Налоговая реформа в 2025 году: как франчайзинговому бизнесу оптимизировать нагрузку

1 января 2025 года в законную силу вступили изменения в налоговое законодательство. Бизнес столкнулся с пятиступенчатой шкалой НДФЛ и увеличением налога на прибыль. Предприниматели на упрощенной системе налогообложения, чей доход составил более 60 млн рублей, теперь являются плательщиками НДС. Рассказываем, как компаниям, использующим модель франчайзинга, законным способом снизить налоговую нагрузку.

Одно из основных нововведений — НДС для предпринимателей на УСН. Платить его придется всем компаниям, если:

С учетом изменений франчайзинговой компании нужно выбрать один из двух способов уплаты НДС: по сниженной ставке, 5% или 7% (к ней нельзя применять вычеты — уменьшить выплаты) или в общем режиме — ставка НДС 20%, 10% или 0% с возможностью использовать вычеты. Уже этот выбор становится для нее вызовом, поскольку ставку нельзя будет изменить в течение трех лет.

Также бизнеса, развивающегося по франшизе, касается амнистия за дробление, поскольку он относится к группе риска: налоговая часто подозревает франчайзинговую модель в незаконном дроблении.

Если ФНС обнаружит признаки того, что бизнес незаконно дробится — он потеряет возможность работать на специальном режиме налогообложения. ФНС начислит недоплаченные налоги и пени. Также компании придется заплатить штраф — 40% от несвоевременно уплаченных сумм. Зачастую такие санкции для предприятий оказываются непосильными.

Амнистия позволяет франшизе устранить признаки дробления и обезопасить себя от негативных последствий. Для начала стоит провести аудит франчайзингового бизнеса и убедиться, что его работа структурирована правильно. Также прежде, чем использовать инструмент амнистии, необходимо предусмотреть все возможные последствия и риски. Когда в законодательстве появляется новая норма, понять, как она будет работать можно только после получения официальных разъяснений, а также после изучения первых прецедентов на практике.

Еще одно изменение — отмена льгот, которые раньше были у бизнеса при его продаже. До конца 2024 года все, у кого в собственности были доли предприятия дольше пяти лет, были освобождены от уплаты налогов после продажи компании. После вступления поправок в силу года они могут не уплачивать налог в рамках 50 млн рублей. За пределами этого лимита налоги платятся по полной ставке и представляют собой внушительные суммы.

Например, в октябре 2024 года мы сопровождали куплю-продажу франчайзинговой сети на сумму, превышающую миллиард рублей. Если бы она состоялась в 2025 году — бывшим владельцам пришлось бы заплатить несколько сотен миллионов рублей в бюджет. Стоит заметить, что у нерезидентов при продаже бизнеса нет льгот вообще.

Ст. 149 НК РФ устанавливает нулевой НДС для предпринимателей с определенными видами деятельности. Например, освобождены от его уплаты IT-компании и заведения общепита. Последние нередко развиваются по франшизе. Им необходимо помнить о критериях для освобождения: наличие зала обслуживания, оборудованного мебелью, системами тепло- и водоснабжения, водоотведением, вентиляцией, освещения. Также нулевой ставкой смогут воспользоваться кейтеринги и компании со службой доставки готовых блюд.

Не получили освобождение от НДС следующие юридические лица из этой категории:

Остальные франшизы смогут снизить НДС, подлежащий уплате, поработав с интеллектуальной собственностью.

Поправки не коснулись предприятий, в собственности которых находятся нематериальные активы (НМА) и интеллектуальная собственность (ИС). Они по-прежнему не платят НДС, передавая третьим лицам права на изобретение, ноу-хау, объект патентного права, российское ПО, включенное в реестр. Налогообложению подлежит лишь товарный знак.

Условия освобождения:

Имея обширную практику как по франчайзингу, так и в вопросах налогообложения, мы хотели бы сообщить положительные новости хотя бы для части предпринимателей: франчайзинговые сети, выручка которых превышает 60 млн рублей, могут совершенно законно экономить при на НДС при передаче прав на НМА своим партнерам.

Если правильно поработать с ИС и распределить между ними паушальный взнос, согласно результату оценки их стоимости, то его часть, приходящаяся на ноу-хау, не будет включаться в базу по НДС. Соответственно, уплачивать с нее налог не придется.

Рассмотрим на примерах:

Разумеется, такой вариант более выгоден для франчайзеров. Чтобы им воспользоваться, рекомендую заранее:

Проанализировать ноу-хау. Следует убедиться, что все документы соответствуют требованиям действующего законодательства и у бизнеса есть исключительные права на ноу-хау. Без порядка в этих вопросах оптимизировать налоговую нагрузку не получится.

Обеспечить раздельный учет НМА. В ДКК важно четко разграничить стоимость товарного знака и ноу-хау. Это и будет основанием для снижения НДС. Проверьте, правильно ли сотрудники ведут учет НМА.

В 2025 году франчайзеры и франчайзи не смогут работать по старым правилам, поскольку налоговая нагрузка существенно выросла. По опыту наших клиентов могу сказать, что подавляющее большинство предпринимателей делают больше налоговых отчислений, чем могли бы. Предприниматели попросту не знают, что могут использовать льготы, позволяющие снизить нагрузку законными методами.

Налоговая реформа, вступившая в законную силу с началом текущего года содержит много льгот для компаний, развивающихся по модели франчайзинга. Чтобы ими воспользоваться, необходимо своевременно изучать нововведения в законодательстве или поручить эту задачу компетентным юристам.

Правильно оценив ИС и распределив паушальный взнос между товарным знаком и ноу-хау, снизить количество уплачиваемых налогов достаточно просто. И сейчас как раз самое подходящее время для того, чтобы разобраться в этих вопросах, внести изменения в договор коммерческой концессии, ведь поправки уже вступили в силу. Дальше от налоговых преференций, которыми сможет воспользоваться франшиза, зависит стабильность ее деятельности и финансовая безопасность.