Как работает прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году

В 2026 году изменились условия уплаты НДФЛ для отдельных категорий лиц, например букмекеров и иноагентов.

Как работает прогрессивная шкала ставок НДФЛ

Налоговая база в таблице — это не начисленный доход, а сумма до удержания НДФЛ за минусом положенных человеку стандартных, социальных и имущественных вычетов, если их предоставляет работодатель или заказчик.

Годовая зарплата Олега до удержания НДФЛ — 6 млн рублей. В 2026 году он купил квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет через работодателя на 2 млн рублей.

Работодатель при расчете НДФЛ возьмет годовой доход Олега не 6 млн рублей, а 4 млн — за минусом вычета.

Как видим, по повышенной ставке облагается не весь годовой доход, а только сумма превышения над определенным порогом. То есть доход одного человека в течение года может облагаться по разным ставкам.

Пример расчета НДФЛ по прогрессивной шкале ставок

Допустим, зарплата гросс директора компании — 500 000 ₽ в месяц. Это 6 000 000 ₽ в год. Вычеты ему не положены. Значит, в 2026 году для него действуют три ставки НДФЛ.

Общий НДФЛ за 2026 год: 260 000 ₽ + 67 000 ₽ + 375 000 ₽ + 180 000 ₽ = 882 000 ₽.

Всего на руки директор получит: 6 000 000 ₽ − 882 000 ₽ = 5 118 000 ₽.

Для кого действует прогрессивная шкала ставок

Прогрессивная шкала НДФЛ применяется к доходам резидентов:

• по трудовым договорам — зарплата, премии, отпускные, больничные;
• по гражданско‑правовым договорам — от аренды, выполнения работ, оказания услуг;
• от бизнеса ИП, которые применяют общую систему налогообложения.

Такие же ставки действуют для отдельных категорий нерезидентов, чьи доходы облагаются по резидентским ставкам. К ним относятся дистанционные сотрудники, которые трудятся за рубежом, граждане стран — членов ЕАЭС, мигранты, работающие по патенту, высококвалифицированные иностранные специалисты.

Для кого действует двухступенчатая шкала ставок НДФЛ

Для отдельных видов заработков в 2026 году действуют две ставки НДФЛ: 13% с годового дохода до 5 000 000 ₽ и 15% с суммы превышения. Вот эти доходы:

• часть зарплаты, которая приходится на районный коэффициент и процентную надбавку за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях, а также в других районах с неблагоприятным климатом;
• денежное довольствие и другие выплаты, связанные с участием в СВО.

• зарплату без коэффициента и надбавки и применять в ней пять ставок в зависимости от дохода за год;
• сумму районного коэффициента / процентной надбавки и применять к ней две ставки НДФЛ — 13 и 15%.

Покажем дальше на примере, как это работает на практике.

Пример, как применять прогрессивную шкалу к северной надбавке и коэффициенту

Иван Медведев с ежемесячной зарплатой 380 000 ₽ работает в Северодвинске Архангельской области. Эту сумму увеличивают:

• на северную надбавку 80%, то есть 304 000 ₽: 380 000 ₽ × 80%;
• на районный коэффициент 1,4, это 152 000 ₽: 380 000 ₽ × 0,4.

Общая сумма доплат: 304 000 ₽ + 152 000 ₽ = 456 000 ₽ ежемесячно.

К зарплате Медведева без надбавки и районного коэффициента бухгалтер применяет пятиступенчатую шкалу НДФЛ. В июле 2026 года зарплата Ивана с начала года составит 2 660 000 ₽, то есть превысит 2 400 000 ₽.

Для надбавки и районного коэффициента действует двухступенчатая шкала НДФЛ. Ставку 15% применяют к доходу свыше 5 млн рублей. У Медведева доплаты превысили эту сумму в ноябре.

Как облагаются пассивные доходы граждан

Есть несколько категорий доходов резидентов РФ, для которых в 2026 году действуют ставки 13 и 15%, но с другим годовым лимитом. Это, в частности, такие поступления:

• дивиденды. Базу по ним надо определять отдельно. То есть работодателю не нужно суммировать базу по зарплате и базу по дивидендам;
• проценты по вкладам в российских банках;
• стоимость имущества, кроме ценных бумаг, подаренного компанией или ИП;
• стоимость транспорта и недвижимости, подаренных физлицом — не близким родственником;
• доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг, и долей в нем;
• доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами;
• доходы от реализации долей в уставном капитале российских компаний.

НДФЛ по всем этим доходам считают по ставке 13%, пока доход с начала года не достигнет 2,4 млн рублей, а все, что свыше, — по 15%.

Например, в 2026 году Петров продал за 10 млн рублей квартиру, которую покупал в 2023 году за 7 млн. При расчете НДФЛ он применил имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры.

НДФЛ к уплате: (10 000 000 ₽ − 7 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽) × 15% + 312 000 ₽ = 402 000 ₽.

Что изменится в 2026 году

С 2026 года вступит в силу ряд изменений в части НДФЛ. Основные из них касаются:

• букмекеров;
• иноагентов;
• владельцев доли в уставном капитале ООО.

Букмекеры. Они должны считать и удерживать НДФЛ по всем выигрышам, а не свыше 15 000 ₽. Для лотерей этот лимит сохраняется.

Иноагенты. Для них ужесточают условия уплаты НДФЛ, а именно:

• при продаже движимого и недвижимого имущества, а также долей в ООО они не могут применить минимальный срок владения. То есть должны платить НДФЛ с дохода, даже если продают, например, квартиру, которая была в собственности более пяти лет;
• должны платить налог с унаследованного имущества и подарков, в том числе от близких родственников;
• не могут воспользоваться инвестиционными вычетами по ИИС, сроку владения ценными бумагами, долгосрочным сбережениям;
• платят НДФЛ по ставке 30% со всех доходов, независимо от статуса резидентства.