Как правильно проводить валютные операции

Индивидуальный предприниматель Мария шьет фетровых котиков и продает их за рубеж. Оплату принимает на счет в Казахстане, меняет там на рубли и после переводит их на расчетный счет ИП.

Мария уверена, что, раз получает рубли, у нее нет валютных операций. Однако это не так. Мария экспортирует товар и получает деньги из‑за рубежа, пусть и со своего счета. Это валютная операция.

Такие операции проходят под особым контролем и учитываются тоже особо. Рассказываем, какие еще бывают валютные операции для бизнеса и как по ним отчитываться перед налоговой.

👍🏼 Ставьте лайк, если материал был полезен.

Что такое валютная операция

Мы постарались как можно проще рассказать о валютных операциях, но будем использовать термины, без которых не обойтись. Собрали все термины в одном разделе и расшифровали их.

Нам понадобится четыре понятия:

• валютная операция;
• валютный контроль;
• валютный нерезидент;
• валютный резидент.

Валютная операция — расчеты в иностранной валюте и любые расчеты с гражданином другой страны без вида на жительство в РФ или зарубежной компанией.

Валютный нерезидент:

• юрлицо, зарегистрированное по законодательству иностранных государств, в том числе его филиалы и представительства на территории РФ;
• иностранные граждане, у которых нет вида на жительство в России.

Валютный резидент:

• все граждане РФ;
• иностранные граждане, у которых есть вид на жительство в РФ;
• юрлица, которые зарегистрированы в РФ по российскому законодательству.

О том, кого считать резидентами, — в п. 6 ч. 1 ст. 1 № 173‑ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Термины, которые встречаются в статье нечасто, расшифровали прямо в тексте.

Валютные операции по субъекту сделки

Валютные операции классифицируют по разным критериям: виду деятельности, субъекту, сроку выполнения и виду оплаты.

Одна из самых важных для бизнеса классификаций — по субъекту, в зависимости от того, кто с кем рассчитывается: резиденты или нерезиденты. В некоторых случаях сделки с валютой запрещены, и это лучше учесть при заключении договоров.

Сделки могут быть:

• между резидентом и нерезидентом;
• когда оба участника сделки — резиденты;
• когда оба участника сделки — нерезиденты.

О том, какие документы нужны, расскажем дальше в статье.

Даже если у компании‑резидента есть счет в зарубежном банке, при расчетах с российскими компаниями и физлицами она должна использовать только счета в российских банках и платить рублями.

Нерезидент и нерезидент. Есть ограничения. Например, компаниям из недружественных стран нельзя переводить деньги на счета за рубежом, в том числе в рублях. Но если компанией нерезидента владеет юрлицо или физлицо из России и информация об этом была подана в налоговую, то валютные операции разрешены.

Что относится к валютным операциям

К текущим валютным операциям относят все расчеты с иностранцами и иностранными компаниями, даже если они в рублях: продажу и покупку товаров и услуг, торговлю иностранной валютой, кредит от иностранной компании, инвестирование.

В этой статье расскажем про виды текущих валютных операций, которые чаще всего бывают у малого бизнеса:

• импорт и экспорт товаров;
• импорт и экспорт услуг.

Импорт товаров. Российский бизнес закупает товары за границей для перепродажи. Например, цветы премиум‑качества из Европы или производственное оборудование.

Экспорт товаров. Российский бизнес продает готовую продукцию или товары за границу. Например, компания производит пластиковые корпуса для микрочипов и реализует их по всему миру.

Тут есть нюанс, который обычно смущает владельцев бизнеса: когда приложение начинают покупать и App Store переводит деньги, ИТ‑компании кажется, что такую операцию нужно учитывать как экспорт, но нет — договор по‑прежнему остается импортным. Такая же ситуация и с Google Play.

Экспорт услуг. Российский бизнес оказывает услуги зарубежным компаниям. Например, диджитал‑агентство в Москве делает сайты для иностранных заказчиков.

Контроль валютных операций

Для этого у государства есть органы валютного контроля: Центральный банк, Правительство РФ, Федеральная таможенная служба, Федеральная налоговая служба. Банки тоже относятся к этой системе, их называют агентами валютного контроля.

