Что такое НДС и как с ним работать бизнесу

💻В конце статьи найдете калькулятор НДС, в котором удобно считать налог.

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Обычно им облагают разницу между выручкой от продаж и затратами на покупку или производство товаров, работ или услуг.

Если продавец — плательщик налога на добавленную стоимость, он всегда должен включать этот налог в цену при продаже товаров, работ или услуги, неважно, продает ли он готовый продукт или товар для последующей переработки.

Кто его платит и с чего

В общем случае суть налога на добавленную стоимость в том, что его изначально считают от всей цены товара, работы или услуги, а потом вычитают из него налог, предъявленный поставщиками. Получается, что платить НДС надо со стоимости, которая добавилась.

Магазин купил хлеб у хлебозавода за 33 ₽, в том числе НДС по ставке 10% — 3 ₽. Продал хлеб за 66 ₽, в том числе НДС по ставке 10% — 6 ₽.

Эти 3 ₽ НДС, которые предъявил хлебозавод, можно вычесть из налога, который магазин включил в цену хлеба: 6 ₽ − 3 ₽ = 3 ₽. Заплатить в бюджет нужно будет только 3 ₽.

• работают на ОСН — общей системе налогообложения — или ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге;
• становятся налоговыми агентами по НДС;
• импортируют товары;
• выделили НДС в счете‑фактуре, хотя не должны были, поскольку налог не платят;
• работают на УСН и получили доход свыше 60 млн рублей за 2024 год или в течение 2025 года. А с 1 января 2026 года — работают на УСН и получили доход свыше 20 млн рублей за 2025 год или с начала 2026 года.

Рассмотрим каждый случай отдельно.

Уплата налога на ОСН и ЕСХН

Бизнес на ОСН и ЕСХН может не отчитываться по НДС и не платить его, если выручка меньше определенной величины. Подробнее об освобождении от НДС расскажем дальше.

Уплата налога налоговым агентом

Налоговый агент — это компания или ИП, которые перечисляют НДС за третье лицо. Например, предприниматель покупает в России оборудование у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ. Тогда ИП платит НДС за иностранную компанию.

Покупает в России или выступает посредником в сделке с иностранцем, не зарегистрированным в РФ. Налог на добавленную стоимость в этом случае удерживают из суммы платы по сделке.

ИП приобретает оборудование в России у иностранной компании за 150 000 ₽ с учетом НДС 20%. Продавец получит только 125 000 ₽, а остальные 25 000 ₽ ИП должен перечислить в бюджет. Если же в договоре прописано, что продавец должен получить ровно 150 000 ₽, покупателю придется платить налог за свой счет.

Приобретает или арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета. Налоговая база по НДС — сумма арендной платы или стоимость покупки имущества.

ООО платит аренду 360 000 ₽ в месяц, в том числе НДС 20%. Тогда 60 000 ₽ налога ООО платит государству как агент, а 300 000 ₽ перечисляет арендодателю. Однако если арендодатель хочет получать все 360 000 ₽, то уплатить налог сверх этой цены арендатору придется за свой счет.

Продает конфискованное имущество, тогда надо уплатить НДС с цены продажи.

При заказе строительства судна, если оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 90 дней после получения права собственности. Налоговая база — стоимость судна или всех работ по его изготовлению.

Покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, медные полуфабрикаты, а также макулатуру у продавцов — плательщиков НДС. Налог нужно заплатить с цены покупки.

Если компания или предприниматель становятся налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС при любой системе налогообложения.

Допустим, ИП на УСН не платит НДС. Но если предприниматель арендовал у государства помещение, он обязан перечислить налог с этой сделки и подать декларацию. В дальнейшем отчитываться и платить НДС нужно ежеквартально, пока ИП арендует это помещение. Если ИП съедет и возьмет в аренду другое не у государства, то подавать декларацию и платить налог будет не нужно.

Уплата налога при ввозе товаров из‑за границы

Если импортировать товары из стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии, — налог платят в ИФНС по месту учета.

