Группа компаний или дробление: как отличить, пока не пришла налоговая

Несколько фирм в одной руке — обычное дело. Два ИП и ООО, иногда четыре юрлица: у каждой своё направление, свои партнёры, своя история. Для собственника это нормальная, продуманная структура.

Основание — статья 54.1 НК РФ. Разберу, что инспекция считает дроблением и почему счёт в итоге адресован лично вам.

Где проходит грань

Одного решающего признака здесь нет. У налоговой их целый список — семнадцать. Но дело не в том, сколько галочек вы наберёте, а в том, складывается ли из них картина одного бизнеса. Складывается она чаще всего из трёх вещей.

Проверьте свою структуру. Чем больше «да» — тем ближе ваша группа к тому, что налоговая назовёт дроблением:

1. Решения за все фирмы принимают одни и те же люди?
2. Сотрудники, бухгалтерия, кадры — общие или ведутся из одного центра?
3. Сайт, склад, касса, бренд, телефоны — общие?

Если за разными вывесками стоит один бизнес с единым центром решений, для налоговой это одна компания, которая платит как несколько.

Дробление — не про количество юрлиц. Оно про то, стоит ли за ними один центр решений

Свежий пример этого года. Инспекция признала дроблением франчайзинговую сеть: её бенефициары сами публично называли себя единоличными управленцами всей группы, а договор франчайзинга реальной самостоятельности участников не подтвердил. На бумаге — независимые партнёры, по факту — один бизнес. Суд поддержал налоговую: франчайзинг от квалификации дроблением не спас.

Во что превращается доначисление

Чтобы было видно, о каких суммах идёт речь, приведу условный, но реалистичный пример. Период проверки 2022–2024, налоговые ставки тех лет.

Три компании на УСН 6%, у каждой оборот по 100 миллионов в год — вместе 900 за три года. Порознь каждая в лимит упрощёнки укладывается, вместе — нет. Налоговая объединяет их в один бизнес и пересчитывает по общей системе налогообложения:

• НДС не набрасывают сверху, а выделяют из полученной выручки по расчётной ставке 20/120 — около 150 миллионов;
• налог на прибыль с базы примерно в 100 миллионов после расходов — ещё порядка 20;
• уже уплаченный за три года УСН зачтут — минус 54.

Недоимка — около 116 миллионов. Сверху — штраф. По дроблению инспекция обычно вменяет умысел, а это 40% против 20% при неосторожности, и суды чаще эту позицию поддерживают. Ещё около 46 миллионов. Итого под 162 миллиона при обороте в 900, и это без пеней, которые за годы просрочки набегут отдельно.

Цифры условные, для примера: у каждого свои расходы и вычеты. И это по старым ставкам — с 2026 года НДС вырос до 22%, налог на прибыль — до 25%. За новые периоды счёт будет тяжелее.

Почему счёт приходит собственнику лично

Раньше рассуждали так: если доначислят — заплатит компания, а не я; в крайнем случае закрою одно ООО, открою другое. Сегодня это не спасает — цепочка длиннее.

Должность тут не важна: контролирующим признают того, кто принимал решения. А когда налоговый долг больше половины всех долгов компании, вину собственника предполагают заранее — доказывать, что он ни при чём, придётся ему самому. Личным банкротством такой долг не списывается.

Одна деталь в вашу пользу

Есть нюанс на стороне собственника. По позиции Конституционного Суда РФ сам штраф остаётся долгом компании и на человека лично не переходит. А вот недоимка и пени — основная сумма, те самые десятки миллионов — переходят. Штраф остаётся фирме, всё остальное — вам. Так «отвечает компания» и «отвечаю я» при дроблении оказываются одним и тем же.

Пока открыто окно

Сейчас действует налоговая амнистия за дробление — закон 176‑ФЗ, до 31 декабря 2026 года. Кто в 2025–2026 годах добровольно уходит от дробления, тому доначисления, пени и штрафы компании за 2022–2024 годы прощают. До банкротства и субсидиарной ответственности дело просто не дойдёт.

Окно закрывается 31 декабря 2026 года. Но в полном объёме амнистия работает, пока к вам не вышли с выездной проверкой за 2025–2026: если проверка уже назначена, прощение сокращается до 2022–2023 годов, а за 2024‑й придётся доплатить. Время — ключевой фактор.

Что с этим делать

Не стоит искать рекомендации, как «правильно раздробиться» или «аккуратно уйти» — такие советы могут довести до скамьи подсудимых. Речь о том, чтобы увидеть свою структуру глазами налоговой раньше проверки и использовать правовое окно для минимизации рисков.

Начните с трёх вопросов выше, оцените уязвимые места. Два «да» или более — повод разобраться: где риск, насколько вероятен, во сколько обойдётся. Дальше — навести порядок самому или разобрать ситуацию со специалистом, но до того, как это сделает налоговая инспекция.

Полный список признаков, по которым инспекция собирает дело о дроблении, я свела в отдельный чек‑лист «10 слепых зон бизнеса».

Разобраться в своей структуре стоит до того, как это сделает инспекция.