Как отразить собственный капитал в балансе

Вместе с экспертом разобрались, как рассчитать величину собственного капитала и отразить его в балансе.

Что такое собственный капитал в балансе

Собственный капитал — это разница между активами компании и ее обязательствами. Проще говоря, это стоимость имущества, которое остается у владельцев бизнеса после расчета со всеми кредиторами. Собственный капитал показывает собственникам, сколько компания стоит на самом деле.

У чайной фабрики есть активы стоимостью 50 млн рублей. В них входят чайные плантации, интеллектуальные права и оборудование. Еще у компании есть кредит на 10 млн рублей и долг перед поставщиком оборудования — еще на 2 млн. В сумме обязательства — 12 млн рублей. Значит, собственный капитал — 50 − 12 = 38 млн рублей.

Собственный капитал в балансе отражают по правилам бухучета. Поэтому стоимость активов на бумаге почти всегда отличается от рыночных значений. Изменить стоимость в бухучете можно только с помощью оценщика.

Как отразить собственный капитал в строке баланса

Собственный капитал — это строка 1300 баланса, итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы». То есть собственный капитал, как и заемный, в балансе отражают в пассиве.

Из чего складывается собственный капитал

Есть два способа узнать собственный капитал:

1. Посмотреть значение в строке 1300 «Итого капитал» раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.
2. Вычислить по формуле из рекомендаций Минфина.

Посмотреть значение в бухгалтерском балансе. Оно указан в строке 1300 «Итого капитал» раздела III «Капитал и резервы».

Цифра в строке 1300 — это сумма показателей шести строк. Рассмотрим каждую подробнее.

1360 «Резервный капитал». Это запас денег из прибыли для покрытия возможных убытков.

В этой формуле:

• Б — валюта баланса, строка 1700;
• ДО — долгосрочные обязательства, строка 1400;
• КО — краткосрочные обязательства, строка 1500;
• Дебет счета 75 — долги учредителей по вкладам в уставный капитал;
• ДБП — доходы будущих периодов, строка 1530.

Для примера рассчитаем собственный капитал той же компании, баланс которой мы приводили в пример выше. В балансе он указан в строке 1300 и равен 19 128 000 ₽.

Пойдем по порядку:

• валюта баланса, строка 1700 — 22 254 000 ₽;
• долгосрочные обязательства, строка 1400 — 0 ₽;
• краткосрочные обязательства, строка 1500 — 3 126 000 ₽;
• долги учредителей по вкладам в уставный капитал в балансе не указывают. Уставный капитал компании из примера — 12 000 ₽, эта величина не меняется годами. Поэтому можем приравнять слагаемое за 0 ₽;
• доходы следующих периодов — 0 ₽.

Подставим значения в формулу:

Собственный капитал = 22,254 млн − 0 − 3,126 млн − 0 − 0 = 19,128 млн рублей.

Результат совпал со значением в строке 1300, так и должно быть.

Как рассчитать долю собственного капитала: формула и пример

Доля собственного капитала рассчитывается следующим образом:

Рассмотрим сразу на примере. Активы компании «Арго» — 1 000 000 ₽, обязательства — 700 000 ₽. Тогда собственный капитал равен 300 000 ₽. Доля собственного капитала — 30%, то есть около трети активов компании финансируются за счет собственных средств.

Какая доля собственного капитала считается оптимальной

Если собственный капитал меньше уставного, нужно либо увеличить чистые активы, либо сократить уставный капитал до размера чистых активов — но не менее 10 000 ₽. Это минимальная разрешенная величина.

Доля собственного капитала может быть любой — единого стандарта нет. Обычно доля составляет от 30 до 80%. Чем ниже показатель, тем более хрупкий и нестабильный бизнес: он в большей степени зависит от займов и отложенных платежей.

Важно учитывать отраслевую специфику. Например, в торговле доля часто ниже из‑за высоких оборотов и кредитов от поставщиков. А у производственных предприятий или ИТ‑компаний, наоборот, выше, особенно если они развиваются на собственные средства учредителей.

Главное

1. Собственный капитал — это разница между активами компании и ее обязательствами. Он показывает, каким количеством денег на самом деле располагают учредители компании.
2. В бухгалтерском балансе собственный капитал — это строка 1300 баланса, итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы».
3. Вычислить его можно двумя способами: посмотреть значение в строке 1300 баланса или рассчитать по формуле из рекомендаций Минфина. Если считать по формуле, можно проверить себя и правильность составления баланса.
4. Доля собственного капитала может быть любой — все зависит от особенностей конкретного бизнеса. Но чем выше эта доля, тем устойчивее считается бизнес.