Как считать налоги при совмещении двух видов деятельности на УСН 15%?
Юлия спрашивает: «Я совмещаю два вида деятельности: розничный магазин и оптовую торговлю. Оба работают на УСН 15%. Как правильно считать налог: суммировать доходы и расходы или разделять по видам деятельности?»
УСН в 2025 году
Обратите внимание, с 2025 года упрощенка принципиально меняется в связи с налоговой реформой. Глобальных изменений несколько: отменяют повышенные ставки, а бизнес на УСН с доходом свыше 60 000 000 ₽ будет платить НДС.
Все изменения подробно разобрали в отдельной статье.
Ничего разделять не надо — все доходы и расходы суммируются
УСН «Доходы минус расходы» — специальный режим налогообложения для малого бизнеса. Его особенность в том, что нужно платить один налог с разницы доходов и расходов. Максимальная ставка налога — 15%, но регионы могут снижать ее до 5%.
Если ИП или компания на УСН «Доходы минус расходы» совмещает несколько видов деятельности, надо считать общий налог по всем видам бизнеса. Для этого суммируют все доходы, вычитают из них сумму всех расходов и считают налог с разницы.
ИП работает на УСН «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Он заработал 150 000 ₽ на розничной торговле и 60 000 ₽ за сдачу склада в аренду. Также были траты: 80 000 ₽ на торговлю и 30 000 ₽ на склад. Посчитаем, какой авансовый платеж нужно заплатить за первый квартал:
Доходы: 150 000 ₽ + 60 000 ₽ = 210 000 ₽
Расходы: 80 000 ₽ + 30 000 ₽ = 110 000 ₽
Прибыль: 210 000 ₽ − 110 000 ₽ = 100 000 ₽
Авансовый платеж за первый квартал: 100 000 ₽ × 15% = 15 000 ₽
Даже если у ИП или компании больше двух видов деятельности, их показатели нужно суммировать.
Как вести учет, когда у ИП или компании несколько видов деятельности
При регистрации индивидуального предпринимателя или ООО указывают коды ОКВЭД, а потом ведут книгу учета доходов и расходов. Так бизнес показывает налоговой, чем он занимается.
Указать коды ОКВЭД. При открытии бизнеса нужно выбрать коды ОКВЭД и указать их в заявлении на регистрацию. Компании или ИП, которые занимаются разными видами бизнеса, указывают несколько кодов: один — основной, остальные — дополнительные.
Налоговая следит, чтобы бизнес работал по выбранным кодам: деятельность предпринимателя должна совпадать со сведениями в ЕГРИП, а деятельность компании — с ЕГРЮЛ.
Если бизнес решит заняться новой деятельностью, нужно добавить коды ОКВЭД. Для этого подают электронное заявление через сайт налоговой службы или через сервис Т-Банк.
Если опоздать с подачей заявления, для ИП или директора ООО может быть предупреждение или штраф 5000 ₽. А если совсем не подать — штраф от 5000 до 10 000 ₽.
Заполнять КУДиР — книгу учета доходов и расходов. Если у предпринимателя или компании несколько видов деятельности на УСН, по ним ведут одну книгу. В нее вносят все поступления и траты в хронологической последовательности — независимо от того, по какому виду деятельности были операции.
Например, 27 октября в магазине продали товаров на 12 000 ₽. А 30 октября клиент заплатил за аренду склада 25 000 ₽. Поступления на счет нужно внести по очереди в раздел «Доходы и расходы» на второй странице книги.
Книга учета доходов и расходов при УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех ИП и компаний на УСН: в нее вносят все поступления и расходы, учитываемые при расчете налога. Книгу может запросить налоговая во время проверки. Если ее не будет, можно получить штраф.
В каких случаях нужно вести раздельный учет доходов и расходов
Доходы и расходы не суммируют, только когда бизнес совмещает два налоговых режима, — например, УСН с патентом.
Марина сдает самокаты в аренду и продает товары для походов. За прокат она платит налог по УСН «Доходы», а на торговлю получила патент. Она должна вести раздельный учет по этим видам деятельности и вести две разные книги — книгу учета доходов и расходов для упрощенки и книгу учета доходов для патента.
Однако помните: годовой лимит доходов, при которых можно применять ПСН, — 60 млн рублей. Если вы совмещаете патент с УСН, в лимите учитываются заработки по обеим системам налогообложения: как по видам деятельности на ПСН, так и по видам на УСН. Как только вы превысили доход 60 млн рублей, применять ПСН больше нельзя.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
Задайте вопрос про бизнес
Эксперты помогут разобраться в теме. Например, как считать налоги на УСН с 2025 года, отпустить сотрудника в отпуск или выбрать товар для выхода на маркетплейс. Ответим на почту, это бесплатно.
У меня кабинет косметологии и я стала подрабатывать в такси. Читала, что для такси ИП нужна онлайн касса для наличной оплаты. У меня есть касса в кабинете. Если я возьму вторую кассу какие дополнительные расходы у меня появятся?