Как платить торговый сбор в 2025 году
Торговый сбор — это обязательный платеж, который относится к местным налогам и сборам. Уже из названия понятно, что платить его должны те, кто занимается торговлей. Базовые условия, как платить торговый сбор, установлены налоговым кодексом.
Это местный сбор, и вводят его местные власти. В 2025 году его платят только в Москве.
Кто должен платить торговый сбор
Плательщики торгового сбора — это компании и ИП, которые занимаются куплей-продажей товаров:
- через объекты стационарной торговой сети — с торговым залом или без него, например магазины, островки в торговых центрах;
- нестационарные объекты — к ним относят любые другие точки продаж, не связанные прочно с землей и без подключения к инженерно-техническим сетям: воде, газу и так далее;
- товарные склады.
При этом неважно, находится объект в собственности продавца или арендуется. Также не имеет значения вид торговли: розничная, мелкооптовая или оптовая.
Если ИП и компании торгуют в Москве, но при этом зарегистрированы в другом регионе, они также должны платить торговый сбор.
На организованном розничном рынке торговый сбор платит тот, кто этот рынок организовал, то есть управляющая рынком компания. Соответственно, арендаторы мест торговый сбор не платят.
Кто освобожден от торгового сбора
Торговый сбор не платят:
- автозаправки, где торговля идет без торгового зала, — подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ;
- ИП на патенте и любой бизнес на ЕСХН — п. 2 ст. 411 НК РФ.
Эти продавцы освобождены от уплаты торгового сбора, в каком бы муниципальном образовании или городе федерального значения он ни вводился.
В Москве еще дополнительно освобождены от сбора ИП и компании, которые торгуют сразу со склада, в том числе интернет-магазины. Но важно, чтобы это был именно склад. То есть у покупателей не должно быть возможности свободно перемещаться по нему, как по магазину, рассматривать и выбирать товар.
Еще не платят сбор льготники — о них рассказываем отдельно.
Льготы, освобождающие от уплаты сбора
В Москве действует несколько видов льгот. Они предусмотрены для тех, кто:
- ведет торговлю на ярмарках и рынках;
- торгует и одновременно оказывает некоторые бытовые услуги;
- ведет социально значимую или некоммерческую деятельность.
Ярмарки и рынки. Не платят торговый сбор компании и ИП, которые торгуют:
- на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
- через объекты на розничных рынках — здесь торговый сбор за всех платит организатор рынка.
Никаких дополнительных условий для применения этой льготы нет.
Бытовые услуги. Налог можно не платить, если торговля — сопутствующий вид деятельности. Для применения льготы должны соблюдаться три условия: по виду бизнеса, по торговому объекту и по площади.
Основным видом деятельности должны быть услуги:
- парикмахерских, салонов красоты;
- стирки, химчистки, окрашивания текстильных и меховых изделий;
- по ремонту одежды, обуви и прочих изделий из кожи;
- по ремонту часов и ювелирных изделий, а также по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.
Важно, что такую деятельность не просто нужно вести, а она должна быть основной по коду ОКВЭД — то есть указана в качестве основного вида деятельности в регистрационных документах ИП или ООО. Чтобы это проверить, посмотрите свой вид деятельности в выписках из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Торговля должна вестись через объект:
- нестационарной торговой сети, например палатку или павильон;
- стационарной торговой сети без торгового зала или с залом площадью менее 100 м².
Площадь, на которой выложен и демонстрируется товар, должна составлять не более 10% общей площади объекта, где ведется основная деятельность.
Эта льгота действует до конца 2025 года. Если льготу не продлят, с 2026 года перечисленные продавцы тоже будут платить торговый сбор.
Социально значимая или некоммерческая деятельность. Торговый сбор не платят компании и ИП, чей основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами, журналами, букинистикой. Тут действуют такие ограничения:
- доля доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов должна быть не менее 60% по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года;
- площадь, на которой демонстрируются книги, газеты и журналы, составляет не менее 60% общей площади объекта торговли;
- все расчеты наличными и по банковским картам в местах торговли фиксируются через онлайн-кассу.
