Как рассчитывать и платить акцизы
Акциз — надбавка к стоимости товара, который можно назвать излишеством, а не предметом первой необходимости. Акциз — косвенный налог, наряду с НДС.
Цель акциза — создать стабильный источник пополнения казны. Например, в Аргентине при покупке билета на самолет в другую страну нужно платить акциз — власти считают, что если гражданин достаточно обеспечен, что может позволить себе летать на самолете за границу, то он может пополнить госбюджет.
Что облагается акцизом
Власти страны решают, какие товары будут подакцизными, — обычно это популярные высокомаржинальные товары. Актуальный перечень товаров зафиксирован в налоговом кодексе.
Например, в нем есть:
- алкогольная и спиртосодержащая продукция: сидр, вино, водка, спиртовые растворы и эмульсии, которые используют в бытовой химии. Есть исключения — например, медицинские и ветеринарные средства;
- все виды табака: сигареты, сигары, табак для кальяна, а также электронные сигареты;
- горюче‑смазочные материалы: бензин, дизельное топливо, моторные масла;
- автомобили и мотоциклы.
Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление вредных продуктов. Акцизы на топливо и автомобили — плата за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды.
Кто должен платить акциз
Акцизы платят производители товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят товар в страну. В конечном счете они включают его в цену, по которой товар продают потребителю.
Из правила есть исключения — перечислим три ситуации, когда платить акциз не нужно:
- экспорт товара за границу. Если бизнес производит вино в РФ, а продает в Беларуси — акциз в российский бюджет он не платит;
- перепродажа товара. Если бизнес покупает товар у производителя, импортера или оптовика и перепродает его, то акциз он не платит;
- перемещение товара внутри компании. Если бизнес перемещает товары между подразделениями внутри компании, чтобы изготовить другие подакцизные товары, налог платить не нужно.
Компания производит сигареты. С завода товар отправляется на склад филиала, который продает их оптом. С такой передачи платить акциз не нужно. Освобождение не действует для спирта: если компания производит спирт и передает своему ликеро‑водочному заводу для изготовления напитков, акциз платить придется.
В отличие от прямых налогов, которые бизнес уплачивает из своих доходов, акцизные платежи включают в розничную цену товаров, то есть фактические плательщики — потребители.
Как рассчитать акциз
Акциз — федеральный налог, правила его расчета и уплаты одинаковы для всех регионов. Актуальные ставки есть в налоговом кодексе.
В 2023 году действуют два вида ставок.
Твердая — фиксированная сумма за каждую единицу товара. Формула расчета акциза c твердой ставкой:
Мера количества зависит от типа товара — считается по объему, массе или штучно.
Твердая ставка на игристые вина в 2023 году — 45 ₽ за 1 литр.
Производитель продал торговой сети 7000 литровых бутылок вина.
Сумма акциза: 7000 ₽ × 45 ₽ = 315 000 ₽.
Комбинированная — фиксированная сумма и процент от стоимости товара. Налог применяют для сигарет и папирос. Процент от стоимости еще называют адвалорной ставкой, раньше это был третий вид ставок акциза, но с 2023 года его отменили. Формула расчета акциза с комбинированной ставкой:
Стоимость проданного товара — это цена реализации, по которой товар купили покупатели.
Комбинированная ставка на сигареты в 2023 году — 2603 ₽ за 1000 штук + 16% от максимальной розничной цены, но не меньше 3536 ₽ за 1000 штук. Сейчас поясним на примере, как все это считать.
Табачная фабрика продала 7420 пачек сигарет «Бренд» по цене 200 ₽ за пачку. В пачке 20 сигарет, в 7420 пачек — 148 400 штук.
За каждую 1000 штук надо заплатить 2603 ₽ — это первая часть ставки. Всего тысяч 148,4 — значит всего надо заплатить 386 285,2 ₽.
Считаем вторую часть — 16% от розничной цены всех проданных сигарет. (200 ₽ × 16 /100) × 7420 = 237 440 ₽.
Всего получится: 386 285,2 ₽ + 237 440 ₽ = 623 725,2 ₽.
Помним: должно получиться не меньше 3536 ₽ за 1000 шт. Мы считали сумму за 148 400 — значит, за 1000 получится: 623 725,2 / 148,4 = 4203 ₽. Это больше минимальной суммы, значит, ничего добавлять не надо.
Акцизные ставки ежегодно повышают.
Что важно запомнить
- Акциз — это федеральный налог на некоторые категории товаров, которые определяет государство. Его должны платить производители товаров в стране и импортеры.
- Подакцизными товарами считается алкоголь, табак, топливо, автомобили. Обновляемый перечень нужно смотреть в ст. 181 НК РФ.
- Ставка акциза бывает двух видов — твердая и комбинированная. Первая — фиксированная сумма, которую каждый год повышают. Вторая — сумма фиксированного сбора и процентов от продаж товара.
Здравствуйте.
В последней строке расчета мы допустили ошибку — суммы заменили на реалистичные и исправили расчет. Спасибо, что обратили внимание!
Если просчитать всё, что обложено акцизом в нашей стране, то лет десять можно вообще не работать. Скажите, а куда всё уходит, почему до сих пор существует ПФ России со своими ста с лишним тысячами сотрудников, а не пора ли перейти на накопительный Фонд пенсий для всех граждан России, пусть себе сами себе создают запас денег, ведь за 47 лет трудового стажа можно отложить в свой неприкасаемый Фонд до выхода на пенсию кругленькую сумму, ещё и получить солидный бонус от Государства, которое всё это время будет использовать накопления граждан на благие для страны цели! Чего тут не ясного?
«Итоговая сумма за 1000 сигарет: 85 × 7420 × 16% / 20 = 5045 ₽. Это больше минимальной суммы 3536 ₽, поэтому фабрика должна будет заплатить 5045 ₽ .»
В этой части совсем не понятно. Почему делим на 20?