Уплата налога при выделении в счете‑фактуре

Если компания или ИП — неплательщик НДС выставят счет‑фактуру с выделенным НДС, то будут обязаны подать декларацию и уплатить налог. Иногда партнеры на ОСН могут попросить продавца на спецрежиме выставить такой счет‑фактуру, чтобы потом применить вычет.

Уплата налога на УСН

Компании и ИП на УСН платят НДС, только если их доход выше определенного лимита. В 2025 и 2026 годах этот лимит разный.

Если ИП совмещает УСН с патентом, лимит доходов считают совокупно по обоим режимам.

Налоговые ставки НДС

Есть девять ставок НДС, собрали их в таблицы.

Как рассчитать налог на добавленную стоимость

Есть два способа расчета: налог можно начислить сверх цены без учета НДС или выделить его из цены с НДС.

Начислить сверху. Так поступают производители или продавцы, например товара, когда выставляют клиенту счета с выделенным НДС.

Формула подсчета НДС:

Формула подсчета цены с НДС:

Компания продает зерно и сено. Она посчитала, что зерно выгодно продать за 100 000 ₽, сено — за 80 000 ₽. Ей нужно включить в конечную цену НДС. Ставка для продажи зерна — 10%, для сена — 20%.

Выделить из цены. С помощью расчетных ставок 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120 можно выделить НДС из цены. Их применяют:

• при получении аванса;
• удержании налога налоговыми агентами. Упрощенцы в этом случае исчисляют налог по обычным ставкам 10/110 или 20/120 в 2025 году или 22/122 в 2026 году;
• продаже сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у населения;
• продаже имущества, учитываемого с НДС;
• реализации автомобилей или бытовой техники, которые приобретены для перепродажи у населения;
• передаче имущественных прав.

Пример формулы, как выделить НДС 20% из цены:

Компания на ОСН получила аванс под будущую поставку — 90 000 ₽. НДС, который она должна начислить: 90 000 ₽ × 20/120 = 15 000 ₽.

Если бы аванс пришел за товары, облагаемые по ставке 10%, умножать надо было бы на 10/110 — например, для аванса под продажу хлеба.

Чтобы упростить расчеты, воспользуйтесь калькулятором НДС. Он позволяет выделить или начислить налог сверху, а также показывает сумму прописью.

Входящий и исходящий НДС

Налог на добавленную стоимость условно делят на входящий и исходящий.

Входящий НДС. Когда компания или ИП покупают сырье, материалы или услуги для работы, они заодно «покупают» НДС, который уже включен в цену. То есть налог «входит» в бизнес с товаром или услугой.

Компания купила гвозди для стройки за 12 000 ₽, включая НДС 20% — 2 000 ₽. Эти 2 000 ₽ и есть входящий НДС.

Исходящий НДС. Когда компания или ИП продают товары, работы или услуги, они добавляют к их цене НДС и «передают» его покупателю. Такой налог «уходит» из бизнеса с проданным продуктом.

Строительный магазин продал покупателю 10 банок краски за 24 000 ₽. В эту сумму включен исходящий НДС 20% — 4 000 ₽.

Исходящий НДС — это сумма, которую бизнес исчислил со своих продаж. Но он может уменьшить ее на величину входящего НДС — того, что предъявили поставщики при закупках.

Вычет входного налога: как правильно платить НДС в бюджет

Как мы уже говорили выше, бизнес на ОСН, ЕСХН или УСН со стандартными ставками налога может вычитать из своего налога к уплате тот НДС, который ему выставили поставщики товаров, работ или услуг для бизнеса.

НДС можно уменьшать на сумму:

• налога из счетов‑фактур, который поставщики выставили бизнесу при покупке товаров, работ или услуг;
• НДС, который компания или ИП уплатила как налоговый агент;
• НДС, уплаченного при импорте.

Допустим, компания на ОСН производит и продает мебель. Она заказала массив дуба за 1 200 000 ₽, из них НДС — 200 000 ₽. Из массива компания сделала мебель, продажная стоимость с наценкой без НДС — 5 000 000 ₽.

Рассчитаем НДС к уплате:

5 000 000 ₽ × 20% = 1 000 000 ₽ — такую сумму налога компания предъявила покупателям в составе цены мебели при ее отгрузке.

