Подоходный налог
Подоходный налог, или НДФЛ, — это процент, который люди без статуса ИП и предприниматели на общем режиме платят в государственный бюджет со своих доходов. Простыми словами — это безвозмездный платеж в госбюджет почти с любых доходов граждан. Скажем, с зарплаты, премии, выигрышей в лотерее.
С дохода в виде зарплаты, премий, вознаграждений по гражданско-правовым договорам и прибыли ИП в 2024 году платят 13 или 15%, а с 2025 года —13, 15, 18, 20 и 22%. Для некоторых видов доходов установлены другие ставки.
Рассказываем, что такое налог на доходы физлиц, когда его нужно платить и что будет, если этого не сделать.
С каких доходов платят НДФЛ
НДФЛ платят с некоторых видов доходов обычные люди и ИП на ОСН, которые живут и работают в России или живут за границей, но получают доход в России.
Например, доходами считают:
- зарплату и премию;
- прибыль от предпринимательской деятельности на ОСН;
- выплаты по больничному листу: за первые три дня болезни НДФЛ удерживает работодатель, за остальные дни — Социальный фонд России, СФР;
- плату за сдачу имущества в аренду;
- выигрыш в рекламных конкурсах и лотереях;
- дивиденды по акциям;
- полученную в дар недвижимость, автомобиль, акции, кроме подарков от близких родственников;
- прибыль от продажи акций;
- суточные, которые выше лимита: 700 ₽ в день для командировок по России, 2 500 ₽ — за границу;
- доход от продажи имущества.
В последнем случае налог не платят, если истек минимальный срок владения. Для движимого имущества, например автомобиля, — это три года. Для недвижимости по умолчанию — пять лет, но если она, к примеру, досталась в наследство, то три года.
Когда не надо платить НДФЛ
НДФЛ не облагаются некоторые виды доходов. Например:
- денежные подарки от любых людей;
- стоимость недвижимости, подаренной близким родственником — супругой/супругом, родителями, детьми, бабушкой или дедушкой;
- наследство;
- пособие по безработице;
- пособие по беременности и родам;
- пенсии;
- гранты;
- алименты;
- стипендии.
Если племяннику дядя подарил автомобиль и родители переоформили на него квартиру через дарение, он должен будет уплатить подоходный налог только с машины. За подаренную квартиру ничего платить не надо.
Размер подоходного налога в 2024 году
Ставки подоходного налога зависят от видов дохода. Собрали их по основным видам дохода в таблицу.
Налог исчисляют в полных рублях, а 50 копеек и более округляют в большую сторону.
Размер подоходного налога в 2025 году
С 2025 года ставок НДФЛ пять: 13, 15, 18, 20 и 22%. По ним облагают трудовые доходы, например зарплату, премии, отпускные, больничные. Повышенную ставку НДФЛ применяют к сумме превышения над лимитом.
Также по пятиуровневой шкале облагают доходы отдельных нерезидентов, например иностранцев из стран ЕАЭС или работающих в РФ по патенту, людей с трудовым договором на дистанционную работу, исполнителей по гражданско-правовым договорам с российскими заказчиками.
Кто перечисляет НДФЛ в налоговую
Подоходный налог с заработной платы, премий и прочих подобных выплат рассчитывает и удерживает налоговый агент человека без статуса ИП — обычно это работодатель.
Если бизнес пользуется услугами самозанятого или ИП, НДФЛ за него он не платит. Исполнитель будет не работником, а контрагентом и сам перечислит налог с полученного дохода по своей системе обложения.
Налог с доходов, источник которых не работодатель, например от продажи недвижимости, человек рассчитывает и уплачивает сам.
Для этого нужно до 30 апреля следующего года подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Уплатить налог надо до 15 июля того же года. Например, за 2024 год нужно уплатить его до 15 июля 2025 года.
Как удерживать подоходный налог с зарплаты работника
Работодатель обязан рассчитывать и уплачивать подоходный налог с зарплаты, премии или других выплат работникам. По каким правилам считать, рассказали в отдельной статье.
Налог исчисляют и удерживают в день выплаты денежных доходов, а перечисляют в налоговую:
- за период с 1-го по 22‑е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- за период с 23-го по по последнее число текущего месяца, кроме декабря, — не позднее 5-го числа следующего месяца.
НДФЛ с выплат с 23 декабря по последний рабочий день календарного года надо перечислить до последнего рабочего дня в году.
Как получить вычет и уменьшить НДФЛ
Обычные люди и ИП на ОСН вправе получать налоговые вычеты — сумму, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы. Например, вернуть часть денег, которые потратил на лечение или обучение в вузе.
Получить вычет можно через налоговую или работодателя. Сотруднику нужно запросить уведомление о праве на вычет через личный кабинет физлица на сайте ФНС и приложить к нему документы, которые подтвердят право на такой вычет. Уведомление придет работодателю.
В октябре Иван потратил на обучение 10 000 ₽. В ноябре он заработал 60 000 ₽ и решил получить вычет.
НДФЛ в ноябре: (60 000 ₽ − 10 000 ₽) × 13% = 6 500 ₽.
Экономия на налоге за счет вычета: 10 000 ₽ × 13% = 1 300 ₽.
Чтобы получить вычет через налоговую, в следующем году нужно подать декларацию 3-НДФЛ и пакет документов, которые подтверждают право на вычет. Сделать это можно лично, через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы или отправить по почте.
Что будет, если не уплатить НДФЛ
Если работодатель не удержит НДФЛ или не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать на 20% от суммы налога. Взыщут сам налог и начислят пени.
Если не уплатить налог за себя или перечислить не всю сумму, можно получить штраф от налоговой — 20% от неуплаченной суммы, а если это произошло умышленно — 40%.
Налогового агента могут привлечь к ответственности, если за три года подряд накопилась крупная задолженность свыше 18,75 млн рублей или особо крупная — свыше 56,25 млн рублей.
Что важно запомнить
- Резиденты РФ платят НДФЛ с доходов от российских и зарубежных источников, а нерезиденты — только с российских. Например, с зарплаты, прибыли от коммерческой деятельности ИП на ОСН или продажи акций.
- Налоговая ставка зависит от статуса человека и вида дохода.
- С 2025 года ставок по НДФЛ пять: 13, 15, 18, 20 и 22%. Их применяют к прибыли ИП на ОСН и трудовым доходам, к примеру зарплате, премиям, отпускным, больничным.
- Работодатель обязан удержать и уплатить налог, например, с зарплаты и премии сотрудников.
