Как воспользоваться амнистией по дроблению бизнеса
С 12 июля 2024 года действует налоговая амнистия по доначислениям из-за дробления бизнеса. Ей можно воспользоваться, если в 2022—2024 годах бизнес незаконно применял льготные спецрежимы.
Под амнистию подпадают только компании и ИП, у кого налоговая выявила дробление. Если бизнес добровольно откажется от него с 2025 года, ему автоматически спишут доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022—2024 годы.
Главное о налоговой реформе
Амнистия за дробление — часть масштабных изменений в налоговой системе. Среди других нововведений — пятиступенчатая шкала НДФЛ, налог на прибыль 25%, НДС для бизнеса на упрощенке. Рассказали самое главное в статьях:
Кто может воспользоваться амнистией
Амнистией могут воспользоваться компании и ИП, которые получили решение по налоговой проверке за периоды с 2022 по 2024 год, где зафиксировано дробление бизнеса с использованием специальных налоговых режимов. При этом решение вступило в силу после 12.07.2024.
Если решение вступило в силу 11, 12 июля 2024 года или раньше, воспользоваться амнистией уже не получится. А если 13 июля 2024 года и позже — долги по налогам спишут.
Чтобы воспользоваться амнистией, бизнесу не нужно подавать в налоговую никакие заявления. После проверки ИП или владельца компании, как правило, приглашают в инспекцию для получения акта проверки и предупреждают о возможности воспользоваться амнистией. Все решения по налоговым проверкам автоматически приостановят и будут ждать, что бизнес откажется от дробления, — об этом расскажем дальше.
Какие платежи исключаются при амнистии по дроблению
Если компании или ИП подпадают под амнистию, им простят такие суммы:
- налоги, доначисленные за 2022—2024 годы из-за дробления. К ним относятся НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ для ИП;
- пени по указанным налогам;
- штрафы по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Как правило, это 40% от неуплаченной суммы;
- штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций и расчета по страховым взносам. Например, если бизнес необоснованно применял УСН, а надо было применять общий режим и сдавать декларацию по налогу на прибыль и НДС;
- штрафы по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.
А вот на другие налоги, пени и штрафы амнистия не распространяется. Например, бизнесу все равно придется заплатить штраф по ст. 122 НК РФ за занижение страховых взносов с зарплат сотрудников, даже если оно было в рамках дробления.
С 12 июля 2024 года в актах и решениях по налоговым проверкам нарушения, связанные с дроблением бизнеса, указывают отдельно от проступков по другим основаниям. Спишут именно суммы, связанные с дроблением.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Условия получения амнистии
Если бизнес подпадает под амнистию и откажется от дробления с 1 января 2025 года, доначисления и штрафы за него спишут. Когда это произойдет — зависит от того, назначит ли налоговая выездную проверку за 2025 или 2026 годы.
За 2025 или 2026 годы была налоговая проверка, которая не выявила дробление бизнеса с помощью спецрежимов. В этом случае долги за 2022—2024 годы, выявленные предыдущей проверкой, полностью спишут в день вступления в силу результатов второй проверки.
За 2025 и 2026 годы не было выездной налоговой проверки. Значит, налоговая не видит риски, связанные с дроблением бизнеса за 2025 и 2026 годы. Доначисления за 2022—2024 годы спишут 1 января 2030 года, до этой даты они будут заморожены.
Проверку 2025 года могут провести не позднее 31 декабря 2028 года, проверку 2026 года — не позднее 31 декабря 2029 года. Если эти даты прошли, а проверку так и не назначили, пени и штрафы за 2022—2024 годы платить уже не нужно.
Как добровольно отказаться от дробления
Налоговая служба в рекомендациях приводит несколько вариантов, как можно отказаться от дробления:
- без изменения организационной структуры бизнеса;
- с изменением организационной структуры бизнеса;
- ликвидация бизнеса.
Но вы можете выбрать и другой вариант.
