Налоговая выписала штраф 7 млн рублей, но компания пошла в суд и заплатила всего 1 млн

Налоговый кодекс разрешает снижать налоговый штраф минимум вдвое, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

На практике налоговики при вынесении решения по проверке либо вообще не замечают смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают его значительно больше.

Что случилось

• предъявленный ранее к вычету НДС —18 472 551 ₽;
• штраф за умышленную неуплату налогов — 7 389 020 ₽.

Причина — ООО необоснованно применило НДС‑вычет по конкретной сделке, но не смогло подтвердить ее реальность. То есть компания получила необоснованную налоговую выгоду.

Компания обжаловала решение инспекции в региональном УФНС, но безрезультатно. Тогда она обратилась в суд.

Какое решение вынесли суды

Все судебные инстанции встали на сторону налоговой. В деле было много доказательств того, что участие контрагента в спорной сделке — искусственное и сводилось лишь к оформлению документов для вычета НДС.

Компания «Бэттери Хаус» подала ходатайство о применении смягчающих обстоятельств. Но первая инстанция даже не стала его рассматривать. А вот апелляция учла их и снизила штраф в семь раз — с 7 млн до 1 млн рублей.

Ее аргументы:

1. Согласно позиции Конституционного суда, санкция должна быть соразмерна нарушению. Слишком большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, а это недопустимо.
2. В налоговом кодексе установлен минимальный предел снижения штрафа. Суд же вправе уменьшить его и более чем в два раза.
3. Если инспекция уже учла смягчающие обстоятельства,суд все равно обязан оценить соразмерность штрафа и совершенного нарушения. А затем применить иные обстоятельства. Даже если налогоплательщик не просил об этом.
4. То, что нарушение умышленное, не препятствует снижению штрафа.
5. Компанию впервые привлекают к налоговой ответственности, у нее нет других долгов перед бюджетом, не доказана ее подконтрольность спорному контрагенту или аффилированность с ним.

В данном случае штраф 1 млн рублей — справедливый и соответствует степени вины и последствиям совершенного нарушения.

Что запомнить бизнесу

Если компания или ИП однозначно виновны в налоговом нарушении и избежать ответственности не получится, можно пытаться уменьшить штраф, заявив о смягчающих обстоятельствах. А вот снизить размер пеней не получится.

Вот какие смягчающие обстоятельства существуют по любым налоговым нарушениям:

• привлечение к ответственности впервые;
• отсутствие умысла на совершение нарушения;
• раскаяние и признание вины;
• добросовестность налогоплательщика: он правильно рассчитывает налоги, вовремя их платит и сдает отчетность;
• тяжелое финансовое положение. Например, предбанкротное состояние компании, а для ИП — дети на иждивении и необходимость платить ипотеку;
• ведение социально значимой деятельности, например, в сфере строительства, ЖКХ, производства сельхозпродукции;
• оказание спонсорской и благотворительной помощи, финансирование общественно‑культурных мероприятий.

Собираясь заявить в налоговой или в суде о наличии таких обстоятельств, действуйте по принципу «Чем больше — тем лучше». Заявив их в совокупности, вы повышаете свои шансы на снижение штрафа.