Как воспользоваться амнистией по дроблению бизнеса
Налоговая амнистия дробления бизнеса — это механизм, при котором государство списывает недоимки, пени и штрафы по налоговым проверкам. Под амнистию подпадают только компании и ИП, у кого налоговая выявила дробление. Если бизнес добровольно отказался от него в 2025—2026 годах, ему автоматически спишут доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022—2024 годы — ст. 6 закона № 176‑ФЗ.
Кто может воспользоваться амнистией
Амнистией могут воспользоваться компании и ИП, которые получили решение по налоговой проверке за периоды с 2022 по 2024 год, где зафиксировано дробление бизнеса с использованием специальных налоговых режимов. При этом решение вступило в силу после 12.07.2024.
Если решение вступило в силу 11, 12 июля 2024 года или раньше, воспользоваться амнистией уже не получится. А если 13 июля 2024 года и позже — долги по налогам спишут.
Чтобы воспользоваться амнистией, бизнесу не нужно подавать в налоговую никакие заявления. Все решения по налоговым проверкам за 2022—2024 годы автоматически приостановят и будут ожидать, что бизнес откажется от дробления.
- Россияне впервые за восемь лет снизили зарплатные ожидания
- Мировой тренд: ИТ‑специалисты теряют интерес к работе из‑за внедрения ИИ
- Бизнес в России перестает удерживать увольняющихся сотрудников
- Дата‑центр Яндекса в Калуге поврежден из‑за атаки БПЛА
- Яндекс Маркет завершил реферальную программу для селлеров
- Сумма штрафов бизнесу за нарушения при найме мигрантов выросла на 22% за год
Какие платежи исключаются при амнистии по дроблению
Если компании или ИП подпадают под амнистию, им простят такие суммы:
- налоги, доначисленные за 2022—2024 годы из‑за дробления. К ним относятся НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ для ИП;
- пени по указанным налогам;
- штрафы по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Как правило, это 40% от неуплаченной суммы;
- штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций и расчета по страховым взносам. Например, если бизнес необоснованно применял УСН, а надо было применять общий режим и сдавать декларацию по налогу на прибыль и НДС;
- штрафы по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.
А вот на другие налоги, пени и штрафы амнистия не распространяется. Например, бизнесу все равно придется заплатить штраф по ст. 122 НК РФ за занижение страховых взносов с зарплат сотрудников, даже если оно было в рамках дробления.
В актах и решениях по налоговым проверкам нарушения, связанные с дроблением бизнеса, указывают отдельно от проступков по другим основаниям. Спишут именно суммы, связанные с дроблением.
Условия получения амнистии
Если бизнес подпадает под амнистию и отказался от дробления с 1 января 2026 года, доначисления и штрафы за него спишут. Когда это произойдет — зависит от того, назначит ли налоговая выездную проверку за 2025 или 2026 годы.
За 2026 год была налоговая проверка, которая не выявила дробление бизнеса с помощью спецрежимов. В этом случае долги за 2022—2024 годы, выявленные предыдущей проверкой, полностью спишут в день вступления в силу результатов второй проверки.
За 2026 год не было выездной налоговой проверки. Значит, налоговая не видит рисков, связанных с дроблением бизнеса за 2026 год. Доначисления за 2022—2024 годы спишут 1 января 2030 года, до этой даты они будут заморожены.
Проверку 2026 года могут провести не позднее 31 декабря 2029 года. Если эта дата прошла, а проверку так и не назначили, пени и штрафы за 2022—2024 годы платить уже не нужно.
Как добровольно отказаться от дробления
Налоговая служба в рекомендациях приводит несколько вариантов, как можно отказаться от дробления:
- без изменения организационной структуры бизнеса;
- с изменением организационной структуры бизнеса;
- ликвидация бизнеса.
Но можно выбрать и другой вариант.
Без изменения организационной структуры бизнеса. Участники схемы дробления переходят на общую систему налогообложения либо переводят деятельность на одну из компаний группы.
Шиномонтажная компания «Олимп» работала на УСН. Ее доходы с начала 2024 года приблизились к предельному значению, после которого надо переходить на ОСН. Чтобы остаться на спецрежиме, директор Олимпа Алексей зарегистрировал вторую компанию — «Меркурий», тоже на УСН. Директором компании стала его жена Ирина. И в 2024 году Меркурий начал оказывать услуги по замене и хранению сезонных шин.
В 2026 году налоговая провела выездную проверку Олимпа и выявила незаконное дробление бизнеса. В августе налоговая вынесла решение, что Олимп применяет схему дробления с целью сохранения спецрежимов. Бизнесу доначислили налоги, пени и штрафы за 2024, 2025, 2026 годы. Но решение по налоговой проверке не вступило в силу — его автоматически приостановили.
Чтобы воспользоваться амнистией и не платить начисленные суммы, Олимпу нужно перейти на ОСН с начала 2027 года и вести всю деятельность в рамках одной компании. Второй вариант — перевести на ОСН обе компании.
Чтобы перейти на ОСН, нужно отказаться от УСН. Для этого до 15 января нужно подать в налоговую уведомление об отказе от УСН и с 1 января вести учет по‑новому. Если с 1 января 2027 года вы не отказались от дробления и не перешли на ОСН и налоговая проведет выездную проверку за этот период, шанса на амнистию у вас уже не будет.
