Декларация по НДС состоит из титульного листа, 12 разделов и нескольких приложений. Все заполнять не нужно: список разделов зависит от налоговой ставки и специфики бизнеса.
🎁 В статье вас ждет бонус — предзаполненный шаблон декларации, который можно скачать и использовать.
Правила заполнения декларации по НДС прописаны в приказе налоговой службы. Плательщики НДС всегда подают титульный лист и раздел 1. Нужно ли заполнять другие разделы, зависит от системы налогообложения и вида операций бизнеса — приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/989@.
Состав декларации по НДС при разных системах налогообложения
Кто заполняет
Какие разделы надо заполнять
Компании и ИП на ОСН, УСН, ЕСХН, если не получили освобождение от уплаты налога, а также на УСН, если доходы за предыдущий год или с начала текущего превысили 20 млн рублей
Титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9
Налоговые агенты на любой системе налогообложения
Титульный лист, разделы 1, 2
Компании и ИП — посредники, комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики — неплательщики НДС
Титульный лист, разделы 1, 10, 11
При выставлении счета‑фактуры с НДС компании и ИП:
— неплательщики НДС;
— с освобождением от уплаты НДС;
— совершившие не облагаемые НДС операции
Титульный лист, разделы 1, 12
Декларация по НДС
Подготовили для вас уже предзаполненный образец декларации по актуальной форме из приказа налоговой службы, сохраняйте!
Плательщикам НДС удобнее начать заполнение декларации с разделов 8 и 9. Затем сформировать остальные приложения и разделы. В последнюю очередь заполняют титульный лист, так как в нем нужно указать количество страниц декларации.
Числа в разделах 8—12 декларации по НДС указывают в рублях и копейках, а в разделах 1—7 округляют до рублей по правилам арифметики. Сумму налога менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.
В разделах 8 и 9 декларации по НДС отражают данные о полученных и выставленных счетах‑фактурах из книги покупок и книги продаж. Эти разделы можно не включать в декларацию, если счета‑фактуры не регистрировали.
Строку заполняют только в уточненной декларации. При подаче первичной декларации в строке 001 ставят прочерк.
В уточненной ставят:
— «0», если в разделе 8 предыдущей декларации ошибки или не отразили какие‑то сведения;
— «1», если сведения в разделе 8 актуальны и в уточненной декларации не меняются
Строка 005
Порядковый номер записи из графы 1 книги покупок
Строки 010—230
Данные из граф 2—8, 10, 12—19 книги покупок
Строка 190
Общую сумму НДС, которую принимают к вычету по итогам отчетного квартала. Она должна быть равна строке «Всего» книги покупок. Строку заполняют только на последней странице раздела 8 декларации
Пример заполнения раздела 8 декларации по НДС
Пример заполнения раздела 8 декларации по НДС
Пример заполнения раздела 8 декларации по НДС — продолжение
Пример заполнения раздела 8 декларации по НДС — продолжение
Строку заполняют только в уточненной декларации. При подаче первичной декларации в строке 001 ставят прочерк.
В уточненной указывают:
— «0», если в разделе 9 прошлой декларации не указали информацию или нашли ошибки;
— «1», если сведения в разделе 8 актуальны и в уточненной декларации не меняются
Строка 005
Порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
Строки 010—224
Данные из граф 2—6, 8, 10—23 книги продаж. Строки 010—224 заполняют в том же порядке, что и графы книги продаж.
Если у компании или ИП нет сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, в строке 100 проставьте прочерки
Строки 230—280
Итоговые данные строки «Всего» книги продаж по соответствующим графам. Строки заполняют только на последней странице раздела 9 декларации
Пример заполнения раздела 9 декларации по НДС
Пример заполнения раздела 9 декларации по НДС
Пример заполнения раздела 9 декларации по НДС — продолжение
Пример заполнения раздела 9 декларации по НДС — продолжение
Приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации по НДС
Приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации заполняют, если внесли изменения в книги покупок и книги продаж прошлых кварталов, за которые уже сдали декларации, — раздел XIII Порядка заполнения декларации.