200 000 ₽ — НДС, который поставщик массива дуба предъявил компании.

1 000 000 ₽ − 200 000 ₽ = 800 000 ₽ — сумма НДС, которую компания должна заплатить в налоговую.

Воспользоваться вычетом можно, только если НДС выделен в счете‑фактуре поставщика. Дополнительно нужны другие документы, подтверждающие покупку товаров, работ или услуг — например, накладная или акт.

Вычет позволяет законно уменьшить НДС к уплате. Но если процент вычета по НДС слишком высокий, налоговая и банки могут посчитать бизнес подозрительным, скорее всего, будут проверять надежность ваших контрагентов и запросят дополнительные документы по сделкам.

Как отчитываться по налогу: декларация

Плательщики НДС каждый квартал должны подавать декларацию по нему. Там указывают цену всех товаров, работ или услуг, которые продали в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии — декларацию по НДС подают до 20‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.

Например, если ввезли и поставили на учет товары в апреле, декларацию нужно подать до 20 мая. Если ввозите товары каждый месяц, то и декларацию надо подавать ежемесячно.

При импорте товаров из других стран включать ввозной НДС в декларацию не надо: импортер платит налог на таможне.

Как подать. Декларацию по НДС подают в электронном виде в налоговую, где зарегистрирован бизнес. На бумаге декларации по НДС не принимают.

Разобрали подробно в отдельной статье, как заполнить декларацию по НДС.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог можно платить тремя равными долями.

Срок уплаты в 2025 году — до 28‑го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Если это выходной, то крайний срок подачи переносят на следующий за ним рабочий день.

Но так платят только обычный НДС и налог при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Налог при импорте из других государств нужно перечислять по реквизитам таможни.

Срок уплаты в 2026 году. С 2026 года, если последний день срока уплаты налога нерабочий, перечислить деньги надо в ближайший до него рабочий день.

Например, компания должна заплатить НДС за четвертый квартал 2025 года — 120 000 ₽. Она может сделать так:

• 21 января 2026 года подать декларацию, крайний срок — 26 января 2026 года;
• 23 января перечислить на ЕНС треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 28 января;
• 26 февраля уплатить вторую треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 27 февраля;
• 26 марта перевести остаток — 40 000 ₽.

При желании всю сумму налога можно внести на ЕНС одним платежом, главное — не позже установленных сроков. Деньги будут лежать на ЕНС, а налоговая спишет их по принятому графику.

НДС при ввозе из стран ЕАЭС. Налог при импорте из государств ЕАЭС уплачивают тоже с ЕНС, но в другие сроки — до 20‑го числа месяца после месяца принятия к учету. Например, импортировали товары в апреле, а перечислили НДС на ЕНС 18 мая.

Возмещение НДС при переплате

Компания купила массив дуба на 1 200 000 ₽. НДС из счета‑фактуры поставщика — 200 000 ₽. В том же квартале продала мебели только на 600 000 ₽, из них НДС — 100 000 ₽.

НДС к уплате = 100 000 ₽ − 200 000 ₽ = −100 000 ₽.

Компания может возместить с ЕНС 100 000 ₽ налога, предъявленного поставщиком дуба.

Разницу вернут или зачтут, если у плательщика не было отрицательного сальдо ЕНС из‑за неуплаты других налогов, взносов или сборов. Если сальдо было отрицательным, переплата по НДС снизит его. Если недоимка меньше налога к возмещению, на ЕНС образуется положительное сальдо.

Есть два способа вернуть деньги: общий, после камеральной проверки, и заявительный — в ходе проверки. Как вернуть переплату по налогам с ЕНС — рассказали подробно в отдельной статье.

Льготы: когда можно не платить НДС

НДС можно не платить в нескольких случаях:

• вы работаете на спецрежиме;
• имеете право на освобождение от налога;
• совершаете операции, которые не облагаются налогом;
• все ваши продажи облагаются НДС по ставке 0%.

Исключение — когда вы импортер, налоговый агент или выставили покупателю счет‑фактуру с выделенным налогом.

