Налог на прибыль 2026: новые правила и изменения в НК РФ

С 2026 года в налоге на прибыль есть ряд изменений. Например, добавили условие, когда можно применять повышающий коэффициент 2 при покупке прав на программное обеспечение, дополнили перечень сомнительных долгов, добавили льготы для радиоэлектронной промышленности. Есть и другие изменения, разбираем их по порядку.

Декларация по налогу на прибыль

Подготовили для вас уже предзаполненный образец уведомления по актуальной форме из приказа налоговой, сохраняйте!

Ограничили применение повышающего коэффициента 2

С 2026 года бизнес может легально снизить налоговую нагрузку за счет применения повышающего коэффициента 2 к расходам на покупку российского программного обеспечения, ПО. То есть затраты можно учитывать в двойном размере и быстрее уменьшать налог на прибыль.

Стоимость исключительного права на компьютерную программу — 600 000 ₽. Срок ее полезного использования — три года, то есть 36 месяцев. Программа включена в реестр, права переданы после 1 января 2026.
Первоначальную стоимость программы можно сформировать с коэффициентом 2 — 1 200 000 ₽ вместо 600 000 ₽. Получается, что расходы по амортизации удваиваются, — налог к уплате уменьшается быстрее.
Без коэффициента 2: 600 000 / 36 = 16 667 ₽ в месяц.
С коэффициентом 2:1 200 000 / 36 = 33 334 ₽ в месяц.

Но льготу можно использовать, если в договоре прописано, что налогоплательщик не может передать полученные права на ПО третьим лицам, — подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это сделано для того, чтобы исключить многократное использование коэффициента 2 в одной цепочке пользователей ПО.

Новости

Расширили перечень сомнительных долгов

Сомнительным называют долг за товары, работы или услуги, который контрагент, скорее всего, не выплатит. Компании создают резерв по сомнительным долгам, то есть формируют некую сумму, которая поможет покрыть убытки от проблемной дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным долгам считается расходом и может уменьшить налоговую базу.

С 2026 года сомнительным признают не только сам долг, но штрафы, пени и санкции по нему, которые подтверждены судом, — п. 1 ст. 266 НК РФ. Такую задолженность тоже можно включить в резерв по сомнительным долгам и записать в расходы при расчете налога на прибыль, тем самым его уменьшив.

Продлили запрет на уменьшение налоговой базы более чем на 50% на убытки прошлых лет

По закону нельзя уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет более чем на 50% — п. 2.1 ст. 283 НК РФ.

Разберем на примере, как работает уменьшение «прибыльной» базы на убыток прошлых лет.

По итогам 2024 года компания получила убыток 650 000 ₽, а по итогам 2025 года — прибыль 1 000 000 ₽.
При расчете налоговой базы за 2025 год компания могла учесть убыток 1 000 000 ₽ × 50% = 500 000 ₽.
С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2025 года — 1 000 000 ₽ − 500 000 ₽ = 500 000 ₽.
Остаток убытка: 650 000 ₽ − 500 000 ₽ = 150 000 ₽ компания может перенести на 2026 год, если по его итогам получит прибыль.

Действие запрета на уменьшение налоговой базы только на 50% должно было закончиться с 1 января 2027. Но в 2026 году его продлили до 2030 года включительно.

Дополнили список ИТ‑компаний, которые не могут применять льготные ставки

С 2026 года ИТ‑компании — участники проекта «Сколково», которые отказались от освобождения от налога на прибыль или утратили такое право, не могут воспользоваться льготными ставками для сферы ИТ: 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный — п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

Аналогичный запрет на применение этих льготных ставок установили для участников проекта по созданию и работе инновационного научно‑технологического центра.

Добавили льготы для радиоэлектронной промышленности

Компании из радиоэлектронной сферы могут применять пониженную ставку по налогу на прибыль. Но для этого они должны получать профильных доходов не менее 70% от общей суммы доходов.

В профильных доходах учитывают доходы от продажи оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции. С 2026 года к таким доходам добавили доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования — п. 1.16 ст. 284 НК РФ.

Лишили льгот компании‑иноагенты

С 2026 года компании‑иноагенты лишили права на налоговые льготы. Ограничения распространяются на компании со статусом иноагента, а также на те компании, где доля участия таких лиц в уставном капитале превышает 10%.

Букмекеры стали плательщиками налога на прибыль

С 2026 года букмекерские конторы и тотализаторы должны учитывать доходы и расходы по своей деятельности при расчете налога на прибыль — п. 9 ст. 274 НК РФ. Раньше они его не платили.