Как заполнить декларацию по НДС на УСН
С 1 января 2025 года компании и ИП на УСН с годовым доходом более 60 млн рублей обязаны платить НДС и сдавать декларацию. Разберем, как правильно ее заполнить, какие коды операций использовать и на что обратить внимание.
Кто должен подавать декларацию
Бизнес на УСН подает декларацию по НДС в трех случаях:
- Доход компании или ИП превысил 60 млн рублей за 2024 год или с начала 2025 года.
- Компания или ИП выставили покупателю счет‑фактуру и выделили в нем НДС. Тогда придется уплатить налог в бюджет и подать декларацию независимо от суммы дохода.
- Бизнес стал налоговым агентом по НДС — то есть должен удержать и перечислить НДС за другого налогоплательщика. Например, при покупке электронных услуг у иностранных компаний, не состоящих на учете в РФ, при аренде государственного или муниципального имущества, при продаже конфискованного имущества — ст. 161, 174.2 НК РФ.
Еще упрощенцы — плательщики НДС составляют счета‑фактуры, ведут книги покупок и продаж.
Порядок и сроки сдачи
Подать декларацию нужно до 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В такие же сроки подают декларации налоговые агенты. Если это выходной, крайний срок подачи переносят на следующий за ним рабочий день.
Например, если доход превысил 60 млн рублей в апреле, впервые отчитаться по НДС за второй квартал нужно до 25 июля. Если доход за предыдущий год или с начала текущего меньше, но вы выставили счет‑фактуру в мае с НДС, отчитаться нужно тоже по итогам второго квартала — до 25 июля. А если до конца года счетов‑фактур с НДС больше не выставляли, в третьем и четвертом кварталах подавать ничего не нужно.
Декларацию по НДС подают в электронном виде в налоговую, где зарегистрирован бизнес. На бумаге декларации по НДС не принимают.
Как заполнить декларацию по НДС на УСН: форма и примеры
Декларацию заполняют по сведениям из книги продаж и покупок.
Форма, формат и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС. В ней есть основные разделы, которые заполняют все упрощенцы, и специальные — их заполняют в определенных случаях.
Есть еще раздел 5, но упрощенцы его не заполняют.
Плательщики НДС в общем случае обязательно включают в декларацию такие разделы:
- титульный лист,
- раздел 1;
- раздел 3;
- разделы 8 и 9.
То есть минимальный состав декларации для упрощенца, который выбрал ставку 5%, — титульный лист, разделы 1, 3 и 9. Раздел 8 подают только те, кто применяет вычеты на УСН, то есть бизнес со ставками НДС 20 или 10%. Стандартные бухгалтерские программы обычно автоматически формируют эти разделы.
Рекомендуем заполнять декларацию в таком порядке:
- разделы 8 и 9;
- раздел 3 с приложениями;
- итоговый раздел 1 — в конце, после заполнения всех остальных разделов декларации;
- титульный лист.
Если плательщик НДС не вел деятельность в течение квартала, декларацию все равно нужно подать, но нулевую. Тогда заполняют только титульный лист и раздел 1.
Сначала рассмотрим правила для каждого раздела, а в конце статьи дадим пример с заполненными скринами.
С 2025 года компании и ИП на УСН должны платить НДС, если их доход достиг 60 млн рублей. Они подают декларацию по НДС по форме КНД 1151001.
Разделы 8 и 9
Упрощенцы заполняют разделы 8 и 9 декларации по НДС в зависимости от вида совершенных операций и выбранной ставки НДС.
Раздел 8 заполняют ИП и компании, у которых есть право на налоговый вычет на основании сведений из книги покупок за отчетный квартал.
Если бизнес применяет пониженные ставки НДС, в этот раздел могут попасть только данные счетов‑фактур на полученные авансы — продавцы принимают к вычету налог по ним после отгрузки товаров, работ или услуг. Если же ставки НДС у бизнеса на УСН обычные, 10 или 20%, в раздел 8 вносят сведения обо всех счетах‑фактурах, по которым применяли вычеты.
Раздел 9 заполняют все упрощенцы. В нем компании и ИП отражают сведения о выставленных счетах‑фактурах и других документах из книги продаж.
Построчное заполнение разделов рассмотрим ниже на примере со скринами.
Приложения к разделам 8 и 9
Приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации упрощенцы заполняют, только если вносили изменения в книги покупок и книги продаж истекших кварталов, за которые уже сдали декларации.
Приложение 1 к разделу 8 заполняют, если вносили изменения в книгу покупок за истекший квартал. Отражают сведения из дополнительных листов книги покупок.
Приложение 1 к разделу 9. Заполняют, если вносили изменения в книги продаж за истекший квартал. Указывают сведения из дополнительных листов книги продаж.
Раздел 3
Третий раздел — основной для всех плательщиков НДС. В нем информация о налоговой базе по каждой ставке, начисленном НДС, вычетах и сумме к уплате или возмещению.
