Чем различаются федеральные, региональные и местные налоги
Налог — это обязательный безвозмездный платеж в бюджет. Российская бюджетная система состоит из трех уровней:
- Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
- Бюджеты субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов.
- Местные бюджеты.
Налоги сгруппированы аналогично: федеральные, региональные и местные. Рассмотрим, какие платежи входят в каждую группу и в чем их особенности.
Основные виды налогов
Основное различие федеральных, региональных и местных налогов — это порядок их регулирования.
Не всегда федеральные налоги попадают в казну федерации, региональные — субъекта, а местные — муниципалитета. Некоторые платежи распределяют между бюджетами разных уровней.
Для компаний и ИП нет разницы, в какой именно бюджет поступает налог. Они перечисляют все платежи на единый налоговый счет, а государство уже распределяет их самостоятельно.
Какие налоги относятся к федеральным
Федеральные налоги действуют во всей России. К ним относятся:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на прибыль;
- налоги на спецрежимах — УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН;
- прочие федеральные налоги — акцизы, водный налог, НДДДУС и НДПИ.
Правила их исчисления и уплаты одинаковы во всех регионах и муниципалитетах. Рассмотрим дальше каждый подробнее.
Налог на добавленную стоимость — НДС
Этот налог платит большинство компаний и ИП при продаже продукции, работ и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.
Не платят налог ИП и компании, освобожденные от НДС, например:
- бизнес на УСН или ЕСХН с доходами до 60 000 000 ₽ в год;
- бизнес на АУСН;
- бизнес на общем режиме налогообложения, ОСН, если выручка за три предыдущих месяца меньше 2 000 000 ₽;
- ИП на НПД или патенте.
Ставки налога — 0, 5, 7, 10 или 20%. Также есть расчетные ставки 5/105, 7/107, 10/110 и 20/120. Какую ставку применять — зависит от вида совершаемой операции и от режима налогообложения.
В какой бюджет поступает. Весь НДС идет в федеральный бюджет.
Рассчитайте НДС в калькуляторе Т‑Бизнес секретов:
- НДС 22%2 200,00 ₽Скопированодве тысячи двести рублей 00 копеекСкопировано
- Сумма без НДС10 000,00 ₽Скопированодесять тысяч рублей 00 копеекСкопировано
- Сумма c НДС12 200,00 ₽Скопированодвенадцать тысяч двести рублей 00 копеекСкопировано
Налог на доходы физических лиц — НДФЛ
НДФЛ облагается зарплата, доход от сдачи имущества в аренду, проценты по депозитам, дивиденды. А ИП на ОСН платят НДФЛ с прибыли от предпринимательской деятельности.
Ставки налога. С 2025 года в общем случае действует пятиступенчатая шкала ставок: 13, 15, 18, 20 и 22%. Итоговая сумма НДФЛ будет зависеть от уровня доходов налогоплательщика. Особый порядок налогообложения действует, например, для доходов военнослужащих, работников Крайнего Севера, процентов по депозитам и дивидендам.
Максимальная ставка НДФЛ — 35%. Она в том числе действует на выигрыши и призы в рекламных акциях на сумму свыше 4 000 ₽, а также на материальную выгоду в виде экономии на процентах. Например, она возникает, когда сотрудник взял у работодателя заем по ставке менее ⅔ ставки ЦБ РФ.
В какой бюджет поступает. НДФЛ попадает в бюджеты всех трех уровней. Пропорция распределения зависит от вида облагаемого налогом дохода и ставки.
Налог на прибыль
Налог на прибыль платят только организации на ОСН. Если очень упростить, компании считают налог с положительной разницы между доходами и расходами.
Ставка налога в общем случае — 25%. Но иногда она может быть ниже. Например, для ИТ‑компаний ставка налога на прибыль всего 5%.
В какой бюджет поступает. Налог на прибыль распределяют между федеральным и региональным бюджетами. Например, в 2025—2030 годах из стандартной ставки 25% в федеральный бюджет идет 8%, а в региональный — 17%.
Налоги на спецрежимах
Основная идея специальных режимов — снижение налоговой нагрузки и упрощение учета для малого бизнеса и микропредприятий.
К спецрежимам относят:
- упрощенную систему налогообложения — УСН;
- автоматизированную упрощенную систему налогообложения — АУСН;
- патентную систему налогообложения — ПСН, или патент;
- налог на профессиональный доход — НПД, или самозанятость;
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
На спецрежиме обычно нужно платить один налог с доходов вместо двух. Также некоторые спецрежимы освобождают от налога на имущество всю недвижимость бизнеса или ее часть.