Как заполнить приложение 1 к разделу 8
Строка
Что указать
Строка 001
Строку заполняют только в уточненной декларации. В ней ставят:
— «0», если в разделе 8 или приложении 1 к разделу 8 прошлой декларации не указали информацию или нашли ошибки;
— «1», если сведения в приложении 1 к разделу 8 актуальны и в уточненной декларации не исправляются
Строка 005
Итоговую сумму НДС по книге покупок того квартала, за который подают уточненную декларацию.
Показатель строки 005 должен быть равен строке «Всего» книги покупок
Строка 008
Порядковый номер записи приложения 1 к разделу 8 декларации
Строки 010—230
Данные из граф 2—8, 10, 12—19 дополнительного листа книги покупок.
Если в квартале вносили несколько изменений в книгу покупок, указывают данные из граф 2—8, 10, 12—19 всех дополнительных листов книги покупок
Строка 190
Общую сумму налога к вычету. Сумма по строке 190 должна быть равна строке «Всего» дополнительного листа книги покупок.
Строку 190 заполняют только на последней странице приложения 1 к разделу 8 декларации
Как заполнить приложение 1 к разделу 9
Строка
Что указать
Строка 001
Строку заполняют только в уточненной декларации. В ней указывают:
— «0», если в разделе 9 или приложении 1 к разделу 9 прошлой декларации не указали информацию или нашли ошибки;
— «1», если сведения в приложении 1 к разделу 9 актуальны и в уточненной декларации их не нужно исправлять
Строки 020—040
Итоговую стоимость продаж без НДС из граф 14—16 строки «Всего» книги продаж
Строки 050—062
Итоговую сумму НДС
Строка 070
Стоимость продаж, освобождаемых от НДС, из графы 19 строки «Всего» книги продаж
Строка 080
Порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9
Строки 090—304
Данные из граф 2—6, 8, 10—23 дополнительного листа книги продаж. Строки 090—304 заполняют в том же порядке, что и графы дополнительного листа книги продаж.
При дополнениях или корректировках книги продаж за квартал по строкам 090—304 отражают данные из граф 2—6, 8, 10—23 всех дополнительных листов книги продаж
Строки 310—360
Итоговые данные из строки «Всего» дополнительного листа книги продаж.
Строки 310—360 заполняют на последней странице приложения 1 раздела 9 декларации
Раздел 3 с приложениями
В разделе 3 нужно показать налоговую базу по каждой ставке, начисленный НДС, вычеты и сумму к уплате или возмещению — раздел V Порядка заполнения декларации.
Как заполнить раздел 3 декларации по НДС
Строка
Что указать
Строки 003—042
В графе 3 указывают налоговую базу по НДС. В графе 5 — сумму исчисленного налога
Сроки 043, 044
Налоговую базу и сумму НДС:
— при экспортных операциях из подп. 2.1—2.5, 2.7, 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, по которым плательщик решил применять стандартную ставку налога вместо нулевой;
— розничной продаже товаров в системе tax free
Строки 050, 060
Налоговую базу и сумму НДС:
— при продаже предприятия как имущественного комплекса;
— выполнении строительно‑монтажных работ, СМР, для собственного потребления
Строка 070
В графе 3 — сумму авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
В графе 5 — сумму НДС с авансов
Строки 080—100
Сумму восстановленного НДС:
— строка 080 — общая величина налога, которую восстанавливают;
— строка 090 — сумма обязательств, восстановленных по ранее перечисленным авансам;
— строка 100 — налог, восстанавливаемый по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%
Строка 105
Суммы, на которые корректируют налоговую базу и сумму НДС, если в контролируемых сделках применили не рыночные цены
Строки 110, 115
Заполняют только резиденты особой экономической зоны — ОЭЗ в Калининградской области
Строка 118
Общую сумму исчисленного НДС за квартал. Для расчета этого показателя складывают суммы в строках 010—042, 045—080, 105—115 графы 5 раздела 3
