землетрясение, запреты властей.
8. Срок действия договора — если он не прописан, документ считают бессрочным. Если хотят продолжить работу по окончании договора, подписывают дополнительное соглашение.

Заключительный раздел агентского договора — реквизиты и подписи сторон. Он содержит все, что касается реквизитов, контактных данных, адресов агента и принципала.

Как оплачивать услуги агента

Заказчик платит агенту вознаграждение за его услуги. Есть несколько способов рассчитать размер вознаграждения:

1. Конкретная сумма за выполненные действия. Например, за каждую проданную фотосессию агент получает 2 000 ₽. Этот вариант обычно выгоден заказчику, так как он заранее может вписать в бюджет сумму, но не всегда подходит агенту: в случае значительной сделки он не заработает больше оговоренной суммы.
2. Надбавка к цене товара или услуги: заказчик устанавливает минимальную цену, а агент может продать по любой. Например, фотограф установил минимальную цену фотосессии 6 000 ₽. Если агент продаст ее за 10 000 ₽, он отдаст фотографу 6 000 ₽, а сам заработает 4 000 ₽.
3. Процент от сделки. По этой схеме чаще всего работают маркетплейсы. Например, предприниматель продает коврики для занятий йогой. С каждого проданного товара маркетплейс забирает комиссию 8%. Если маркетплейс продаст два коврика за 500 ₽ каждый, он как агент получит вознаграждение (500 × 2 × 8%) = 80 ₽.

Сроки выплаты вознаграждения тоже оговаривают индивидуально, могут быть такие варианты:

1. Заказчик платит агенту сразу после подписания договора — до того, как агент заключает первую сделку. Такой способ используют редко, потому что это не всегда выгодно заказчику. Часто с этим условием работают риелторы, когда берут предоплату за свои услуги.
2. Агент перечисляет заказчику деньги за вычетом своего вознаграждения сразу после продажи или в течение срока, который стороны определили в договоре. Например, в течение двух недель после сделки.

Кроме вознаграждения, заказчик оплачивает агенту расходы, прямо связанные с поручением. Например, предприниматель компенсирует агенту деньги, которые тот потратил на транспортировку товара. Такие условия нужно фиксировать в договоре.

Срок действия агентского договора

В агентском договоре можно установить конкретный срок действия или не указывать — тогда договор будет считаться заключенным на неопределенный срок. Это зависит от особенностей сделки.

Если агент постоянно продает одинаковые товары принципала, в договоре можно не указывать срок.

Если агент помогает открыть магазин в другом регионе, а после его помощь будет не нужна, в договоре лучше прописать срок.

В каких случаях агентский договор могут переквалифицировать в трудовой

Если агентский договор заключен с физлицом без статуса ИП и в нем есть признаки трудовых отношений, его могут переквалифицировать в трудовой договор.

Главная особенность трудовых отношений — работник подчиняется графику заказчика и получает оплату за время, а не за результат. Есть и другие признаки таких отношений:

1. Агент не предоставляет отчеты заказчику, а лично отчитывается о проделанной работе на еженедельных планерках, на которых собираются все сотрудники компании.
2. Агент обязан находиться на территории заказчика полный рабочий день, а уходить на обед только в установленное компанией время.
3. Агент работает на оборудовании заказчика, пользуется корпоративным телефоном, компьютером, у него есть фиксированное рабочее место.

Мы рекомендуем не включать в договор с агентом такие условия. Агент должен работать на тех же условиях, что и независимый подрядчик: сам организовывать свою работу без фиксированного графика и отвечать только за результат — выполнение прописанных в договоре задач. Если вы ищете помощника, который будет находиться в офисе и чью работу вы планируете контролировать в деталях, лучше нанять сотрудника в штат.

Это не полный список признаков трудовых отношений, а только примеры — точного перечня в законе нет. Если трудовая инспекция выявит какие‑то из этих признаков, она может подать на работодателя в суд. Он уже будет принимать решение, нужно ли переквалифицировать агентский договор в трудовой.

Как принципалу платить налоги по агентскому договору

Доходы, которые получают и агент, и принципал по агентскому договору, облагаются налогом. Порядок его расчета зависит от системы налогообложения.

ИП Николаенко продает на маркетплейсе товары для животных по агентскому договору. Маркетплейс за январь продал на 15 000 ₽ и взял комиссию 5%. 10 февраля Николаенко получил на расчетный счет 14 250 ₽. Для налога на УСН «Доходы» предприниматель считает доходом 15 000 ₽, которые заплатили покупатели.

Принципал на УСН «Доходы минус расходы». Доходом считается вся выручка, которую принципал получил через агента, а расходами — вознаграждение агента и его затраты на исполнение договора.