Налог на УСН. Заменяет налог на прибыль для организаций, НДФЛ для ИП, а иногда и налог на имущество. А еще бизнес на УСН с годовым доходом до 60 000 000 ₽ освобожден от НДС. Налог на УСН зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Ставка для УСН «Доходы» — 6%, а для «Доходы минус расходы» — 15%, но не менее 1% от годовой выручки. Регионы могут снижать ставку 6 и 15% до 1 и 5% соответственно для всех или некоторых категорий плательщиков.
Налог на АУСН. Заменяет НДС, налог на прибыль для организаций, НДФЛ для ИП и в некоторых случаях налог на имущество. Плательщики на этом режиме также не платят страховые взносы, кроме взносов на травматизм.
Ставка налога для АУСН «Доходы» — 8%, а для «Доходы минус расходы» — 20%, но не менее 3% от месячной выручки.
Налог на АУСН распределяют между федеральным и региональным бюджетами.
Налог на ПСН. На патентной системе налогообложения ИП уплачивает фиксированный налог, который зависит от вида деятельности. Патент освобождает от НДС, НДФЛ и налога на имущество с недвижимости, не входящей в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Организации выбрать ПСН не могут.
Налог на ПСН полностью поступает в муниципальную казну. Ставка налога — 6%. Стоимость патента рассчитывается от потенциального дохода, который установил регион. Он же определяет, при каких видах деятельности можно применять ПСН: сокращает список из НК РФ или расширяет его.
Налог на профессиональный доход, или НПД. Его могут платить только люди — со статусом ИП и без. Их еще называют самозанятыми. НПД освобождает самозанятых от НДФЛ, а если они ИП — еще и от НДС. Налог зачисляют в бюджет субъекта РФ и бюджет Федерального фонда ОМС.
Ставка налога: 4% — с доходов от населения, 6% — с выручки от ИП и организаций.
Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН. Платят компании и ИП из сферы сельского хозяйства. Компании на ЕСХН не платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. От НДС бизнес освобождают при годовом доходе до 60 000 000 ₽. Сельхозналог зачисляют в муниципальный бюджет.
Ставка налога — 6% с прибыли бизнеса. Регионы могут снижать ее вплоть до нуля.
Прочие федеральные налоги
К остальным федеральным налогам в России относятся акцизы, водный налог, НДДДУС, НДПИ.
Акциз. Платит его бизнес, производящий или импортирующий подакцизные товары. Это, например, некоторые лекарственные средства, спиртосодержащая парфюмерия, табачные изделия, алкогольная продукция, сахаросодержащие напитки, автомобильный бензин и дизельное топливо.
Ставки налога бывают трех видов:
- адвалорные — процент от стоимости подакцизной продукции;
- твердые — фиксированная сумма за единицу измерения подакцизной продукции;
- комбинированные — твердая плюс адвалорная.
Акцизы зачисляют в федеральный и региональный бюджеты.
Водный налог. Платят организации и люди со специальной лицензией за использование водных объектов и акваторий: для забора воды, организации транспортного сообщения, перемещения древесины, выработки энергии.
Ставка налога установлена в рублях за единицу налоговой базы, например за 1 м² используемой акватории или 1 000 м³ воды.
Водный налог полностью попадает в федеральный бюджет.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — НДДДУС. Платят организации‑недропользователи с лицензией на определенные виды добычи такого сырья.
Ставка налога — 50% с суммы дополнительного дохода, полученного налогоплательщиком при добыче углеводородов.
НДДДУС зачисляют в федеральный бюджет.
Налог на добычу полезных ископаемых — НДПИ. Платят ИП и компании, добывающие полезные ископаемые по лицензии.
Ставка налога зависит от налоговой базы. Есть адвалорные ставки в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых, а есть твердые — в рублях за тонну добытых ресурсов.
НДПИ распределяют между федеральным и региональным бюджетами.
Какие налоги относятся к региональным
В России три вида региональных налогов. Вот они:
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес;
- налог на имущество организаций.
В налоговом кодексе для них прописаны общие положения, а нюансы, в том числе льготы и конкретные ставки, следует смотреть в региональных законах.
Транспортный налог
Платят владельцы транспортных средств — автомобилей, мотоциклов, автобусов, снегоходов, водного и воздушного транспорта. Сумма налога зависит от характеристик транспорта: мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости.
Ставки налога устанавливают регионы. Их нельзя увеличить или уменьшить более чем в 10 раз по сравнению со ставками из НК РФ. Например, федеральная ставка для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 2,5 ₽ за каждую «лошадь». Значит, регионы вправе снизить ее до 25 копеек или поднять до 25 ₽.