Уведомление нужно, если компания или ИП хочет перейти с упрощенной системы налогообложения на общую с нового календарного года.
С изменением организационной структуры бизнеса. Можно было объединить формально самостоятельные компании в одну и создать обособленное подразделение основной компании по другому адресу.
Языковая школа «Альфа» работала на УСН и оказывала услуги по преподаванию английского и китайского языков. Когда доходы с начала 2022 года приблизились к предельному значению для упрощенки, преподавателей китайского языка перевели в другую компанию на УСН — «Бета». Ее оформили на брата владелицы Альфы.
Налоговая провела выездную проверку Альфы за 2022—2024 годы и выявила незаконное дробление. Компания могла бы воспользоваться налоговой амнистией, если бы с начала 2026 года перешла на ОСН, закрыла Бету и оформила по ее адресу обособленное подразделение.
Документ нужно заполнить и отправить в налоговую. Срок — в течение месяца после того, как открыли обособленное подразделение без статуса филиала или представительства
Ликвидация бизнеса. Как только в ЕГРЮЛ внесут запись о том, что компания находится в процессе ликвидации, спишут все претензии по дроблению.
Владелец компании «Кирпич» в 2024 году перевел часть деятельности на новые компании, чтобы продолжать работать на УСН: оптовый склад — на ООО «Бетон» на УСН, розничный магазин — на ИП на патенте.
Налоговая провела выездную проверку и выявила дробление. Дата решения по проверке — сентябрь 2026 года. Но дела у бизнеса пошли плохо из‑за выросших цен на зарубежные товары, и директор решил его ликвидировать.
Доначисленные в ходе проверки налоги, пени и штрафы за 2022—2024 годы спишут, когда в ЕГРЮЛ внесут запись о том, что Кирпич находится в процессе ликвидации. Налоговая приравнивает это к отказу от дробления.
Аналогично спишут долги в случае, если в ЕГРЮЛ внесут запись о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Какие последствия будут, если не соблюдать условия амнистии
Если не соблюдать условия амнистии, бизнес могут полностью или частично лишить права на списание налогов и штрафов. Есть две ситуации, когда это может произойти:
- При проверке за 2025—2026 годы налоговая снова выявила дробление.
- Бизнес отказался от дробления только после того, как назначили выездную налоговую проверку за 2025 и 2026 годы.
При проверке за 2025—2026 годы налоговая снова выявила дробление. Помимо налогов и штрафов, доначисленных по итогам 2025—2026 годов, придется заплатить и доначисления за 2022—2024 годы. Их разморозят.
Если проверки за 2025—2026 годы установят частичный добровольный отказ от дробления, бизнес может претендовать на частичную амнистию. Например, если из двух формальных компаний на УСН на ОСН переведут только одну, могут списать долги только по нему.
Бизнес отказался от дробления только после того, как назначили выездную налоговую проверку за 2025 и 2026 годы. Полного списания налоговых претензий за 2022—2024 годы добиться не получится. Максимум, на что можно рассчитывать, — это снятие претензий по дроблению за 2022—2023 годы.
Для этого нужно до даты вступления в силу решения по проверке за 2025—2026 годы добровольно отказаться от дробления бизнеса за 2024 год. То есть пересчитать налоги исходя из реального положения дел и подать в налоговую уточненную декларацию за 2024 год. При ее камеральной проверке инспекторы могут запросить дополнительные документы.
Это значит, что бизнесу придется уплатить суммы по акту проверки за 2024 год. И правильно пересчитать налоги за 2025 и 2026 годы. Но зато не придется платить доначисления за 2022—2023 годы.
Что делать, если дробление прекратили не все участники группы
Может случиться, что бизнес формально выполнил условия налоговой амнистии и прекратил дробление. Но налоговая выяснит, что в 2025 или 2026 году схему дробления со спецрежимами снова использовала та же контролирующая компания — правда, уже с другими участниками.
Директор строительной компании «ДомСупер» Геннадий Алексеев работал на УСН. Оптовый склад он перевел на жену — Татьяну Алексееву, ИП на УСН, а розничный магазин — на сына Николая Алексеева, ИП на патенте. В ноябре 2024 года ДомСупер проверила налоговая и выявила дробление. Чтобы подпасть под амнистию, Геннадий в январе 2025 года решил ликвидировать ДомСупер, а жена и сын снялись с учета как ИП.
У Геннадия было еще ООО «Букет» на УСН в другом городе. С начала 2025 года цветочный бизнес приблизился к предельной сумме, когда нужно переходить на ОСН, и Геннадий зарегистрировал еще одну компанию на УСН — «Клумба». В нее он перевел работу с оптовыми клиентами, часть персонала и выручки. Геннадий опять использует дробление со спецрежимами, но уже с другими участниками.
Тогда лица, которые входят в состав новой группы контролирующей компании, должны уплатить:
- налоговые долги, доначисленные по результатам проверки за 2022—2024 годы;
- пени и штрафы в связи с дроблением бизнеса в эти годы.
Если налоговая проведет проверку Букета в 2025—2026 годах и выявит дробление, долги компании «ДомСупер», которые были заморожены из‑за амнистии, должны будут уплатить Букет и Клумба.
Если же бизнес открыл новые компании без признаков дробления, например все участники группы применяют ОСН или не превышают установленные лимиты по УСН, у налоговой не будет к ним вопросов.
Какие у вас бывали сложности с выездной проверкой?