Переход на новые ставки НДС с 2026 года: что важно знать бизнесу

Для предпринимателей это не просто изменение цифр в отчетности. Новые нормы и перераспределение льгот создают риск ошибок при расчетах, формировании счетов‑фактур и работе с ранее заключенными контрактами. Подготовка к использованию требований закона No425‑ФЗ включает в себя анализ текущих процессов, корректировки бухгалтерских схем и систематизации документооборота.

Рассказываем, что именно изменится в налогообложении НДС, на какие группы товаров и операций распространяются новые ставки.

Как будет рассчитываться НДС в новом году

Дата подписания договора ни на что не влияет. Во главу угла ставится дата отгрузки товара, получения аванса или оказания услуги.

Для большинства операций базовая ставка повысится с 20% до 22%. Она будет применяться ко всем отгрузкам, работам, услугам и передаче имущественных прав, если на них не распространяются льготные или специальные ставки — 10%, 0% или спецставки для операций по УСН (5% и 7%).

Для контрактов с большим сроком действия, новая ставка будет действовать с даты фактической поставки в 2026 году. Дата подписания опять не учитывается: ключевой ориентир — реальная хозяйственная операция.

Особое внимание стоит уделить переходящим сделкам, где расчет НДС требует максимальной точности:

1. Если аванс получен до 1 января, применяется старая ставка. Но к отгрузке, которая произойдет в 2026 году будут применяться новые нормы Налогового Кодекса.
2. НДС, уплаченный с аванса по старой ставке, принимается к вычету именно в том размере, в котором он был начислен.
3. Аналогично корректируются операции, которые с 2026 года стали льготными или, наоборот, облагаемыми налогом впервые.

Как учитывать аванс и отгрузку

Ошибки в определении ставки ведут к недоимке, административным санкциям и проблемам при вычете НДС у контрагентов.

Ситуация: товар передали заказчику в декабре 2025 года, а деньги за заказ внесли в январе 2026 году. Здесь применяется ставка, действующая в 2025 году, — 20%.

Покупатель получает счет‑фактуру или чек со ставкой 20%, и повышение НДС с 1 января 2026 года на эту операцию не влияет. Пересчитывать налог после оплаты не нужно.

Пример: товар отгрузили 20 декабря 2025 года, а оплату получили 15 января 2026 года. НДС считают по ставке 20%, так как налоговая база уже сформирована в момент отгрузки.

Это значит, что повышать ставку задним числом или «пересчитывать» налог на момент поступления денег не требуется. Для продавцов это сигнал завершить операции до конца 2025 года, если есть возможность, чтобы не сталкиваться с двойным учетом.

Если деньги от покупателя поступили до конца 2025 года, но сама поставка состоится уже в 2026‑м, налоговая нагрузка распределяется по разным ставкам.

Сумма аванса, поступившая в 2025 году, облагается НДС по ставке, действовавшей в этот период, — 20%. Этот НДС покупатель может принять к вычету в обычном порядке.

Если доставка переносится на следующий год, продавец обязан начислить НДС уже по новой ставке — 22%. И если аванс закрывал только часть стоимости, то на оставшуюся сумму налог рассчитывается по правилам 2026 года.

Чтобы избежать разногласий из‑за изменения налоговой нагрузки, компаниям целесообразно заранее согласовать порядок перерасчета — оформить допсоглашение, изменить цену в договоре или определить механизм распределения доплаты.

Пример. Покупатель перечислил аванс 200 000 ₽ в декабре 2025 года при стоимости товара 500 000 ₽. При получении аванса продавец начисляет НДС по ставке 20%. В феврале 2026 года товар отгружается, и на оставшиеся 300 000 ₽ налог рассчитывается уже по ставке 22%.

Оформление счетов‑фактур и корректировка НДС

Корректировка цен по старым отгрузкам. Если после 1 января 2026 года меняется цена товара, который был отгружен в 2025 году или раньше, НДС считают по ставке, действовавшей на момент отгрузки, а не по новой 22%.

Возвраты товаров, приобретенных ранее. Если покупатель делает возврат продукции, купленной в 2025 году или раньше, в корректировочном счете‑фактуре указывают полную стоимость возвращенного товара. Так сохраняется старая ставка НДС, и не придётся платить налог по новой ставке за прошлые продажи.

Доплаты по старым договорам. Если покупатель делает доплату по старому договору (который был оформлен до 2026 года), правила игры меняются: размер НДС рассчитывается с учетом даты оплаты:

1. Оплата до конца текущего года — НДС по старой ставке (например, 20%). Это оформляется как корректировка аванса или отдельный авансовый счет‑фактура.
2. Оплата с 1 января 2026 года — НДС по новой ставке 22%. В этом случае оформляют корректировочный счёт‑фактуру на разницу налога.

Эти правила действуют как для сделок между компаниями, так и для розницы. В магазине или интернет‑продажах НДС корректируется прямо в кассовом чеке, ставка привязывается к дате оплаты.

Важные рекомендации для предпринимателей и бухгалтерии

Чтобы не допустить ошибок и лишних вопросов от налоговой, важно соблюдать несколько простых правил:

• в корректировочном счете‑фактуре всегда ставьте ту ставку НДС, которая действовала в день отгрузки;
• разделяйте все доплаты: что пришло до 1 января 2026 года, и что — после, и оформляйте отдельные документы;
• при возврате товаров указывайте полную стоимость и не меняйте ставку, которая была применена при продаже.

Следование этим правилам помогает поддерживать порядок в учёте и защищает компанию от претензий во время перехода на новые налоговые ставки.