Как перейти с УСН на ОСН
Перейти с УСН на ОСН можно добровольно или вынужденно. Чтобы сменить режим, нужно уведомить налоговую, уплатить налоги и учесть особенности переходного периода. Рассказываем, как перейти на новый режим и платить меньше налогов.
В чем отличия УСН и ОСН
УСН, или упрощенка, — специальный режим налогообложения. Часть упрощенцев платит только налог при УСН. С 2026 года, если доход за предыдущий год или с начала текущего превышает 20 млн рублей, придется платить еще и НДС.
Чек‑лист «Налоговая реформа 2026»
В гайде детально разъяснили, что меняется для бизнеса в 2026 году в связи с внесением поправок в НК РФ. Чек‑лист можно скачать по кнопке в формате PDF, чтобы не упустить важные изменения.
ОСН — общая система налогообложения. На ней платят:
- налог на прибыль для компаний или НДФЛ для ИП;
- НДС по общим ставкам 0, 10 или 22%;
- налог на имущество.
По каждому налогу нужно отчитываться, а еще учитывать доходы и расходы. Поэтому часто переход на общую систему налогообложения вызывает сложности.
Какие есть основания для перехода с УСН на ОСН
Компании и ИП могут перейти на ОСН в двух случаях:
- по желанию, если работать на ОСН стало выгодней;
- утратили право на УСН, или, как еще говорят, «слетели» с упрощенки.
По желанию перейти на ОСН можно только с 1 января следующего года.
Утратили право на УСН. Компания или ИП должны перейти на ОСН, если:
- доход с начала года превысил предельно допустимое значение. В 2025 году это 450 млн рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
- открыли новое направление бизнеса, при котором нельзя применять УСН. Например, начали продавать ювелирные украшения из золота;
- остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн рублей;
- доля участия других компаний в уставном капитале фирмы‑упрощенца стала больше 25%.
Налоговая за этим не следит, но компания или ИП обязаны сообщить, что больше не могут применять УСН. Общую систему налогообложения нужно применять с начала квартала нарушения условий применения УСН.
Как перейти с УСН на ОСН
Если коротко, порядок такой:
- Уведомить налоговую о переходе. Документ подают лично, ценным письмом или в личном кабинете на сайте налоговой службы.
- Начать вести учет по‑новому.
При добровольном и вынужденном переходе процесс немного отличается.
Добровольно. Нужно уведомить налоговую об отказе от УСН до 15 января года, в котором перешли на ОСН. Но уже с 1 января надо вести учет по‑новому. Если вовремя не сообщить, ждать перехода придется еще год.
Уведомление об отказе от УСН
Уведомление подают, если компания или ИП хочет перейти с упрощенной системы налогообложения на общую с нового календарного года. Подготовили предзаполненный шаблон.
Вынужденно. Сначала нужно уведомить налоговую об утрате права на УСН, а потом заняться налогами и отчетностью. Уведомление подают в течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором нарушены условия применения УСН.
Компания слетела с упрощенки в апреле, это второй квартал. Значит, нужно уведомить налоговую в третьем квартале — не позже 15 июля.
Вести учет на ОСН придется с первого числа квартала утраты прав на УСН.
Оборот компании превысил 450 млн рублей 15 июня 2025 года. Квартал начался 1 апреля. Нужно пересчитать налоги и переделать отчетность так, как будто компания работала на ОСН с 1 апреля, а не с 15 июня.
Сообщение об утрате права на УСН
Сообщение заполняют и подают в течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором нарушены условия применения УСН.
Что такое переходный период с УСН на ОСН
Переходный период — время, в течение которого некоторые сделки компании или ИП можно одновременно отнести к УСН и ОСН.
Мебельный магазин начал работать на ОСН с 1 января. В прошлом году он закупил партию журнальных столиков и продавал остатки в январе. Период, пока магазин продает столы из этой партии, считается переходным.
Самое сложное тут — правильно учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль или НДФЛ в переходном периоде, и заполнить налоговую отчетность.
