Туристический налог с 2025 года: кто и как его платит
С 1 января 2025 года начал действовать туристический налог — 1% от стоимости проживания в отелях и гостиницах, но не меньше 100 ₽ в сутки. Его будут платить в городах, где налог введут местные власти.
Рассказываем, кого затронет туристический налог, как его рассчитать, как платить налог и отчитываться по нему.
В каких регионах ввели туристический налог
С 2025 года вступила в силу новая глава 33.1 налогового кодекса — «Туристический налог». Это местный налог, который касается владельцев гостиниц и других средств размещения.
Чтобы у гостиничного бизнеса появилась обязанность его платить, власти муниципалитетов должны принять соответствующий нормативный правовой акт, а власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — закон. В нем они пропишут налоговую ставку и льготы.
Вводить у себя туристический налог или нет, местные власти решают сами. Это их право, а не обязанность.
Кто должен платить туристический налог
Налог должны платить компании и ИП, которые оказывают гостиничные услуги: предоставляют места для временного проживания в отелях, хостелах, мотелях. Далее для удобства все их будем называть гостиницами.
Гостиница должна быть включена в специальный реестр и принадлежать бизнесу на праве собственности или аренды. Санатории по умолчанию признают включенными в этот реестр.
А вот обычные люди, ИП и компании, которые сдают квартиры или апартаменты посуточно, платить туристический налог не должны. Нет объекта в реестре — нет и налога.
Чек-лист «Как работать на УСН с 2025 года»
Кратко рассказали в чек-листе об изменениях на УСН с 2025 года. Принцип работы с чек-листом простой: его можно скачать и распечатать, чтобы ничего не забыть при работе на УСН.
Что считать налоговой базой
Налоговая база для туристического налога — стоимость оказанной услуги по размещению, проще говоря, цена гостиничного номера или койко-места в хостеле без учета самого налога и НДС. За дни, когда в номере никто не жил, налог считать не надо.
Формула для расчета туристического налога:
Покажем на примере, как определить базу для расчета туристического налога.
С 01.01.2025 стоимость услуг по проживанию в гостинице, включая НДС 20% и турналог 1%, — 8 400 ₽ в сутки.
Сначала определяем стоимость услуг без НДС: 8 400 ₽ − 1 400 ₽ = 7 000 ₽.
Поскольку сумма туристического налога не выделена, его надо определить расчетным методом: 7 000 ₽ × 1/101 = 69,31 ₽.
База для исчисления туристического налога: 7 000 ₽ − 69,31 ₽ = 6 930,69 ₽.
В налоговую базу не включают стоимость проживания в гостинице отдельных категорий постояльцев. Например, к федеральным льготникам относятся:
- Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя» или «Житель осажденного Сталинграда»;
- люди с инвалидностью первой и второй групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.
Стоимость проживания таких гостей не включают в базу по налогу при соблюдении двух условий:
- Договор заключен с постояльцем из числа льготников.
- При заселении он предъявил документ на льготу, с которого администратор должен сделать копию.
Рассмотрим сразу на примере.
Супруги Никитины в марте 2025 года остановились в Москве в гостинице «Космос» на три дня. Стоимость двухместного номера — 15 000 ₽ в сутки без учета налогов.
Договор с гостиницей заключил и оплатил муж, то есть услуги по договору гостиница оказывает ему. При заселении он предъявил удостоверение ветерана боевых действий.
В налоговую базу гостиница не включит стоимость их проживания. А вот если бы договор с отелем заключила и оплатила его супруга, туристический налог начислили бы на всю стоимость договора — 45 000 ₽.
Местные власти вправе расширить перечень льготных категорий постояльцев. Например, в Казани в числе льготников несовершеннолетние, в Краснодаре — многодетные, а во Владимире и Суздале — и те и другие. Власти Тулы, Новосибирска и Петрозаводска разрешили не включать в налоговую базу стоимость проживания тех, кто постоянно проживает в том же регионе, в котором находится гостиница.
Какие ставки туристического налога
Конкретные размеры налоговых ставок определяют власти муниципалитетов и городов федерального значения. Они вправе варьировать их в зависимости от сезонности и категории гостиницы. Например, во Владивостоке налог с россиян будут взимать только с 1 июля по 30 сентября.
При этом ставка не может превышать порог из налогового кодекса:
- в 2025 году — 1% от налоговой базы;
- в 2026 году — 2%;
- в 2027 году — 3%;
- в 2028 году — 4%;
- с 2029 года — 5%.