Получить освобождение на ЕСХН можно, если выручка не превышает 60 млн рублей.

Если освобождение оформили не в связи с ЕСХН, выручку контролируют по календарным месяцам. Если сумма выручки превысила 2 млн рублей за любые три месяца подряд, то право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором было зафиксировано превышение.

Компания работает с 20 января 2026 года. В июне посчитали, что выручка с февраля по май только 1,2 млн рублей, значит, можно получить освобождение от НДС. Компания должна подать заявление на освобождение до 20 июня. Тогда она сможет не платить НДС с 1 июня 2026 года до 31 мая 2027 года.

Совокупная выручка за июль, август и сентябрь превысила 2 млн рублей, компания потеряла право не платить НДС. Она должна снова начислять и платить НДС начиная с 1 сентября.

Освобождение действует год, если продавец не утратит на него право раньше. Через 12 месяцев после получения освобождения нужно подать подтверждающие документы, что в течение всего срока действия льготы выручка за каждые три последовательных месяца в совокупности не превышала 2 млн рублей.

Бизнес на УСН с доходом до 60 млн рублей, а с 2026 года — до 20 млн рублей получает освобождение от НДС автоматически. Подавать уведомления в налоговую не нужно. Если в 2025 году ИП применял одновременно патент и УСН, для освобождения от НДС в 2026 году учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим режимам налогообложения.

Операции не облагаются НДС. Компании и ИП не должны платить НДС, если занимаются, например, такими видами деятельности:

• продажа земли;
• продажа квартир и индивидуальных жилых домов, в том числе по договорам долевого участия;
• медицинские и ветеринарные услуги;
• услуги общепита;
• фитнес;
• продажа российского ПО из реестра Минцифры.

Кроме того, нулевую ставку применяют гостиницы по услугам проживания. Но если бизнес на УСН за 2025 год или в 2026 году заработал более 20 млн рублей, нулевая ставка для услуг проживания работает, только когда по остальным продажам упрощенец платит налог по общим ставкам 10 или 20%. Если же он предпочел пониженные ставки 5 или 7%, применять их придется и к услугам проживания.

Возможные штрафы по налогу на добавленную стоимость

Сумма штрафа зависит от вида нарушения.

Не вовремя подали декларацию. Если декларацию не сдать или сделать это с опозданием, могут назначить штраф — 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от неуплаченной в срок суммы налога по этой декларации и не меньше 1 000 ₽.

Не уплатили налог вовремя. Если в декларации все верно, но НДС не перечислили в срок, то бизнесу начислят пени. Для компаний правила такие:

• с 1‑го по 30‑й день — 1/300 ключевой ставки;
• с 31‑го по 90‑й день — 1/150;
• с 91‑го дня — 1/300.

Для ИП ставка пени — всегда 1/300 ставки ЦБ.

Например, компания должна была заплатить 75 000 ₽ не позднее 28 октября 2025 года, но пропустила срок на пять дней. Ключевая ставка в то время — 16,5%.

Пени: 75 000 ₽ × 16,5% / 300 × 5 = 206,25 ₽.

В бюджет нужно будет заплатить: 75 000 ₽ + 206,25 ₽ = 75 206,25 ₽.

Пени удобнее считать в нашем калькуляторе.

Главное

1. НДС платят ИП и компании на УСН при годовом доходе свыше 60 млн рублей, а также на ОСН и ЕСХН. С 2026 года порог доходов для начала уплаты НДС на УСН планируют снизить с 60 до 20 млн рублей.
2. Налоговые агенты, например покупатели металлолома, должны уплатить НДС независимо от системы налогообложения.
3. Налог из счетов‑фактур поставщиков на ОСН и ЕСХН можно принять к вычету. На УСН это возможно, если упрощенец платит налог по стандартным ставкам, а не льготным.
4. НДС можно не платить, если получили освобождение от налога или работаете на патенте, АУСН, НПД. А также на УСН, пока доход не превысит лимиты.
5. Декларация по НДС подается раз в квартал — до 25‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог уплачивается равными частями каждый месяц, следующий за отчетным периодом, до 28‑го числа.