Спор с налоговой по месту своего нахождения: что изменилось для бизнеса в 2026 году

Раньше, если выездную проверку проводила инспекция из другого региона, оспаривать принятое решение приходилось по месту нахождения иногородней инспекции. Компания несла дополнительные расходы по оплате проезда, гостиницы и командировочных расходов юристов, защищающих компанию и представляющих ее в суде.

С 1 января 2026 года это в прошлом. Разбираемся, что именно изменилось и как использовать новые правила.

Почему раньше приходилось ездить в чужой регион

В 2021 году согласно распоряжению ФНС России № 96@ от 23.04.2021 были созданы специальные Центры компетенции по контрольной работе для проведения выездной проверки налогоплательщика могла привлекаться уполномоченная инспекция, а не та, в которой проверяемый поставлен на учет. Сначала такие уполномоченные инспекции определялись в границах субъектов РФ. Затем в 2022 году ФНС определила межрегиональные инспекции, уполномоченные проводить выездные проверки вне зависимости от того, в каком субъекте стоит на учете налогоплательщик. То есть стал применяться экстерриториальный подход.

Но для бизнеса это обернулось дополнительной проблемой, ведь рассмотрение материалов проверки и судебное оспаривание осуществлялось по месту иногородней инспекции, а не налогоплательщика.

Согласно ст. 101 НК РФ, рассмотрение материалов проверки происходит по месту нахождения налогового органа, проводившего проверку. А по правилам арбитражного процесса заявление об оспаривании решений государственного органа подается в суд по месту нахождения этого органа. То есть, если инспекция, которая вас проверяла, находится в другом городе или регионе, нужно было ехать именно туда. Причем, расходы на командировки, проездные билеты, гостиницы приходилось нести неоднократно. Судебные споры с налоговой не заканчиваются за одно слушание.

Масштаб проблемы становится понятнее, если посмотреть на цифры. За первое полугодие 2025 года количество выездных проверок выросло на 15% по сравнению с тем же периодом 2024 года, а доля проверок, завершившихся без доначислений, в целом по стране составила лишь 2,2% — примерно одна из сорока. Средний «чек» доначислений при этом неуклонно увеличивается — в 2023 году он составлял 60,8 млн рублей, что на 31% больше, чем годом ранее. Чем выше ставки в споре, тем дороже обходится сам процесс защиты, особенно если вести его приходится в чужом регионе.

Экстерриториальный подход с 2026 года стал применяться для камеральных проверок (внесены изменения и в статью 88 НК РФ), которые уже давно приобрели почти весь спектр мероприятий выездных проверок, и по способам возражений на акт и обжалования решений не отличаются от последних.

В связи с этим были приняты новые процессуальные правила, благоприятные для налогоплательщиков.

Что изменил закон с 1 января 2026 года

С начала этого года вступили в силу поправки в статью 38 АПК РФ, которые устраняют необоснованно невыгодное положение налогоплательщика в рассмотренных ситуациях.

Подавать заявление об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий или бездействия налогового органа теперь можно в суд по месту своего нахождения — даже если сама инспекция расположена в другом регионе.

Это означает, что московская компания может судиться в Москве, краснодарский предприниматель — в Краснодаре, и никакая география проверяющей инспекции больше этого не меняет.

Что еще изменится в сентябре 2026 года

Законодатель не ограничился только судебным этапом. Реформа затронет и досудебные процедуры, и взаимодействие с инспекцией на стадии проверки. Два важных изменения вступят в силу с 1 сентября 2026 года.

После сентября это станет необязательным: можно будет подключиться удаленно, представить позицию и ответить на вопросы без дополнительных издержек. Для малого и среднего бизнеса это существенное упрощение.

Обновленный порядок досудебного обжалования. Изменится и процедура внесудебного оспаривания актов и действий должностных лиц. ФНС получит возможность привлекать к рассмотрению жалоб специально уполномоченные налоговые органы (п.1.1. ст. 140 НК). Сейчас апелляционная жалоба подается в управление ФНС, являющейся вышестоящим органом для инспекции, проводившей проверку. Это часть той же логики: централизация экспертизы и снятие с налогоплательщика бремени географии при защите своих прав.

Что это значит на практике

Все эти изменения — часть одной тенденции: государство постепенно разделяет место проведения проверки и место разрешения спора. Инспекция может работать в любом регионе страны, но это больше не означает, что предпринимателю придется ехать туда со своими документами, юристами и бюджетом на командировки.

Важно понимать: новые правила не делают победу в споре более вероятной сами по себе. Они просто убирают один из барьеров, который раньше мешал вообще начать этот спор. А это уже немало.

Вопросы и ответы

Я зарегистрирован в Новосибирске, но проверку проводила московская инспекция. Могу ли я уже сейчас подать иск в суд у себя в городе? Да, если решение по проверке вынесено после 1 января 2026 года — право подать заявление в арбитражный суд по месту своего нахождения у вас есть. Если же решение вынесено раньше, а вы ещё не обращались в суд, стоит проконсультироваться с юристом: переходные положения в подобных случаях требуют отдельного анализа.

Обязательно ли идти в суд по месту своего нахождения, или это просто право? Вы можете обратиться в суд только по месту своего нахождения. Это исключительная подсудность, альтернативы у Вас нет.

С сентября 2026 года можно будет участвовать в рассмотрении проверки по ВКС. Это значит, что инспекция сама обеспечит связь? Технические детали регламентирует ФНС. Отдельным документом будет утвержден порядок дистанционного участия.

Я ИП, а не юридическое лицо. На меня тоже распространяются эти изменения? Да. Индивидуальные предприниматели, как и организации, являются налогоплательщиками и участниками арбитражного процесса. Поправки в АПК РФ распространяются на всех субъектов предпринимательской деятельности.