Без изменения организационной структуры бизнеса. Участники схемы дробления переходят на общую систему налогообложения либо переводят деятельность на одну из компаний группы.
Шиномонтажная компания «Олимп» работала на УСН. Ее доходы с начала 2023 года приблизились к предельному значению, после которого надо переходить на ОСН. Чтобы остаться на спецрежиме, директор Олимпа Алексей зарегистрировал вторую компанию — «Меркурий», тоже на УСН. Директором компании стала его жена Ирина. И в 2023 году Меркурий начал оказывать услуги по замене и хранению сезонных шин.
В 2024 году налоговая провела выездную проверку Олимпа и выявила незаконное дробление бизнеса. В августе налоговая вынесла решение, что Олимп применяет схему дробления с целью сохранения спецрежимов. Бизнесу доначислили налоги, пени и штрафы за 2023 и 2024 годы. Но решение по налоговой проверке не вступило в силу — его автоматически приостановили.
Чтобы воспользоваться амнистией и не платить начисленные суммы, Олимпу нужно перейти на ОСН с начала 2025 года и вести всю деятельность в рамках одной компании. Второй вариант — перевести на ОСН обе компании.
Чтобы перейти на ОСН, нужно отказаться от УСН. Для этого до 15 января нужно подать в налоговую уведомление об отказе от УСН и с 1 января вести учет по-новому.
Уведомление об отказе от УСН
Уведомление нужно, если компания или ИП хочет перейти с упрощенной системы налогообложения на общую с нового календарного года.
С изменением организационной структуры бизнеса. Можно объединить формально самостоятельные компании в одну и создать обособленное подразделение основной компании по другому адресу.
Языковая школа «Альфа» работала на УСН и оказывала услуги по преподаванию английского и китайского языков. Когда доходы с начала 2022 года приблизились к предельному значению для упрощенки, преподавателей китайского языка перевели в другую компанию на УСН — «Бета». Ее оформили на брата владелицы Альфы.
Налоговая провела выездную проверку Альфы за 2022—2024 годы и выявила незаконное дробление. Компания может воспользоваться налоговой амнистией, если с начала 2025 года перейдет на ОСН, закроет Бету и оформит по ее адресу обособленное подразделение.
Сообщение о создании обособленных подразделений
Это сообщение нужно заполнить и отправить в налоговую. Срок — в течение месяца после того, как открыли обособленное подразделение без статуса филиала или представительства.
Ликвидация бизнеса. Как только в ЕГРЮЛ внесут запись о том, что компания находится в процессе ликвидации, спишут все претензии по дроблению. Лучше, если бизнес при этом не будет применять схему дробления по спецрежимам с самого начала 2025 года и до даты ликвидации, иначе в амнистии могут отказать.
Владелец компании «Кирпич» в 2022 году перевел часть деятельности на новые компании, чтобы продолжать работать на УСН: оптовый склад — на ООО «Бетон» на УСН, розничный магазин — на ИП на патенте.
Налоговая провела выездную проверку и выявила дробление. Дата решения по проверке — сентябрь 2024 года, значит, Кирпич может воспользоваться амнистией, если откажется от дробления. Но дела у бизнеса пошли плохо из-за выросших цен на зарубежные товары, и директор решил его ликвидировать.
Доначисленные в ходе проверки налоги, пени и штрафы за 2022—2024 годы спишут, когда в ЕГРЮЛ внесут запись о том, что Кирпич находится в процессе ликвидации. Налоговая приравнивает это к отказу от дробления.
Аналогично спишут долги в случае, если в ЕГРЮЛ внесут запись о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Какие последствия будут, если не соблюдать условия амнистии
Если не соблюдать условия амнистии, бизнес могут полностью или частично лишить права на списание налогов и штрафов. Есть две ситуации, когда это может произойти:
- При проверке за 2025—2026 годы налоговая снова выявила дробление.
- Бизнес отказался от дробления только после того, как назначили выездную налоговую проверку за 2025 и 2026 годы.
