Как ФНС в 2026 году выявляет скрытое дробление бизнеса

Само по себе наличие статуса ИП и нескольких компаний у одного человека — это нормально. Проблемы могут начаться, если такое разделение сделано ради налоговой выгоды, а не из‑за объективной необходимости.

⚠️ Внутри делимся памяткой, как грамотно себя вести, если налоговая вызвала сотрудников на допрос. А в конце — чек‑лист для самодиагностики.

Что налоговая считает дроблением в 2026 году

Например, компания на УСН продает бижутерию и серебряные украшения. Выручка бизнеса в прошлом году была 19 млн рублей. Руководитель опасается, что в 2026 году она превысит 20 млн рублей и придется платить НДС. И решает разделить бизнес на две компании: одна продает бижутерию, а другая — серебро. Скорее всего, такое дробление налоговая признает незаконным, поскольку обе организации ведут розничную продажу украшений под единым брендом на одном рынке.

Как на практике выявляют скрытое дробление

Бизнес чаще всего попадает под подозрения в двух случаях:

1. Налоговая сама увидит признаки дробления в отчетности и по другим косвенным признакам.
2. На компанию или ИП кто‑то пожалуется.

Какие показатели анализируют

Главное, на что инспекторы обращают внимание, — экономический смысл разделения. Это значит, что компании и ИП должны быть самостоятельными бизнес‑единицами со своими сотрудниками, руководством и материально‑технической базой.

• общие учредители, руководители, работники, в том числе бухгалтер;
• единая кадровая политика;
• общий доступ к распоряжению и управлению деньгами. Например, платежки обеих компаний отправляются с одного устройства;
• оплата расходов участниками схемы друг за друга;
• совпадение IP‑адресов и адреса местонахождения;
• общие телефоны, электронная почта, вывеска, сайт;
• общие поставщики и покупатели, материально‑технические ресурсы;
• формальный документооборот между участниками схемы;
• зависимые компании и ИП регулярно приближаются к лимиту доходов, после которого налоговая нагрузка должна вырасти. Но никогда не переходят его благодаря появлению новых фирм или предпринимателей.

Это не полный список признаков, а лишь перечень основных из писем налоговой службы. Универсальной роботизированной системы оценки нет — инспекторы рассматривают каждое подозрительное партнерство компаний или ИП индивидуально.

Как наказывают за дробление бизнеса

Еще бизнесу начислят пени за просрочку и штраф — 40% от неуплаченной суммы налога — по п. 3 ст. 122 НК РФ.

ИП могут привлечь к уголовной ответственности, если незаконная экономия на налогах за три года превысит 13 750 000 ₽. Грозит штраф от 200 000 до 500 000 ₽, принудительные работы или тюремное заключение до трех лет — по ст. 198 УК РФ.

Директора компании или главного бухгалтера ООО могут привлечь к уголовной ответственности при незаконной экономии более 18 750 000 ₽. За это может быть штраф от 100 000 до 500 000 ₽, принудительные работы или тюремное заключение до пяти лет — по ст. 199 УК РФ.

Самодиагностика: что проверить бухгалтеру

Вот три условия законного дробления:

1. Бизнес разделили из‑за деловой цели. Например, теперь одна компания работает в Свердловской, а другая — в Челябинской области. Или одна компания производит продукцию и продает оптом, а вторая — занимается только розничными продажами.
2. Реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП. Другими словами, у них разные сотрудники, имущество и клиентская база. Что такое взаимозависимость.
3. Самостоятельность вновь созданных компаний или зарегистрированных ИП. Основной вопрос налоговой: «Могло бы одно предприятие работать как отдельный бизнес без второго?»

Могут быть небольшие исключения. Например, у отделенной компании поначалу будет тот же бухгалтер, что и в основной. Он поможет настроить учет по примеру первой организации. Когда бухгалтерских задач станет слишком много, в новом ООО появится свой бухгалтер. Скорее всего, в такой ситуации налоговая не увидит нарушений разделения.