Школа английского языка в Смоленске работает на УСН «Доходы минус расходы». Она сотрудничает с агентами, которые приводят клиентов.

Агент берет 500 ₽ за каждого клиента, который оплатил курс занятий на месяц стоимостью от 5 000 ₽. Еще школа компенсирует агенту расходы на рекламу — 3 000 ₽ в месяц.

В ноябре через агента на месячный курс английского записались 35 человек. Размер комиссии агента — 17 500 ₽.

Доходы школы в ноябре: 35 клиентов × 5 000 ₽ = 175 000 ₽.

Расходы школы на агента в ноябре: 500 ₽ × 35 клиентов + 3 000 ₽ = 20 500 ₽.

Для расчета налога на УСН «Доходы минус расходы» компания считает своим доходом 175 000 ₽, а расходами — 20 500 ₽.

Доход признают на дату, когда принципал получил отчет агента, даже если агент перечислил деньги позже или уже удержал свое вознаграждение.

ИП Соколов работает на АУСН «Доходы минус расходы» и продает аксессуары через маркетплейс по агентскому договору.

В марте маркетплейс продал товаров на 120 000 ₽ и удержал комиссию 10% — 12 000 ₽. 15 апреля агент направил отчет и перечислил предпринимателю 108 000 ₽.

Для расчета налога на АУСН предприниматель учитывает:

• доходы — 120 000 ₽;
• расходы — 12 000 ₽ агентского вознаграждения.

Если бы ИП применял АУСН «Доходы», налог пришлось бы считать со всей суммы 120 000 ₽ без уменьшения на комиссию маркетплейса.

Как агенту платить налоги по агентскому договору

Есть два варианта того, как агент получает оплату:

1. Агент получает от покупателя всю сумму. Из нее он забирает свою комиссию и перечисляет заказчику остаток.
2. Агент перечисляет сразу всю сумму заказчику, а он уже сам перечисляет агенту вознаграждение.

В обеих ситуациях агент платит налоги только со своего вознаграждения. Деньги, которые агент получил от покупателя и перечислил принципалу, нельзя учитывать в расходах.

Агент певца организовывает концерты. За это он получает 10% от продаж. В январе было три концерта, общая выручка с них — 500 000 ₽. Агент получит вознаграждение 50 000 ₽. С этой суммы ему надо заплатить налог.

Особенности уплаты налога зависят от системы налогообложения, на которой работает агент.

Агент на УСН. Если вознаграждение агента известно заранее и удерживается из выручки, оно становится доходом агента в день поступления денег от покупателя.

Если вознаграждение агента заранее не определили, оно становится доходом агента в день утверждения принципалом отчета при условии, что на эту дату деньги от покупателя все еще в распоряжении агента. Если нет, доход надо показать днем получения денег от принципала.

Агент на ОСН. Агент учитывает доходы для уплаты налога на прибыль в день утверждения заказчиком отчета. НДС с вознаграждения агенту надо исчислить в день удержания денег из выручки либо в день утверждения отчета — в зависимости от того, что произойдет раньше.

Например, агент заключил для заказчика договор оказания услуги принципалом, получил деньги от того, кто будет принимать услугу. И в тот же день ему надо посчитать НДС с вознаграждения, которое он удержит из выручки.

На патентной системе налогообложения или АУСН агент работать не может.

Риски работы по агентскому договору

Разберем финансовые и налоговые риски каждой из сторон.

У принципала возникают сложности при ошибках и неточностях в отчетах агента. Из‑за этого приходится исправлять документ, затягиваются сроки сдачи в налоговую. Также ИФНС может заподозрить принципала в дроблении компании, счесть необоснованными расходы на выплату вознаграждения агенту.

У агента есть риск невыплаты вознаграждения, если он не выполнит условия договора или окажет услугу спорного качества. Кроме того, он отвечает за действия субподрядчиков, которые исполняют обязательства.

Главное

1. В агентском договоре участвуют две стороны: принципал и агент. Принципал — это заказчик, агент — посредник, который оказывает услуги заказчику. Например, продвигает актера или музыканта.
2. Принципал на любой системе налогообложения, кроме патентной, уплачивает налог со всей выручки, которую получил через агента. На УСН «Доходы минус расходы» и ОСН вознаграждение агента надо записать в расходы. На ОСН, кроме налога на прибыль, принципалу надо уплатить НДС.
3. Агент платит налоги только со своего вознаграждения. Дата, когда агент должен уплатить налог, зависит от системы налогообложения. Например, на ОСН — в день утверждения принципалом отчета.