Как спортклуб потерял почти 29 млн рублей за подмену трудовых отношений

По закону работодатели должны уплачивать за штатных сотрудников:

1. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Минимальная ставка с доходов резидента — 13%.
2. Страховые взносы — обычно 30% зарплаты сотрудника. Для малых и средних предприятий действуют льготные тарифы.

Это рискованно. Налоговая может расценить такие отношения как трудовые и доначислить бизнесу налоги, взносы, а еще штрафы и пени. И суды ее поддержат.

Что случилось

Налоговая провела выездную проверку и выявила, что ФОК заключал договоры оказания услуг с явными признаками трудовых соглашений.

Спортклубу доначислили недоимку почти на 29 млн рублей, а также пени и штраф. Компания посчитала такое требование незаконным и обратилась в суд.

Какое решение вынесли суды

Первая и третья судебные инстанции поддержали налоговую. Вот их аргументы.

1. Основной код ОКВЭД у спортклуба — 93.13 «Деятельность фитнес‑центров». Но в штате был только сопутствующий персонал: менеджер отдела продаж, бухгалтер, инженер, медсестра. И хотя в интернете ФОК размещал объявление о поиске сотрудников — инструкторов тренажерного зала и в бассейн с фиксированной зарплатой, — в штате таких должностей нет.
2. Тренеры регистрировались как ИП перед заключением договора с ФОКом. По показаниям свидетелей, предпринимательский статус был непременным условием для сотрудничества с клубом.
3. Договоры между ФОКом и ИП — однотипные. Во всех договорах был одинаковый перечень оказываемых услуг и их стоимость. Предмет договоров — не разовое задание, а регулярное выполнение определенных функций.
4. Деньги за оказываемые услуги поступали предпринимателям в одно и то же время, независимо от результата работы.
5. Тренеры‑ИП не выбирали клиентов, они оказывали тренерские услуги только членам клуба. Еще не разрабатывали программы тренировок и не составляли график групповых занятий.
6. Почти у всех предпринимателей бухгалтерию вела бухгалтер ФОКа.
7. Все предприниматели оказывали услуги только на территории и в помещениях клуба, на принадлежащем ему оборудовании.
8. ИП подчинялись действующим в ФОКе правилам внутреннего трудового распорядка, а также графику работы клуба.
9. ФОК обеспечивал тренеров спортивной формой и оплачивал им профессиональное обучение.

Что запомнить бизнесу

Нанимать персонал как ИП или самозанятых — рискованно. Налоговики знают эту схему и научились ее распознавать.

В договоре ГПХ не должно быть формулировок, которые указывают на трудовые отношения. Например, указали конкретную должность, а не услуги, или же исполнитель получает одну и ту же плату каждый месяц.

• ИП — на 5 000—10 000 ₽;
• компанию — на 50 000—100 000 ₽.

За повторное нарушение штрафы еще выше, а руководителю грозит дисквалификация от года до трех лет.