Еще не платят торговый сбор:
- кинотеатры, театры, музеи, планетарии, цирки с условием: доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50% от общего объема доходов бизнеса;
- киоски со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком правительства Москвы;
- отделения Почты России;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации, которые торгуют на территории культовых сооружений и относящихся к ним земельных участках.
Льгота установлена бессрочно только для автономных, бюджетных, казенных учреждений и для отделений Почты России. Для остальных она действует до конца 2025 года.
Как встать на учет по торговому сбору
Чтобы встать на учет, нужно подать в налоговую уведомление по форме ТС-1. Срок — 5 рабочих дней с даты, когда на объекте начали вести торговлю. В уведомлении указываются сведения о плательщике, характеристики объекта торговли и адрес, а также приводится расчет торгового сбора.
Направить уведомление должны и те, кто подпадает под льготу и платить сбор не обязан.
Если у налоговиков не возникнет вопросов, они пришлют в ответ свидетельство о постановке на учет. Срок ответа — 5 рабочих дней после получения уведомления.
Форму ТС-1 также нужно подавать, если меняются показатели объекта торговли. Например, если раньше организация арендовала под магазин 50 м², а теперь — 70 м². Срок — также в течение 5 рабочих дней с даты изменения.
Как сняться с учета
Если плательщик сбора перестает использовать объект для торговли, он должен подать в налоговую уведомление:
- По форме ТС-1, если на одном объекте больше не будет вестись торговля, а на других — будет. То есть уменьшается количество облагаемых сбором объектов, но продавец продолжает платить торговый сбор.
- По форме ТС-2, если продавец больше не будет торговать в местах, где нужно платить сбор.
В обоих случаях на подачу уведомления отводится 5 рабочих дней. Их подают в налоговую, где ранее вставали на учет.
Если перестать вести торговлю и при этом не подать форму ТС-2, все равно придется платить торговый сбор. Не платить можно только после снятия с учета. Особенно это важно, если решение о сворачивании торговли принимается в конце квартала. Если не успеете подать форму ТС-2 до конца квартала, платить торговый сбор придется еще и за следующий.
Рассылка для бухгалтеров
Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Ставки и расчет торгового сбора
Сумма сбора не зависит от режима работы ИП или компании — его нужно платить, даже если продавец использовал объект торговли всего один день в квартал. Рассчитывает сумму сбора сам плательщик.
Ставки сбора бывают фиксированными — с объекта или с 1 м². Также ставка зависит от расположения магазина: за торговлю в центре Москвы и на окраине платить нужно разные суммы. С 2026 года в Москве ставки торгового сбора будут автоматически индексироваться.
Все ставки приведены в статье 2 закона Москвы «О торговом сборе». Сначала находите в таблице свой вид торговой деятельности: через стационарный объект без зала, через нестационарный объект и так далее. Затем ищете административный округ и район, где ведете деятельность.
Для большинства объектов ставки фиксированные. Но для продавцов товаров через объекты с залом более 50 м² установлены несколько ставок за 1 м² площади:
- для площади до 50 м²;
- для площади от 50 до 150 м²;
- для площади от 150 до 300 м²;
- для площади более 300 м².
То есть каждая часть зала считается по своей ставке, а затем полученные значения складываются.
Пример расчета. ООО «Фортуна» продает товары в 2 стационарных магазинах на территории Москвы. Первый площадью 46 м² расположен в Северном административном округе, второй площадью 62 м² — в Северо-Восточном административном округе.
Для первого магазина ставка торгового сбора — 28 566 ₽ с объекта. Для второго ставка установлена так:
- 571 ₽ за 1 м² площади торгового зала, не превышающей 50 м²;
- 58 ₽ за каждый полный (неполный) квадратный метр площади свыше 50 м².
Сумма сбора: 28 566 ₽ + 571 ₽ × 50 м² + (62 м² − 50 м²) × 58 ₽ = 57 812 ₽.
