Может ли ИП иметь несколько патентов на разные виды деятельности
У ИП может быть несколько патентов одновременно, например на розничную торговлю и парикмахерские услуги. Главное, соблюдать по ним общий лимит на годовой доход, в 2026 году это 20 млн рублей. Рассказываем, как ИП с несколькими патентами вести налоговый учет, уменьшать стоимость патентов на страховые взносы и что будет, если превысить лимит.
Сохраняйте статью ⭐, если она актуальна. Внутри — ссылки на полезные статьи по теме и предзаполненные шаблоны документов, которые можно скачать.
С 2026 года бизнес ждет много налоговых изменений, которые коснутся НДС, УСН, патента, страховых взносов. Собрали все самое важное в кратком гайде.
Сколько патентов можно применять одновременно
У ИП может быть сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Например, на грузоперевозки в Брянске и на розничную торговлю в Смоленске. Однако нужно соблюдать единый лимит годового дохода — о нем расскажем дальше.
Какой годовой лимит при использовании нескольких патентов
Максимальный суммарный доход по всем видам деятельности в 2026 году не должен превышать 20 млн рублей. В 2027 году общий лимит дохода для ПСН снизят до 15 млн рублей, а в 2028 — до 10 млн.
Как при этом вести налоговый учет
ИП на патенте обязан вести книгу учета доходов. Если у предпринимателя несколько патентов, все доходы можно вносить в одну книгу. Но только при условии, что сроки действия патентов совпадают. Если хотя бы у одного патента срок другой, для него нужна отдельная книга.
Книга учета доходов заменяет всю налоговую отчетность ИП на патенте. Подготовили предзаполненный шаблон документа, который можно скачать по кнопке.
Рассылка: как вести бизнес в России
Пять полезных писем пришлем сразу после подписки. В них — бизнес‑идеи, готовые промпты для нейросетей, советы, как выбрать налоговый режим и получать пассивный доход
Как уменьшить стоимость нескольких патентов на взносы
ИП без сотрудников могут уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. О том, как это сделать, подробно рассказали в отдельной статье.
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить его стоимость максимум на 50%. Это ограничение применяется ко всем патентам, в период действия которых использовали труд наемных работников. Даже если они были заняты в деятельности только по одному патенту.
Если ИП в течение года купил несколько патентов и при расчете налога по одному из них учел страховые взносы за сотрудников только на 50% из‑за ограничения, он может уменьшить налог по другому патенту на остаток этих взносов. Главное, чтобы патенты действовали в одном календарном году. Об этом сказано в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
Посмотрим на примере. В 2026 году ИП Кузнецов купил три патента:
- первый на срок с 01.01.2026 по 31.03.2026 за 15 000 ₽;
- второй на срок с 01.04.2026 по 30.06.2026 за 25 000 ₽;
- третий на срок с 01.07.2026 по 31.10.2026 за 15 000 ₽.
С 01.05.2026 предприниматель нанял работника по ГПХ.
1 июня ИП уплатил страховые взносы 35 000 ₽, а 15 июня подал уведомление об уменьшении суммы налога по второму патенту.
Поскольку во втором квартале у Кузнецова был работник, сумму налога по второму патенту можно уменьшить только на 50%: 25 000 ₽ / 2 = 12 500 ₽. Следовательно, при уменьшении налога на уплаченные страховые взносы у ИП остается еще 22 500 ₽: 35 000 ₽ − 12 500 ₽. На эту сумму превышения ИП вправе уменьшить налог по остальным патентам.
По первому патенту можно уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, так как в период его действия у Кузнецова не было работников. Оставшуюся сумму превышения 7 500 ₽: 22 500 ₽ − 15 000 ₽ ИП вправе перенести на третий патент. По нему можно уменьшить налог только на 50%, так как работник уже был.
Если у ИП есть патенты в разных субъектах РФ, подать уведомление об уменьшении суммы налога на патенте можно в одну из налоговых инспекций по выбору.
Уведомление нужно подать в налоговую, чтобы уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, а также на дополнительные взносы при размере дохода от 300 000 ₽.
Что делать, если превысил лимит
Если ИП превысил лимит, то теряет право на оба действующих патента. Он должен сам сообщить об этом в налоговую. Для этого надо подать заявление в течение десяти календарных дней со дня превышения. Например, если доход превысил 20 млн рублей 26 февраля 2026 года, уведомить налоговую нужно не позднее 7 марта.
Дальше ИП нужно пересчитать сумму налога к уплате — с момента действия самого раннего из двух патентов, будто их и не было. Расчет надо вести по ОСН или УСН, если предприниматель заранее переходил на упрощенку.
Стоимость уплаченных патентов ИП может вычесть из НДФЛ или из налога по УСН. Пересчитать и уплатить предприниматель должен сам.
С 1 января 2026 у предпринимателя одновременно действуют два патента. За оба он заплатил 400 000 ₽. Но к 1 июля выручка составила 20,5 млн рублей. Теперь налоги за шесть месяцев нужно пересчитать.
Если ИП совмещал патент с упрощенкой, считаем, что на УСН «Доходы» его ставка 6%. Авансовый платеж за полугодие к уплате: 20 500 000 ₽ × 6% = 1 230 000 ₽.
Вычитаем стоимость патентов из налога и получаем сумму доплаты: 1 230 000 ₽ − 400 000 ₽ = 830 000 ₽.
Если ИП не совмещал патент с УСН, тогда налоги надо пересчитать по ОСН. Ему нужно заплатить авансовый платеж за полугодие по НДФЛ. Ставки такие:
- 13% с 2,4 млн рублей;
- 15% с превышения до 5 млн рублей: 5 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽ = 2 600 000 ₽;
- 18% свыше 5 млн до 20 млн рублей: 20 000 000 ₽ − 5 000 000 ₽ = 15 000 000 ₽;
- 20% свыше 20 млн рублей: 20 500 000 ₽ − 20 000 000 ₽ = 500 000 ₽.
Авансовый платеж: 2 400 000 ₽ × 13% + 2 600 000 ₽ × 15% + 15 000 000 ₽ × 18% + 500 000 ₽ × 20% = 3 502 000 ₽.
Вычитаем сумму патентов и получаем налог к уплате: 3 502 000 ₽ − 400 000 ₽ = 3 102 000 ₽.
По патентам, срок действия которых завершился к моменту превышения доходного лимита, налог пересчитывать не нужно.
Если предприниматель захочет снова купить патент, он сможет сделать это только спустя 12 месяцев после года, в котором было превышение лимита.
Если ИП нарушил условие применения патента — например, нанял больше 15 сотрудников, — он должен в течение 10 дней после нарушения подать заявление об утрате права на применение патента в налоговую. Если он этого не сделает, при проверке ему доначислят налог, насчитают пени за просрочку уплаты и штраф 40% по основной системе налогообложения.
А вы сочетали несколько патентов одновременно? Расскажите, чем занимались.
Добрый день. Можно проконсультироваться ?