Рассчитанную сумму надо сравнить с минимальной суммой туристического налога — 100 ₽ в сутки. Если исчисленный налог окажется меньше минимального, заплатить нужно второй. Санатории платят налог только по минимальной ставке.
При расчете минимального налога значение имеет только количество суток проживания человека, с которым заключен договор. А сколько людей живет в номере — неважно.
Семья из трех человек проживала в гостинице пять дней. Стоимость номера в сутки — 6 000 ₽, а за пять дней — 30 000 ₽. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с отцом семейства.
Сумма туристического налога: 30 000 ₽ × 1/101 = 297 ₽. Сумма минимального налога — 100 ₽ × 5 дней = 500 ₽.
В этом случае гостиница уплатит минимальный налог — 500 ₽.
Вот еще один пример.
Компания направляет своих сотрудников на конференцию. В связи с этим она заключила с гостиницей договор и забронировала несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг по договору — 300 000 ₽.
Сумма туристического налога — 300 000 ₽ × 1/101 = 2 970 ₽.
Минимальный налог — 100 ₽ × 30 дней = 3 000 ₽.
Тут гостиница тоже уплатит минимальный налог — 3 000 ₽.
Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если постоялец жил в гостинице бесплатно. Так разъяснил Минфин.
В расчетных документах, например в счете на оплату, сумму налога надо указывать отдельной строкой. А в чеке ККТ его показывать не нужно.
Когда платить налог и как отчитываться
Налог надо исчислить на дату полного расчета с постояльцем за гостиничные услуги, это также сказал Минфин.
Например, в марте 2025 года Петров внес предоплату 50% за проживание в отеле в июле 2025 года. В июне он полностью рассчитался за услугу — внес оставшиеся 50%.
Туристический налог в этом случае гостиница должна исчислить во втором квартале 2025 года.
Срок уплаты туристического налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором исчислили налог. Сдавать декларацию надо в ИФНС по месту нахождения гостиницы — не позднее 25-го числа того же месяца, формы пока нет.
Если последний день срока уплаты налога выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, тогда уплатить налог надо в ближайший рабочий день.
Если в населенном пункте или городе федерального значения у бизнеса несколько гостиниц, которые относятся к разным инспекциям, для сдачи декларации можно выбрать одну. Для этого надо один раз подать уведомление в свою налоговую не позднее 30 дней до срока подачи отчетности.
Компания открыла 2 июля второй хостел в Москве — в муниципальном округе «Текстильщики». Первый хостел находится в муниципальном округе «Академический». Они относятся к разным налоговым инспекциям.
Чтобы сдавать одну декларацию по двум хостелам в одну инспекцию, компании надо не позднее 25 сентября подать уведомление в налоговую по месту своего учета.
Туристический налог надо перечислять в составе единого налогового платежа — ЕНП на КБК 1 03 03000 01 0000 110. Перед уплатой уведомление об исчисленной сумме налога сдавать в инспекцию не нужно: налоговики увидят ее в декларации.
Как отразить туристический налог в налоговом и бухгалтерском учете
Если применяете ОСН или УСН, сумму налога не учитывайте ни в доходах, ни в расходах. В КУДиР его тоже заносить не надо. Налог в составе цены номера уплачивает гостинице постоялец, она лишь передает сумму в бюджет.
Гостиница работает на УСН «Доходы». За третий квартал она получила от постояльцев 900 000 ₽. Из них 9 000 ₽ — это туристический налог. В КУДиР она укажет 891 000 ₽. Эту же сумму учтет в доходах при расчете налога по УСН.
В бухучете туристический налог компаниям надо отражать на отдельном субсчете к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Сумму налога, который компания получила в составе платы за временное проживание, в бухгалтерские доходы не включают. Проводки аналогичны проводкам для начисления НДС: сначала в доходах по кредиту счета 90 показывают цену проживания с туристическим налогом, затем по дебету того же счета — начисленный налог.
В итоге выручкой при заполнении отчета о финансовых результатах будет стоимость проживания без учета туристического налога.
Поделитесь, как оцениваете изменения?
Добрый день! А если посредник имеет специальный тариф, например 5000 рублей. А стоимость от стойки стоит 6500 в сутки, с какой цены гость должен оплатить налог или он будет оплачивать в туристическую компанию?
Вот объясните, пожалуйста, как работает льгота в приведенном примере?
Если бы у супругов Никитиных, которые остановились в гостиничном номере за 10 тыс. рублей в сутки, у супруга не было бы льготы — сколько бы они заплатили туристический налог? Правильно 300 рублей.