При проверке за 2025—2026 годы налоговая снова выявила дробление. Помимо налогов и штрафов, доначисленных по итогам 2025—2026 годов, придется заплатить и доначисления за 2022—2024 годы. Их разморозят.
Если проверки за 2025—2026 годы установят частичный добровольный отказ от дробления, бизнес может претендовать на частичную амнистию. Например, если из двух формальных компаний на УСН на ОСН переведут только одну, могут списать долги только по нему.
Бизнес отказался от дробления только после того, как назначили выездную налоговую проверку за 2025 и 2026 годы. Полного списания налоговых претензий за 2022—2024 годы добиться не получится. Максимум, на что можно рассчитывать, — это снятие претензий по дроблению за 2022—2023 годы.
Для этого нужно до даты вступления в силу решения по проверке за 2025—2026 годы добровольно отказаться от дробления бизнеса за 2024 год. То есть пересчитать налоги исходя из реального положения дел и подать в налоговую уточненную декларацию за 2024 год. При ее камеральной проверке инспекторы могут запросить дополнительные документы.
Это значит, что бизнесу придется уплатить суммы по акту проверки за 2024 год. И правильно пересчитать налоги за 2025 и 2026 годы. Но зато не придется платить доначисления за 2022—2023 годы.
Что делать, если дробление прекратили не все участники группы
Может случиться, что бизнес формально выполнил условия налоговой амнистии и прекратил дробление. Но налоговая выяснит, что в 2025 или 2026 году схему дробления со спецрежимами снова использует та же контролирующая компания — правда, уже с другими участниками.
Директор строительной компании «ДомСупер» Геннадий Алексеев работал на УСН. Оптовый склад он перевел на жену — Татьяну Алексееву, ИП на УСН, а розничный магазин — на сына Николая Алексеева, ИП на патенте. В ноябре 2024 года ДомСупер проверила налоговая и выявила дробление. Чтобы подпасть под амнистию, Геннадий в январе 2025 года решил ликвидировать ДомСупер, а жена и сын снялись с учета как ИП.
У Геннадия было еще ООО «Букет» на УСН в другом городе. С начала 2025 года цветочный бизнес приблизился к предельной сумме, когда нужно переходить на ОСН, и Геннадий зарегистрировал еще одну компанию на УСН — «Клумба». В нее он перевел работу с оптовыми клиентами, часть персонала и выручки. Геннадий опять использует дробление со спецрежимами, но уже с другими участниками.
Тогда лица, которые входят в состав новой группы контролирующей компании, должны уплатить:
- налоговые долги, доначисленные по результатам проверки за 2022—2024 годы;
- пени и штрафы в связи с дроблением бизнеса в эти годы.
Если налоговая проведет проверку Букета в 2025—2026 годах и выявит дробление, долги компании «ДомСупер», которые были заморожены из-за амнистии, должны будут уплатить Букет и Клумба.
Если же бизнес открыл новые компании без признаков дробления, например все участники группы применяют ОСН или не превышают установленные с 01.01.2025 лимиты по УСН, у налоговой не будет к ним вопросов.
Главное
- Налоговой амнистией могут воспользоваться владельцы компаний и ИП, которые в 2022—2024 годах незаконно применяли льготные спецрежимы. Налоговая проверила их и обвинила в дроблении, решение по проверке вступило в силу после 12 июля 2024.
- Если бизнес добровольно откажется от дробления с начала 2025 года, ему автоматически спишут доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022—2024 годы.
- Если налоговая проверка за 2025 или 2026 годы не выявит дробление бизнеса с помощью спецрежимов, доначисления за 2022—2024 годы полностью спишут в день вступления в силу результатов проверки.
- Если выездной налоговой проверки за 2025 и 2026 годы не было, доначисления налогов, пени и штрафы за 2022—2024 годы по дроблению спишут 1 января 2030 года.
А ваш бизнес сталкивался с выездной налоговой проверкой? Делитесь в комментариях, как все прошло.