Строка 120
Общую сумму вычетов НДС за квартал
Строка 125
НДС, который предъявили подрядчики, застройщики или технические заказчики в ходе капитального строительства, ликвидации, сборки, разборки, монтажа, демонтажа основных средств
Строка 130
НДС, который предъявил к вычету покупатель с суммы перечисленных авансов
Строка 135
НДС по товарам, который продали в розницу в системе tax free
Строка 140
НДС, начисленный при выполнении СМР для собственного потребления
Строка 150
Таможенный НДС, который уплатили при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах:
— выпуска для внутреннего потребления;
— переработки для внутреннего потребления;
— временного ввоза;
— переработки вне таможенной территории
Строка 160
НДС, который уплатили в налоговую инспекцию при ввозе товаров с территории стран ЕАЭС
Строка 170
Сумму НДС, которую продавец исчислил с полученных авансов и принял к вычету после отгрузки под них товаров, работ, услуг или передачи имущественных прав
Строка 180
Сумму НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет покупателем — налоговым агентом
Строка 185
Заполняют только резиденты особой экономической зоны — ОЭЗ в Калининградской области
Строка 190
Общую сумму вычета НДС за квартал
Строка 200
Заполняют строку, если начисленный НДС — строка 118 превышает вычеты НДС — строка 190.
Итоговую сумму налога к уплате рассчитывают как разность строк 190 и 118
по объектам недвижимости, которые используют после перехода с ОСН на УСН с применением пониженной ставки НДС или освобождения от налога;
по объектам недвижимости, которые стали использовать как в налогооблагаемой деятельности, так и в деятельности, не облагаемой НДС;
со стоимости работ, связанных с реконструкцией, модернизацией, а также со стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных для выполнения строительно‑монтажных работ при проведении модернизации или реконструкции.
По каждому объекту недвижимости заполняют отдельное приложение.
Приложение 1 к разделу 3 нужно заполнить один раз в год и сдать его в составе декларации по НДС за четвертый квартал. В декларации по НДС за другие кварталы приложение не заполняют.
Как заполнить приложение 1 к разделу 3
Строка
Что указать
Строка 010
Наименование основного средства
Строка 020
Коды операций из приложения 1
Строка 030
Число, месяц и год, в котором основное средство ввели в эксплуатацию, по данным бухучета
Строка 040
Дату, с которой начали начислять амортизацию в налоговом учете.
Год в строке 040 и год в первой строке графы 1 строки 070 должны совпадать
Строка 050
Стоимость ОС или стоимость работ по модернизации, реконструкции без НДС на дату ввода в эксплуатацию, по данным бухучета
Строка 060
Сумму НДС, которую приняли к вычету по ОС, а также по работам по модернизации или реконструкции. Сумму налога указывают по данным деклараций, в которых заявили вычеты
Строка 070
В первой строке графы 1 указывают год, в котором начали начислять амортизацию в налоговом учете. В остальных строках указывают годы в порядке возрастания.
В графе 2 — дату начала использования ОС в не облагаемых НДС операциях в текущем году.
В графе 3 — долю в процентах необлагаемых операций в общей стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые отгрузили или передали в текущем году. Показатель графы 3 округляют до одного знака после запятой.
В графе 4 — НДС, который надо восстановить за текущий календарный год. НДС = (1/10 строки 060 × графа 3 строки 070) / 100.
Сумму из графы 4 по строке 070 за текущий календарный год нужно перенести в строку 080 раздела 3
Приложение 2. Заполняют иностранные организации, которые состоят в России на налоговом учете и ведут предпринимательскую деятельность через свои отделения или представительства — раздел VII Порядка заполнения.