В разделе 3 две страницы:
- на первой в графе 3 указывают налоговую базу по НДС, а в графе 5 — сумму исчисленного налога;
- на второй — суммы НДС, которые приняли к вычету.
Не заполняют строки раздела 3, если соответствующих им операций в отчетном квартале не было.
Раздел 1
В разделе 1 указывают итоговые суммы НДС к уплате в бюджет либо к возмещению из бюджета. Его заполняют все упрощенцы, независимо от выбранной ставки НДС: 5, 7, 20, 10%.
Титульный лист
Важно правильно заполнить реквизиты титульного листа. Из‑за ошибки, например, в периоде или в номере корректировки отчетность могут отнести к другому кварталу или не принять вовсе.
Пример заполнения декларации продавцом
ООО «Орион» на УСН производит товары и применяет пониженную ставку НДС 5%.
Компания заполняет:
- раздел 9;
- раздел 3;
- раздел 1;
- титульный лист.
Так как компания со ставкой НДС 5% не имеет права на вычет входного налога, она не заполняет раздел 8 декларации.
Раздел 9. Бухгалтер начал заполнять декларацию по НДС с раздела 9. Сведения из счета‑фактуры на аванс и на отгрузку он отразил на разных страницах раздела 9. На отдельных страницах этого раздела бухгалтер указал сведения о выставленном счете‑фактуре на аванс от 17.01.2025 № 31.
В строках 005—020 он отразил:
- в строке 005 — порядковый номер записи из книги продаж «1»;
- в строке 010 — код вида операции «02»;
- в строках 020 и 030 — номер и дату счета‑фактуры на аванс, выставленный покупателю ООО «Вега».
В строке 100 раздела 9 указал ИНН и КПП покупателя ООО «Вега».
В строках 120 и 130 раздела 9 бухгалтер указал номер и дату платежного поручения на полученный аванс.
В строке 160 бухгалтер указал сумму полученного аванса.
В строке 212 бухгалтер указал сумму исчисленного НДС по ставке 5/105.
На отдельных страницах раздела 9 бухгалтер отразил также сведения о выставленном счете‑фактуре на отгрузку. В строках 005—020 он отразил:
- в строке 005 — код порядковой записи «2»;
- в строке 010 — код вида операции «01»;
- в строках 020 и 030 — номер и дату счета‑фактуры на отгрузку, выставленный покупателю ООО «Гамма».
В строке 100 раздела 9 бухгалтер указал ИНН и КПП покупателя ООО «Гамма». В строке 160 — стоимость отгруженной продукции с НДС в сумме 945 000 ₽.
В строке 182 бухгалтер указал стоимость отгруженной продукции без НДС, облагаемой по ставке 5%, в сумме 900 000 ₽.
В строке 212 — сумму налога по ставке 5%, то есть 45 000 ₽.
На последней странице раздела 9 в строках 242 и 272 бухгалтер указал итоговую стоимость отгруженной продукции без НДС — 900 000 ₽ и сумму исчисленного НДС за квартал: 100 000 ₽ + 45 000 ₽ = 145 000 ₽.
Раздел 3. По данным раздела 9 бухгалтер заполнил раздел 3 декларации по НДС. В строке 022 он отразил налоговую базу и сумму исчисленного НДС со стоимости отгруженной продукции.
Полученный аванс в сумме 2 100 000 ₽ и исчисленный НДС с аванса 100 000 ₽ бухгалтер отразил в строке 070 раздела 3 декларации по НДС.
Сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет по итогам первого квартала, указали в строках 118 и 200 раздела 3.
Раздел 1. Сумму к уплате в бюджет указали по строке 040.
Титульный лист удобнее всего заполнять последним.
Штрафы за несдачу декларации
В УФНС по Липецкой области назвали распространенные ошибки, которые упрощенцы допускают в декларациях по НДС. Чаще всего ИП или компании их просто не сдавали, хотя были обязаны. Например, если плательщик не вел деятельность в течение квартала, декларацию все равно нужно подавать, но нулевую. Подробно о других ошибках рассказали в отдельном материале.
Если вовремя не представить декларацию по НДС, компанию или ИП оштрафуют по статье 119 НК РФ. Штраф — 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 ₽.
Помимо этого, должностным лицам, директору или главному бухгалтеру грозит административная ответственность — предупреждение или штраф от 300 до 500 ₽.
Правда, в 2025 году за непредставление или сдачу с опозданием первой по времени декларации по НДС штрафовать не будут.
Главное
- Компании и ИП на УСН с годовым доходом более 60 млн рублей обязаны платить НДС и сдавать декларацию по нему.
- Подать декларацию нужно в электронном виде до 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
- Большинство российских компаний и ИП на УСН заполняют разделы 1, 3, 8 и 9 декларации по НДС.
Какие у вас возникают сложности с заполнением декларации по НДС?
Елена, добрый день! ИП на УСН Доходы. В июне 2025 года доход привысил 20 млн. руб. После налоговой реформы возникла необходимость оплачивать НДС. Какие я должен сдать декларации в 2026 году для уплаты НДС за 2025 год и в какое время?