Сроки уплаты сбора
Сбор уплачивается по окончании каждого квартала — не позднее 28-го числа следующего месяца.
Крайний срок уплаты торгового сбора за периоды 2025 года:
- за I квартал — 28 апреля;
- за II квартал — 28 июля;
- за III квартал — 28 октября;
- за IV квартал — 28 января 2026 года.
Отчетности по торговому сбору нет, никакие декларации сдавать не надо. Правильность рассчитанной суммы сбора налоговики проверяют по сведениям в форме ТС-1 еще при постановке на учет.
Как уменьшить налог на торговый сбор
Можно уменьшить любой налог на сбор либо учесть его в расходах. Главное — сначала подать уведомление по форме ТС-1. Если вы не подали уведомление, но уплатили сбор, уменьшать на него налог нельзя.
Порядок уменьшения налога на сбор зависит от режима налогообложения.
Общий режим налогообложения — ОСНО. Компании на ОСНО платят налог на прибыль. Его можно уменьшить на сумму торгового сбора. Но не весь, а только его региональную часть.
В 2025 году в общем случае ставка налога на прибыль равна 25%: в федеральный бюджет идет 8%, в региональный — 17%. Эти 17% от прибыли можно уменьшить на торговый сбор, если они идут в региональный бюджет Москвы. Если же компания зарегистрирована в другом регионе и платит налог на прибыль там, уменьшить его на торговый сбор не получится.
ИП на ОСНО платит со своих доходов НДФЛ. Его также можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, если ИП зарегистрирован в Москве и платит здесь НДФЛ.
Упрощенная система налогообложения — УСН. Порядок уменьшения зависит от объекта:
- На УСН «Доходы минус расходы» торговый сбор включается в расходы.
- На УСН «Доходы» налог уменьшают напрямую. При этом сначала надо уменьшить налог на страховые взносы, оплаченные работникам больничные, а только потом на сумму торгового сбора — пункт 8 статьи 346.21 НК РФ.
На УСН «Доходы минус расходы» торговый сбор включается в расходы независимо от того, в каком регионе он был уплачен.
А на УСН «Доходы» важно, чтобы и налог по УСН, и торговый сбор были уплачены в одном субъекте РФ. То есть если организация зарегистрирована в Тульской области и платит там упрощенный налог, а торговлю ведет в Москве, уменьшить налог на торговый сбор не получится.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН. Здесь действуют такие же правила, как при обычной УСН.
Штраф за неуплату торгового сбора
Штрафы возможны в нескольких случаях, собрали их в таблицу.
Главное
- Торговый сбор платят только продавцы товаров в Москве, но не все.
- Не платит бизнес на патенте и ЕСХН, автозаправки без торгового зала, продавцы на организованных розничных рынках и специализированных ярмарках, те, кто торгует со склада или параллельно с другой деятельностью, позволяющей применять льготу.
- Если торгуете в Москве, надо платить сбор, даже если ИП или организация зарегистрированы в другом регионе. Подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора нужно в течение 5 дней с даты начала торговли.
- Платят торговый сбор ежеквартально. Даже если торговали всего день, платить нужно за целый квартал. Если свернули торговлю, надо сняться с учета в налоговой, иначе платить сбор придется и дальше.
- Торговый сбор уменьшает сумму налога или учитывается в расходах в зависимости от применяемого налогового режима. Это возможно, только если бизнес стоит на учете в налоговой как плательщик сбора.
Торговый сбор в Москве в 2025 году вырос практический в два раза! С 28566 до 54000!!!! В два раза. Но самое страшное, что в законе сказано, что коэффициент-дифлятор, который сейчас 1.9 будет так работать каждый год. Так что в следующем году ждём 108 тысяч в квартал! Хана малому бизнесу, так как магазину ни патент, который уже сейчас 370К не считая пенсионки (53К), а будет 400 плюс пенсионка (62) в год- это вообще за пределами рентабельности!!!