Раздел 1 предназначен для отражения итоговой суммы НДС к уплате либо к возмещению. Поэтому перед заполнением рекомендуем внести цифры в другие разделы — раздел III Порядка заполнения декларации.
Как заполнить раздел 1
Строка
Что указать
Строка 010
Код муниципального образования — ОКТМО, населенного пункта или межселенной территории, где зарегистрирован бизнес
НДС к уплате в бюджет. Эту строку заполняют при выставлении счета‑фактуры с выделением НДС компании и ИП:
— неплательщики НДС;
— применяющие освобождение от уплаты НДС;
— совершающие не облагаемые НДС операции
Строка 040
Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам квартала
Строка 041
Сумма налога для бизнеса, который проектирует или строит высокоскоростные железнодорожные магистрали
Строка 50
Сумма НДС к возмещению без применения заявительного порядка
Строка 055
Код основания применения заявительного порядка возмещения НДС от 01 до 08.
Строку не заполняют, если не применяют заявительный порядок возмещения НДС
Строка 056
Общую сумму НДС, которую возмещают в заявительном порядке.
Чтобы ее посчитать, складывают НДС к возмещению по всем кодам строки 055
Строка 060
Регистрационный номер договора инвестиционного товарищества
Строка 070
Дату начала действия договора инвестиционного товарищества
Строка 080
Дату окончания действия договора инвестиционного товарищества
Строка 085
Признак налогоплательщика, который заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений — СЗПК:
— «1» — если является стороной СЗПК;
— «2» — если не является стороной СЗПК
Строки 090 и 095
Строка 090 — сумму налога к уплате в бюджет.
Строка 095 — сумму налога к возмещению.
Если участвуют в нескольких соглашениях, по строкам 090 или 095 указывают суммарные данные по всем СЗПК, включенным в реестр
Раздел 2
Раздел 2 заполняют налоговые агенты отдельно по каждому контрагенту, за которого платят НДС. Если есть несколько договоров с одним участником, например с арендодателем — государственной организацией, всю информацию заполняют на одной странице.
Не заполняют раздел 2 российские посредники, которые продают в России физлицам товары продавцов из ЕАЭС через электронные площадки, а также налоговые агенты — покупатели металлолома и другого вторсырья. Расчет НДС эти налогоплательщики отражают в разделе 3 декларации по НДС.
Разделы 4, 5 и 6
Разделы 4, 5 и 6 включают в декларацию по НДС компании или ИП, которые совершали в налоговом периоде операции, облагаемые НДС по ставке 0%. Например, поставляли товары на экспорт.
Еще в этих разделах нужно отражать операции, связанные с возвратом НДС иностранцам по системе tax free.
Раздел 7
Раздел 7 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты, если в отчетном квартале:
проводили операции, которые не признаются объектом обложения;
совершали операции, которые освобождены от НДС;
получали авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом.
Если проводят операции, одновременно облагаемые и не облагаемые НДС, раздел 7 декларации заполняют по данным раздельного учета. Порядок его ведения разрабатывают самостоятельно и закрепляют его в учетной политике.
Разделы 10 и 11
В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов‑фактур. В разделе 10 — сведения из части I «Выставленные счета‑фактуры» журнала учета, а в разделе 11 — данные из части II «Полученные счета‑фактуры» — разделы XI и XII Порядка заполнения декларации.
Журнал учета счетов‑фактур заполняют компании и ИП на ОСН, которые выступают посредниками между продавцом и покупателем. То есть те, кто продает или покупает товар по договору комиссии, поручения или агентскому, а также экспедиторы.
Журнал учета полученных и выставленных счетов‑фактур
Подготовили для вас уже предзаполненный образец документа, сохраняйте!