А если применить льготу супруга, как ветерана боевых действий, какую сумму туристического налога должна заплатить супруга Никитина за 3 дня размещения в номере с супругом, если на неё приходится налоговая база 15 тыс. рублей? Тоже 300 рублей с учётом минимального налога в сутки 100 руб.. Вопрос как работает льгота Никитина, как ветерана боевых действий, если при размещении в одном номере семья все равно заплатит туристический налог 300 рублей с льготой или без.
nas, ответить на вопрос нельзя без применения конкретной налоговой ставки.
В любом случае — есть льгота или нет — работает общее правило: рассчитанную сумму надо сравнить с минимальной суммой туристического налога — 100 ₽ в сутки. Если исчисленный налог окажется меньше минимального, нужно заплатить исчисленный.
Эксперт, вопрос касался, именно о применении льготы если в двухместном номере остановились два человека и один из них льготник, а другой нет. Оплачивает стоимость услуги тот у кого льгота. Что касается расчета, то тут все понятно, что со ставкой 0,1(макс.в 2025 году) или менее все равно получается 100 руб./сутки, если стоимость гостиничного номера до 10 т. р. включит.- при ставке 0,1) А вот с номера или каждому постояльцу этого номера начислять налог уже непонятно, поэтому и хотелось получить ответ по существу на приведенном примере.
А если нет постояльцев, нет гостей в номере, например, в месяц 15 дней, надо уплачивпть 100 рублей туристический налог?
Людмила, за дни, когда услуги по размещению не оказывались, туристический налог исчислять и уплачивать не нужно
Добрый день. Если гость 31.12.2024 г. оплатит проживание с 31.12.2024 г. по 02.01.2025 г., нужно ли считать налог с 01.01.2025 г.?
Добрый день, если человек оплатил путевку в 24 г. , но проживать будет в 2025. Есть ли какие-то переходные положения?
Доброго времени суток! Спасибо за статью!!!!
Вопрос от туроператора: мы продаем путевки туристам (физическим лицам и агентствам) в которые уже включено проживание. Гостиницы сейчас настаивают, чтобы мы включали туристический налог в стоимость путевок и потом оплачивали им. Но ведь в данному случае этот туристический налог «обрастет» налогами, которые платит туроператор? Кто конкретно и в какой момент должен взимать с туристов тур. налог, если они едут по туристическим путевкам?
Александр, добрый день!
Турналог должны взимать гостиницы с 01.01.2025, если в населенном пункте принят соответствующий закон. Сейчас глава НК о турналоге еще не действует.
Эксперт, спасибо конечно. Но гостиницы закидали нас письмами, что они будут НАМ включать в счета этот турналог, а мы предварительно должны гостиница сообщать какой из наших туристов льготник!!!! А каак мы будем удаленно спрашивать туристов о том — инвалиды ли они и ещё какие-либо вопросы? Это ведь персональная информация и мало кто захочет делиться. К тому-же туристы могут посчитать это дискриминиацией в отношении них! Есть какой-либбо официальный документ?
С командировочных, с предприятиями которых договор заключается на год и они являются жителями того региона, где берётся туристический налог. С них берём? Если берём, то за каждый день? Они у нас годами живут, уезжая на выходные, или с перерывами на месяц, два.
У меня проживает 16 человек в 2-х восьмиместных номерах — 3 ночи. Как мне начислять туристический налог? Они нашего региона.
Ольга, добрый день!
Так как вопросов по расчету туристического налога приходит много, мы обновим статью в ближайшее время.
Здравствуйте! Конечно не все понятно. Если место регистрации , деятельность ( налоговая инспекция) и отель в разных регионах,куда платить туристический налог?
almazgala, добрый день, ст. 418.8 НК РФ — налог уплачивают в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Добрый день. Вот такой вопрос : если отель реализует проживание с обслуживанием по системе «Все включено» тоже должен взимать туристический налог?
Елена, добрый день, если отель включен в реестр средств размещения и в вашем населенном пункте принят нормативный акт о туристическом налоге, то да, должен
Отдыхала с ребенком в пансионате с 01.01.2025 6 суток. Взяли с нас отдельным чеком 1200 рублей. Стоимость номера в сутки составляла 4000 рублей. Вопрос: 100 рублей надо платить с человека или за номер?
svetlanamir2010, добрый день! С человека. В статье выше об этом подробнее написано.
спасибо за статью
очень полезно