Какую отчетность сдают в переходный период
Сроки подачи отчетности и налоги зависят от того, как компания или ИП переходят на ОСН — добровольно или вынужденно.
При добровольном переходе нужно подать уведомление об отказе от применения УСН. Далее — подать обычную декларацию по УСН, а еще уплатить налог на УСН за прошлый год.
При вынужденном переходе. Пересчитать и уплатить налоги, как если бы бизнес работал на ОСН с начала квартала: НДС, налог на прибыль или НДФЛ у ИП, налог на имущество организаций с недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости. И не забыть отправить сообщение об утрате права на УСН.
Как учесть доходы при переходе на ОСН
Для ИП нет особого порядка учета доходов переходного периода, поскольку на УСН и ОСН он применяет кассовый метод, то есть учитывает только полученные деньги. А вот компаниям из‑за метода начисления при переходе с УСН на ОСН нужно определить доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль.
Для ООО действуют такие правила:
- аванс получен при УСН, а отгрузка будет на ОСН — платим «упрощенный» налог с аванса, а налог на прибыль с отгрузки — нет;
- отгрузка при УСН, а оплата при ОСН — на 1 января или 1‑е число квартала «слета» с упрощенки учитываем в доходах для налога на прибыль цену отгрузки, а при УСН — нет.
Если у компании есть неуплаченные проценты по займам либо кредитам, их нужно учесть в первом отчетном периоде применения ОСН.
Рассылка для бухгалтеров
Разборы самых важных законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Как учесть расходы
Учесть в расходах по налогу на прибыль можно инвентарь, сырье, материалы, купленные при УСН, но до перехода на ОСН не оплаченные полностью или частично. Когда именно учесть — зависит от вида имущества.
Например, компания «Альфа» планирует перейти с УСН на ОСН с 2026 года. В декабре 2025 она закупила канцелярские товары и положила их на склад. Альфа не оплатила поставку, а в январе 2026 года передала канцелярию в офис для использования. Ее стоимость она может учесть в налоговых расходах в том же месяце.
Покажем на примере, как учесть дебиторскую задолженность в период УСН при переходе на ОСН.
В 2025 году ООО «Гермес» применяло УСН. В декабре 2025 года компания купила, оплатила и отгрузила покупателю партию товаров стоимостью 1 100 000 ₽. Оплата за товары поступила от покупателя 5 февраля 2026 года.
С 1 января 2026 года компания перешла на ОСН. При расчете налога на прибыль за январь 2026 года бухгалтер учел в доходах непогашенную дебиторскую задолженность 1 100 000 ₽. Поступившую в январе 2026 года оплату за товары учитывать в доходах не нужно.
Если оплаченный поставщику товар отгрузили в декабре, когда действовала УСН, но оплата не поступила, учесть расходы при УСН нельзя. Если оплата поступила в январе, когда переход уже произошел, расходы можно признать при расчете налога на прибыль в первый месяц перехода на ОСН — в январе 2026 года.
В 2025 году ООО «Альфа» применяло УСН. В декабре 2025 года компания получила от поставщика конфеты для перепродажи на 100 000 ₽. С 1 января 2026 года компания перешла на ОСН.
Учет зарплаты и страховых взносов
На расходах на зарплату и страховых взносах можно сэкономить и уменьшить базу по налогу на прибыль.
ООО «Орион» перевело работникам зарплату в декабре. Теперь оно должно заплатить с нее страховые взносы: это можно сделать в декабре или до 28 января следующего года.
Начисленная, но невыплаченная зарплата относится к расходам при расчете налога на прибыль в первом месяце работы на ОСН.
ООО «Орион» с 1 января перешло с УСН на ОСН. Зарплату начислили в декабре, а выплатили в январе. Ее можно включить в расходы по налогу на прибыль в январе.
Если компания не уплатит взносы за декабрь до конца этого месяца, она вправе учесть их в расходах при ОСН в январе и уменьшить налог на прибыль.
