Ставки НДС в 2026 году: 5 главных вопросов о смене и учете
Это третья часть ответов на вопросы по работе с НДС на УСН в 2026 году. Вторую смотрите в другой статье.
📝 Внутри делимся шаблонами документов и памяткой по НДС в PDF.
💭 Если у вас тоже есть вопросы, задавайте в комментариях! Будем отвечать вместе с экспертами.
Начали платить НДС 5% в 2026 году, но поняли, что надо менять на 22%
«ИП на УСН „Доходы“ выбирает НДС 5% в 2026 году. Но в течение 2026 года понимает, что большинство его расходов с НДС 22%. Когда ИП может перейти на ставку 22% ради вычета входного налога?»
С 2026 года упрощенцы, которые начали впервые применять пониженную ставку НДС 5 или 7%, могут единожды отказаться от нее и перейти в течение четырех кварталов на общие — 0, 10 или 22%.
Правда, пока есть неопределенность, как считать срок на отказ от пониженных ставок. В НК РФ написано, что сделать это надо в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, за который впервые сдана НДС‑декларация с пониженной ставкой налога.
Вот две трактовки этой нормы:
- Квартал первого применения пониженной ставки входит в подсчет. Например, ИП на УСН с первого квартала 2026 года платит НДС по ставке 5%. Раз отсчитывать срок в четыре квартала начинаем с первого, то последним будет четвертый квартал 2026 года. Если к 31 декабря ИП не откажется от пониженной ставки, придется применять ее еще два года.
- Первый квартал применения ставки не входит в подсчет. Значит, наш ИП из примера выше может перейти на общую ставку 22% начиная с 1 апреля 2026 и по первый квартал 2027 года включительно, то есть по 31 марта.
Официальных разъяснений пока нет. Эксперты Т‑Бизнес секретов советуют действовать по первому варианту. Ведь если упрощенец пропустит срок, в течение которого можно перейти с льготной ставки НДС на общую, он будет вынужден применять ставку 5 или 7% три года подряд.
От выбора ставки до сдачи отчетности — весь процесс в пошаговом чек‑листе.
До 2026 года платили НДС 5%, а после захотели перейти на общую ставку
«ООО превысило лимит дохода по НДС 60 млн рублей в сентябре 2025 года. С октября начали платить НДС по ставке 5%. Может ли компания перейти на НДС 22% с начала 2026 года?»
Нет. Упрощенцы, которые стали плательщиками НДС в 2025 году и выбрали пониженную ставку, не могут поменять ее на общую в течение 12 кварталов подряд. Исключение — ситуации, когда утратили право на применение УСН.
ООО на УСН платит НДС 5% с 1 октября 2025 года. Значит, перейти на ставку 22% компания сможет только 1 октября 2028 года.
При этом переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течение трехлетнего срока, а освобождение от НДС — прерывает. Его отсчет начинается заново, когда основания для освобождения будут утрачены.
ООО на УСН с 2025 года применяло ставку 5%, а с января 2026 года освобождено от НДС. Если в 2026 году оно утратит право на освобождение, со следующего месяца может выбрать как общую ставку НДС 22%, так и специальную 5%.
А вот перейти с общих ставок НДС на пониженные можно с нового налогового периода — квартала. Неважно, в каком году бизнес впервые стал плательщиком НДС.
Изменили ставку, как теперь быть с авансами
«Бизнес на УСН в 2025 году платил НДС 5%. С 1 января 2026 года перешел на ОСН с НДС 22%. Как быть с авансами от покупателей, отгрузки товаров под которые будут в 2026 году?»
НДС с авансов от покупателей, полученных до 31.12.2025, компания вправе принять к вычету с 01.01.2026 при отгрузке товара — по ставке 5%.
Как учитывать авансы. Если бизнес на УСН до даты отгрузки получит аванс, НДС нужно исчислить дважды:
- при получении аванса — по расчетной ставке;
- при последующей отгрузке товаров, работ, услуг в счет аванса — по обычной ставке.
Чтобы исключить двойное налогообложение, ранее исчисленный с аванса НДС после отгрузки принимают к вычету.
В ситуации из вопроса, несмотря на то, что при отгрузке НДС исчисляется по ставке 22%, принять к вычету налог с аванса можно лишь по ставке 5%. Если покупатель не компенсирует разницу, получится, что часть отгрузочного НДС бизнесу придется заплатить за собственный счет.
Работали с НДС 5%, пришлось разово заключить договор с НДС 22%
«ООО работает на УСН „Доходы“. С 2026 года применяет ставку НДС 5%. Может ли компания по просьбе контрагента заключить договор с НДС 22% без права на вычет?»
Нет, такой договор заключить нельзя. Применять одновременно ставку 5 или 7% наравне со ставкой 22% запрещено.
Исключение — бизнес на УСН выступает налоговым агентом по НДС. Тогда он использует стандартные ставки 10 или 22%
Если ваше ООО выставит покупателю счет‑фактуру со ставкой НДС 22% вместо 5%, он сможет принять к вычету сумму исходя из 5%. Это и следует объяснить контрагенту, который, вероятно, рассчитывает на вычет 22%.
НДС можно легко рассчитывать в калькуляторе Т‑Бизнес секретов: начислить сверху или выделить из цены.
- НДС 22%2 200,00 ₽Скопированодве тысячи двести рублей 00 копеекСкопировано
- Сумма без НДС10 000,00 ₽Скопированодесять тысяч рублей 00 копеекСкопировано
- Сумма c НДС12 200,00 ₽Скопированодвенадцать тысяч двести рублей 00 копеекСкопировано
Можно ли совмещать НДС 5 или 7% со ставкой 0%
«ИП на УСН занимается транспортно‑экспедиционными услугами. С 2026 года попадает на НДС. Можно ли совмещать пониженную ставку 5 или 7% со ставкой НДС 0%, если большинство услуг под нее подходят?»
Да. Бизнес на УСН, который работает на НДС 5 или 7%, может применять ставку 0% по отдельным операциям:
- при экспорте товаров, в том числе в ЕАЭС;
- международных перевозках;
- транспортно‑экспедиционных услугах при организации международной перевозки.
Однако принять к вычету входной налог бизнес не может.
Какие у вас есть вопросы по работе с НДС?