Банки обязаны проверять валютные операции: при проведении платежей требуют у бизнеса документы, которые подтверждают, что валютный платеж соответствует российским требованиям. Это может быть контракт, инвойс или оферта. О специфике этих документов рассказали в отдельных статьях.

Если в документах ошибка, сотрудник валютного контроля Т⁠-⁠Банка сообщит об этом и подскажет, что исправить.

У клиента 15 рабочих дней, чтобы представить подтверждающие документы. Если нарушить срок или не сдать бумаги, банк сообщает об этом в Центробанк. Тот передает информацию в налоговую, которая штрафует нарушителей.

Как ИП на УСН отражать валютные операции в налоговом учете

Валютные операции нужно учитывать в налоговой отчетности и в бухгалтерской — если она есть. Разберем, как отражают их те, у кого нет бухучета и кто обычно занимается отчетностью без помощи бухгалтеров, — ИП на УСН и ИП на патенте.

Валютные операции нужно учитывать в рублях, даже если деньги поступили в иностранной валюте.

ИП получил платеж на транзитный счет 15 июля, а на валютный счет они поступили только 21 июля. Пересчитать сумму операции в рубли для налогового учета нужно по курсу Центробанка на 15 июля.

Расходы. Чтобы определить сумму расходов, которую уплатили иностранной валютой, ее нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату платежа. И неважно, как платит ИП — авансом или постоплатой.

На УСН значение имеет только курс ЦБ на дату оплаты расходов. Остальные даты и курсы не важны. Но вносить стоимость товаров для перепродажи в КУДиР нужно в день, когда товар продан.

1 июля предприниматель перечислил 10 000 $ полной предоплаты за товар. Курс Центробанка был 88 ₽/$.

18 июля ИП получил товар, курс ЦБ — 90,8 ₽/$.

20 июля ИП продал товар при курсе 90,2 ₽/$.

18 июля, в день получения товара, ИП должен пересчитать его стоимость в рубли по курсу на 1 июля — получится 880 000 ₽. Записи в книгу учета доходов и расходов — КУДиР — 18 июля ИП не делает, поскольку товар еще не продан.

20 июля, в день передачи товара покупателю, ИП указывает в КУДиР его стоимость по курсу на 1 июля — те самые 880 000 ₽.

Если бы ИП оплатил не авансом, а в день поставки, 18 июля, пересчитать стоимость товара в рубли надо было бы уже на эту дату — получилось бы 908 000 ₽, на 28 000 ₽ больше. Однако и в этом случае сумму надо показать в расходах в КУДиР 20 июля — в день отгрузки товара покупателю.

Если ИП предоплачивает работы или услуги, расходы учитывают на дату выполнения работы или оказания услуги по курсу на дату перечисления валютного платежа. Например, предоплата была 10 июля, акт выполненных работ подписали 20 июля: в КУДиР вносят операцию за 20 июля, а валюту конвертируют в рубли по курсу ЦБ на 10 июля.

Иногда дата постоплаты и дата отражения суммы в КУДиР могут совпадать. Скажем, если ИП платит за уже оказанные ему услуги или принятые на склад материалы для производства. Но на дату перечисления валютной предоплаты расходы никогда не учитывают — только определяют их сумму в рублях по курсу ЦБ на дату платежа.

Какие документы нужны для отчетности

У бизнеса должны быть документы, которые подтверждают и сам платеж, и совершение сделки. Документы стандартные для импортной и экспортной сделки. Их может запросить банк или сотрудники налоговой:

1. Документ, подтверждающий сделку: контракт, инвойс или оферта.
2. Закрывающие документы, которые подтвердят, что товар поставлен, а услуга выполнена: товарные накладные, акты, счета‑фактуры.
3. Если при поставке товара или услуги возникли споры, нужно сохранить все документы, связанные с этим. Например, претензии и бумаги, подтверждающие, что товар был поврежден в процессе транспортировки или приемки.

Подтверждающие документы не нужны в двух случаях:

1. ИП переводит деньги себе на дебетовую карту внутри банка — например, с расчетного счета на свою карту. Карта должна быть открыта в той же валюте: например, перевести юани можно только на карту, привязанную к счету в юанях.
2. ИП или компания переводит деньги на свой валютный счет в другом российском банке.

Для налоговой отчетности документы по сделке понадобятся даже при небольших суммах.