Как заполнить раздел 10
Строка
Что указать
Строка 001
Заполняют только в уточненной декларации. Указывают:
— «0», если в разделе 10 прошлой декларации не указали информацию или нашли ошибки;
— «1», если информация в прошлой декларации актуальна и в уточненной декларации не исправляется
Строка 005
Порядковый номер записи из графы 1 части I «Выставленные счета‑фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов‑фактур
Строки 020—250
Данные из граф 3—7, 9, 11—23 части I «Выставленные счета‑фактуры» журнала учета.
Строки 020—250 заполняют так же, как и графы 3—7, 9, 11—23 части I «Выставленные счета‑фактуры» журнала учета
Как заполнить раздел 11
Строка
Что указать
Строка 001
Заполняют только в уточненной декларации. В строке указывают:
— «0», если в разделе 11 прошлой декларации не указали информацию или нашли ошибки;
— «1», если сведения в разделе 11 прошлой декларации актуальны и в уточненной декларации не исправляете
Строка 005
Порядковый номер записи из графы 1 части II «Полученные счета‑фактуры» журнала учета счетов‑фактур
Строки 020—240
Данные из граф 3—7, 9, 11—23 части II «Полученные счета‑фактуры» журнала учета.
Строки 020—240 заполняют так же, как и графы 3—7, 9, 11—23 части II «Полученные счета‑фактуры» журнала учета счетов‑фактур
Раздел 12
Раздел 12 заполняют неплательщики НДС, а также те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом, но выставляет покупателю счета‑фактуры с выделенной суммой НДС — раздел XIII Порядка заполнения декларации.
Как заполнить раздел 12
Строка
Что указать
Строка 001
Заполняют только в уточненной декларации. Указывают:
— «0», если в разделе 12 прошлой декларации не указали информацию или нашли ошибки;
— «1», если сведения в разделе 12 прошлой декларации актуальны и в уточненной декларации не исправляете
Строка 010
Код вида операции из приложения 1
Строки 020, 030
Сведения из строки 1 счета‑фактуры
Строки 040, 050
Сведения из строк 6б—7 счета‑фактуры
Строки 060—080
Данные из граф 5, 8 и 9 счета‑фактуры
Особенности сдачи для УСН
Компании и ИП на УСН с доходом более 20 млн рублей с начала 2026 года обязаны платить НДС и сдавать декларацию по нему. В отдельной статье разобрали, как правильно ее заполнить, какие коды операций использовать и на что обратить внимание.
Декларация по НДС для ИП и ООО на УСН
Подготовили для вас уже предзаполненный образец уведомления по актуальной форме из приказа налоговой, сохраняйте!
Порядок и сроки подачи
Декларацию по НДС нужно подать не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если последний день срока выходной или нерабочий праздник, декларацию сдают в ближайший за ним рабочий день.
Подавать декларацию следует только в электронном виде — в налоговую по месту постановки на учет.
Штрафы за несдачу декларации
Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют — п. 1 ст. 119 НК РФ.
Придется уплатить 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но:
минимум 1 000 ₽, даже если декларация нулевая;
максимум — 30% от недоимки по НДС.
Помимо этого, за опоздание должностным лицам грозит предупреждение или штраф от 300 до 500 ₽ — в ст. 15.5 КоАП РФ.
В 2026 году не будут наказывать за опоздание с первой декларацией предпринимателей и компании, которые используют упрощенную систему налогообложения и впервые стали плательщиками НДС.
Здравствуйте, такой вопрос: ООО на УСН впревые перешли на НДС 5% с 2026, компания занимается общепитом, но мы не успели перепрошить кассы и первые 12 дней нового года в чеках не указывали НДС, как нам следует начислить НДС за эти 12 дней, и будут ли какие то штрафные санкции?
Здравствуйте, такой вопрос: ООО на УСН впревые перешли на НДС 5% с 2026, компания занимается общепитом, но мы не успели перепрошить кассы и первые 12 дней нового года в чеках не указывали НДС, как нам следует начислить НДС за эти 12 дней, и будут ли какие то штрафные санкции?