В какой бюджет поступает. Весь транспортный налог зачисляют в региональный бюджет.
Налог на игорный бизнес
Платят организации, занимающиеся игорным бизнесом. Объект налогообложения — это игровой стол, автомат, процессинговый центр, пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы.
Ставку налога регионы самостоятельно определяют за каждый объект налогообложения в установленных налоговым кодексом пределах. Например, допустимая ставка за игровой стол — от 50 000 до 250 000 ₽.
В какой бюджет поступает. Налог на игорный бизнес полностью зачисляют в бюджет субъекта РФ.
Налог на имущество организаций
Платят налог организации — собственники недвижимого имущества.
Ставка налога. Регионы формируют списки торговых и офисных объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Максимальная ставка по НК РФ для них — 2,5%, но власти субъекта могут установить меньше. Остальная недвижимость организаций облагается по среднегодовой бухгалтерской стоимости исходя из максимальной ставки 2,2%.
В какой бюджет поступает. Налог полностью поступает в региональный бюджет.
Какие налоги относятся к местным
Местных налогов, как и региональных, три:
- земельный налог;
- налог на имущество физлиц;
- туристический налог.
Вводят эти налоги и прописывают нюансы по ним города федерального значения — Москва, Санкт‑Петербург, Севастополь — и населенные пункты за их пределами. Мы остановимся на основных положениях, зафиксированных в налоговом кодексе.
Земельный налог
Платят компании и люди, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.
Ставки налога — максимум 0,3% для земель сельского хозяйства, под жилыми объектами или для жилищного строительства, дачных участков. Для остальных земель — 1,5%. Муниципальные власти могут ранжировать ставки в зависимости от категории земельного участка или разрешенного использования.
В какой бюджет поступает. Земельный налог полностью попадает в муниципальную казну.
Налог на имущество физических лиц
Платят собственники недвижимости. Рассчитывают налог от кадастровой стоимости объекта по данным ЕГРН.
Ставки налога зависят от вида недвижимости. Базовая для жилых домов и квартир — 0,1%. Местные власти вправе уменьшить ее до 0% и увеличить до 0,3%. Кроме того, для отдельных объектов ставка может составлять 0,5, 2 или 2,5%.
В какой бюджет поступает. Налог зачисляют в муниципальный бюджет.
Туристический налог
Платят налог гостиницы, отели и другие средства размещения со стоимости проживания. Решение о взыскании налога принимают муниципалитеты.
Ставка налога. Максимум на 2025 год — 1% от стоимости проживания, но не менее 100 ₽ в сутки. Затем предельная ставка ежегодно будет расти на один процентный пункт, пока в 2029 году не составит 5%.
В какой бюджет поступает. Туристический налог полностью попадает в казну муниципалитета.
В чем разница между налогами и сборами
Сборы — это обязательные платежи организаций и предпринимателей за конкретные действия со стороны органов власти. Самый распространенный сбор — государственная пошлина.
При этом сборы нельзя называть налогами, хотя оба эти платежа поступают в казну.
Главное
- Налоги — это обязательные и безвозмездные платежи для финансирования государства. Они бывают федеральными, региональными и местными.
- Не всегда федеральные налоги попадают в казну федерации, а региональные — субъекта РФ. Чаще всего налоги распределяют по определенному принципу между бюджетами разных уровней.
- Органы власти государства, региона и муниципалитета могут устанавливать только те налоги, что прописаны в НК РФ.
- Для компаний и предпринимателей нет разницы, в какой именно бюджет поступает налог. Они перечисляют все платежи на единый налоговый счет, а государство уже распределяет налоги по установленным правилам.
- Региональные и местные налоги различаются по условиям и льготам. Это следует учитывать, если планируете открывать бизнес в других регионах или населенных пунктах.
Подпишитесь на рассылки
Собираем самые полезные материалы, интересные мероприятия и важные новости в коротких письмах. Вы можете подписаться на одну из рассылок или на все сразу.
Дважды в неделю
Как вести бизнес в России
Важные новости, бизнес‑кейсы, разборы законов и практические советы для предпринимателей
Раз в неделю
Как зарабатывать на маркетплейсах
Новости торговых площадок, инструкции для селлеров и лайфхаки успешных продавцов
Раз в две недели
Мероприятия для бизнеса
Анонсы вебинаров, конференций и других событий для предпринимателей
Раз в две недели
Рассылка для бухгалтеров
Новости и советы, которые помогут упростить работу и больше зарабатывать
А как различия между налогами на разных территориях повлияли на ваш бизнес?