Уплата НДС при переходе с УСН на ОСН
При переходе с упрощенной на общую систему налогообложения бизнес автоматически становится плательщиком НДС. Начислять налог по общим ставкам 0, 10 или 22% нужно с первого числа месяца перехода при отгрузке товаров, работ, услуг или получении авансов.
Изменения зависят от того, работали ли компания или ИП с НДС до перехода на ОСН:
- не платили НДС на УСН. С первого дня применения ОСН бизнес становится плательщиком НДС по общим ставкам;
- платили по ставке 5 или 7%. С первого дня применения ОСН пониженные ставки перестают действовать, нужно платить НДС по общим ставкам. Появляется право на вычет входного налога;
- платили по ставке 20% в 2025 году или 22% в 2026 году. Тогда ничего не меняется.
Еще НДС нужно начислять с авансов, полученных после перехода. После отгрузки налог можно будет принять к вычету. Но если отгрузка произошла при УСН, а оплата — после перехода, НДС при ОСН не начисляют.
В 2025 году ООО «Орион» работало на УСН, плательщиком НДС не было. С 2026 года компания решила перейти на ОСН. В декабре 2025 года отгрузила товар покупателю, который оплатил его уже в январе 2026 года. Значит, ООО «Орион» не начисляет НДС на отгрузку.
Счета‑фактуры, которые оформляют на отгрузку или полученный аванс, нужно регистрировать в книге продаж.
Уплата налога на прибыль или НДФЛ
Налог на прибыль платят компании, ИП на ОСН вместо него уплачивают НДФЛ.
Налог на прибыль. Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Налог уплачивают по частям: авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно, а затем налог по итогам года. В отдельной статье разобрали особенности уплаты налога на прибыль.
НДФЛ платят ИП раз в квартал с прибыли от предпринимательской деятельности.
Главное
- Перейти с УСН на ОСН можно добровольно или принудительно. Добровольно — с 1 января следующего года, а принудительно — с первого числа квартала утраты права на УСН.
- В обоих случаях нужно уведомить налоговую.
- Сроки подачи отчетности и налоги зависят от того, как компания или ИП переходят на ОСН — добровольно или вынужденно.
- НДС нужно начислять по всем облагаемым операциям с первого числа месяца перехода в общем порядке при получении авансов, отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Какие у вас были сложности при переходе с УСН на ОСН?
tprezmeritsa, добрый день. Если вы превысили лимит для УСН в июне 2025-го, то с 1 июня вы считаетесь перешедшими на ОСН.
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения (в вашем случае — до 15 июля), надо было направить в ИФНС сообщение об утрате права на УСН, а не позднее 25-го числа месяца сдать декларацию (ст. ст. 346.13, 346.23 НК РФ).
После перехода на ОСН начисляйте НДС на все отгрузки и полученные авансы по обычным ставкам, входной НДС принимайте к вычету. Если применяли освобождение от НДС или пониженные ставки, по возможности подпишите с покупателями допсоглашения об увеличении цены. Если не получится — НДС по договорам, заключенным при УСН, считайте по расчетной ставке.
На дату перехода на ОСН включите в доходы по налогу на прибыль дебиторскую задолженность ваших покупателей. При отгрузке товаров, работ или услуг в счет полученных на УСН авансов выручку не признавайте.
Если мы платим УСН 5% до 31.12.25, а с 01.01.26 переходим на ОСНО с НДС 22%, то авансы от покупателей, полученные до 31.12.25 мы праве принять к вычету с 01.01.26 при отгрузке товара/услуги?
studentkamisfit, Да, вправе, но по ставке 5%.
добрый день, считаю текст статьи нужно отредактировать. она датировано 20.01.2026, а в ней пишется, что вынужденный переход с унс на осно будет с 01.04, а не с 01.06, если превышение произошло 15.06, с первого дня начала квартала, где было нарушение, а не с первого дня месяца, где было нарушение
по применению п.4 ст.346,13 с 01.01.2025г в части применения относительно НДС и налога на прибыль и налога на имущество(с какой даты становимся плательщиками если перешли с июня20025г.?)