Какие налоги платит ООО: виды, размер, как их рассчитать
Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании, которые не зависят от системы налогообложения. Рассмотрим все по порядку.
Какие есть системы налогообложения ООО
Компании не совмещают налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.
Всего для компаний их четыре:
- Упрощенная система налогообложения — УСН.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН.
- Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
- Общая система налогообложения — ОСН.
УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше налогов и отчетности.
Чек-лист «Как открыть ООО»
Составили чек-лист, который поможет открыть ООО. В нем рассказали, что должно быть в уставе компании, какую систему налогообложения выбрать и какие документы отправлять в налоговую для регистрации бизнеса.
Что надо делать ООО на любом налоговом режиме
Независимо от выбранной системы налогообложения ООО должны:
- отчитываться за сотрудников;
- вести бухучет и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность;
- сдавать статистическую отчетность в Росстат;
- подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
- платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
- платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС, при импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.
- платить и отчитываться по налогу на прибыль, если становятся налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в РФ.
Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.
Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. С доходов работников нужно удерживать и перечислять НДФЛ 13, 15, 18, 20 или 22% и платить страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько отчетов.
Единственное исключение — АУСН. Компании на ней не платят за сотрудников страховые взносы, а НДФЛ считает и перечисляет в бюджет банк. Им нужно платить только фиксированную сумму взносов на травматизм. В 2025 году это 2 750 ₽.
Статистика. Виды отчетов зависят от размера и вида деятельности компании. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого введите ИНН, ОКПО или ОГРН компании.
Бухгалтерская отчетность. Ее сдают в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчеты о финансовых результатах, о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.
Имущественные налоги. К ним относятся:
Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например она собственник недвижимости или земли либо на нее зарегистрирован автомобиль.
НДС. Его перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили налог в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.
Налог на прибыль. Если компания выплачивает доходы иностранным организациям, не состоящим на учете в РФ, она признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Его надо удержать из платежа иностранцу и перечислить в бюджет до 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денег иностранной организации.
Налоги ООО на УСН
Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим, который могут применять компании при соблюдении условий:
- годовой доход — до 450 млн рублей;
- вид деятельности — любой, кроме исключений. Нельзя работать на УСН производителям и продавцам ювелирных изделий, кроме серебряных, банкам, ломбардам и страховым компаниям;
- средняя численность сотрудников — до 130 человек включительно;
- остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей включительно;
- нет филиалов и представительств;
- доля других организаций в уставном капитале — не более 25%.
У упрощенки есть два вида. Компания может работать только на одном из них:
- УСН «Доходы», когда налог платят со всех доходов компании.
- УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с прибыли.
На обоих режимах доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.
УСН «Доходы»: ООО платит налог только с доходов, расходы не учитываются. Стандартная ставка — 6%. Регионы вправе снижать ее до 1% для всех упрощенцев или занятых в определенных видах деятельности. Например, ставка в Крыму — 4%.
Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога максимум на 50% на страховые взносы за сотрудников и на выплаченные работникам больничные за первые три дня болезни.
УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Все расходы нужно оплатить и подтвердить документами: платежкой, кассовым чеком, товарной накладной или актом выполненных работ. Но выплаченные авансы — не расходы. Их сумма уменьшит доходы, когда упрощенец получит покупку.
Стандартная ставка налога для бизнеса на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Регионы могут снизить ее до 5%.
На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовой выручки. Его платят, если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального или компания сработала с убытком.
С 2025 года компании на УСН при доходе свыше 60 млн в год становятся плательщиками НДС.
Сумму НДС включают в цену товаров, работ или услуг и предъявляют покупателям. Можно выбрать — работать по общим ставкам или пониженным. Общие: 0, 10 или 20% с возможностью вычетов НДС, который предъявят поставщики бизнеса. Пониженные ставки зависят от дохода с начала года: 60—250 млн рублей включительно — 5%, 250—450 млн рублей включительно — 7%.
Если применяете пониженные ставки НДС 5 или 7%, формула расчета НДС будет такой:
Перечислить НДС можно одним платежом до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, или равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Отчетность ООО на УСН
У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР. Если доход превысил 60 млн рублей, добавится еще декларация по НДС.
Отчетность ООО на упрощенке
Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.
Налоговая декларация на УСН. Форма по КНД 1152017
Налоговую декларацию по форме КНД 1152017 сдают все компании и ИП на УСН раз в год. В декларацию вносят доходы, расходы, уплаченные страховые взносы и авансовые платежи по УСН.
Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.
Книга учета доходов и расходов при УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех ИП и компаний на УСН: в нее вносят все поступления и расходы, учитываемые при расчете налога. Книгу может запросить налоговая во время проверки. Если ее не будет, можно получить штраф.
Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. Авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.
Пример расчета налога для ООО на упрощенке
Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 50 млн рублей, расходы — 30 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».
Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов
Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы».
Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.
Налоги ООО на АУСН
С 2025 года на АУСН могут работать компании из любого региона России. Но для этого власти субъектов должны принять законы о введении спецрежима на своих территориях.
Налоговая система называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн-кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.
АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с доходов. А отличается в трех условиях: на автоматической упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше.
Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:
- средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
- годовой доход — до 60 млн рублей.
У автоматизированной упрощенки такие же два вида, как на УСН:
АУСН «Доходы»: ООО платит налог только с доходов, расходы не учитываются. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать. Принцип учета доходов такой же, как на обычной УСН: после получения денег, включая авансы, или неденежных расчетов вроде зачета или новации.
АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.
В отличие от УСН тут нет закрытого списка разрешенных затрат, только перечень запрещенных. Если вы не нашли в последнем свой вид расходов, учесть их можно.
Еще одна особенность: в затратах разрешают учесть выплаченные авансы, тогда как на УСН так нельзя.
Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального или компания сработала с убытком.
Сроки уплаты налога на АУСН. Уплатить налог нужно раз в месяц. Срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2025 года уплачивают до 25 марта.
Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его сама и знает сумму.
Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. В налоговую нужно подавать только персонифицированные сведения о физлицах. В СФР отчетность сдают лишь в некоторых случаях. Например, при приеме или увольнении персонала — подраздел 1.1 формы ЕФС-1. Если в отчетном году были работники в отпуске по уходу за ребенком — подраздел 1.2 ЕФС-1.
Налоги ООО на ЕСХН
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.
ООО на ЕСХН платят два налога с доходов:
- ЕСХН.
- НДС.
ЕСХН платят налог с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.
Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы из п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.
Сроки уплаты налогов на ЕСХН
Отчетность ООО на ЕСХН
ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.
Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.
Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.
Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. Аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.
Налоги ООО на ОСН
ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, зато нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.
Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.
Ставка налога на прибыль с 2025 года — 25%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки, например для ИТ-компаний.
Налог на прибыль в 2025 году
Обратите внимание, в 2025 году налог на прибыль ждут масштабные изменения: для большинства компаний ставки налога увеличатся. Разобрали все изменения в отдельной статье.
На ОСН можно учитывать почти любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания-заказчик подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.
Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил. А вот полученные авансы доходом не считаются.
НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0, 10 или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.
Сроки уплаты налогов ООО на ОСН
Отчетность ООО на ОСН
Компании на ОСН сдают декларации по налогу на прибыль и по НДС.
Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.
Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.
Льготы по налогам и страховым взносам ООО
В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ-компаний, ООО из реестра МСП.
Региональные льготы по налогам. Субъекты РФ вправе снижать ставки налога при УСН для всех компаний или работающих в определенных сферах деятельности, например в ИТ. Посмотреть актуальные ставки можно на сайте налоговой службы.
Льготы по налогам и взносам для ИТ-компаний. ИТ-компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 5%, страховые взносы начисляют по пониженным тарифам и не платят НДС с продаж отечественного ПО из реестра Минцифры.
Льготы по страховым взносам для МСП и организаций общепита. Компании из реестра МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов. В 2025 году — с выплаты работнику до 33 660 ₽ включительно (федеральный МРОТ 22 440 ₽ × 1,5) начисляют взносы по единому тарифу 30%, а с остальной суммы — по 15%. Такие же тарифы могут применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек, если доля профильных доходов не менее 70%.
Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать для получения помощи.
Как ООО выбрать налоговый режим
Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:
- Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН, АУСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
- Изучите региональные налоговые ставки и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку. Для АУСН льгот нет.
- Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
- Если ваш годовой доход менее 60 млн рублей, узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если они на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.
Налоговый режим можно поменять только со следующего года, не считая АУСН — при переходе с обычной УСН его можно начать применять с первого числа любого месяца. Поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.
Расскажите, какой налоговый режим выбрали вы и почему.